Сравнение налоговой системы Канады и налоговой системы Российской Федерации

 
 

В РФ налоговые  ставки  устанавливаются в зависимости от типа дохода.

* Крупные призы  - св.2000 рублей; необычные страховые доходы - свыше ставки рефинансирования; необычные проценты по вкладам/займам более/менее 3/4 ставки рефинансирования в рублях или 9% в валюте.(ст.224 НК РФ)

     Ставка  налога на прибыль Канады складывается из федеральной и провинциальной. Общая федеральная ставка 28% (для компаний обрабатывающей промышленности -23%).провинциальные ставки налога на прибыль представлены в таблице 3.(см.таблицу 3)

В РФ максимальная ставка налога на прибыль определена НК РФ и составляет 24%, соответственно, 6,5% перечисляется в ФБ (Федеральный бюджет), 17,5- в Региональный бюджет. Для некоторых категорий ставка может быть понижена до 13,5%.(ст.284 НК РФ)

Налоговые ставки на доход иностранных организаций:

1. 10%- доходы, связанные с международными перевозками
2. 20%- для всех остальных доходов

Доходы, полученные в  виде дивидендов:

1. 9%- для доходов,  полученных резидентами от Российских  организаций

2. 15%- если одна сторона нерезидент

Доходы, по операциям  с отдельными видами долговых обязательств

15%- на доходы  по государственным и муниципальным  ценным бумагам, кроме выпущенных  после 1 января 2007 года. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. ПРАКТИЧЕСКАЯ  ЧАСТЬ

2.1. ИСЧИСЛЕНИЕ  НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО

     Задача :

     ООО «Мир» был приобретен 01.01.2007 объект основных средств стоимостью 535000 рублей со сроком полезного использования 5 лет. Амортизация начисляется линейным способом, начиная с месяца, следующего за месяцем приобретения, т.е. с 01.02.2007. рассчитайте сумму налога на имущество организации нарастающим итогом за каждый квартал 2008 года и укажите сроки уплаты налога за каждый квартал.

     Налог на имущество является региональным, прямым налогом.

     Налоговая база определяется, как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

     Стоимость имущества для целей налогообложения  определяется, как первоначальная стоимость  за минусом износа, исчисленного по установленным нормам амортизационных  отчислений.

     Налоговым периодом налога на имущество является календарный год.

     Налоговая ставка-2,2%.

     При определении НБ имущество учитывается  по его остаточной стоимости.

     Рассчитаем  норму амортизации за год:

     Норма амортизации=100/5=20%

     Сумма амортизации за год=20%*535000=107 000руб.

     Согласно  ПБУ 6/01 в бухгалтерском учете амортизация начисляется ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем приобретения.

     Ежемесячная норма амортизации = 107 000/12=8 917руб.

     Для расчета НБ по налогу на имущество  организации необходимо рассчитать остаточную стоимость.

     Стоимость остаточная

     на 01.01.08: 535 000-8916*11=436 913 рублей

     на 01.02.08: 436 913-8917=427 996 рублей

     на 01.03.08: 427 996-8917=419 079 рублей

     на 01.04.08: 419 079-8917=410 162 рублей

     на 01.05.08: 410 162-8917=401 245 рублей

     на 01.06.08: 401 245-8917=392 328 рублей

     на 01.07.08: 392 328-8917=383 411 рублей

     на 01.08.08: 383 411-8917=374 494 рублей

     на 01.09.08: 374 494-8 917=365 577 рублей

     на 01.10.08: 365 577-8 917=356 660 рублей

     на 01.11.08: 356 660-8 917=347 743 рублей

     на 01.12.08: 347 743-8917=338 826 рублей

     на 31.12.08: 338 826-8 917=329 909 рублей

     Рассчитаем  среднегодовую стоимость имущества  по кварталам нарастающим итогом с начала года.

     Среднеквартальная  стоимость имущества определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения стоимости имущества на 1-ое число каждого месяца отчетного периода и 1-ое число месяца, следующего за отчетным периодом, на кол-во месяцев в отчетном периоде, увеличенного на единицу.

     Среднеквартальная стоимость имущества за:

     1-ый  квартал: (436 913+427 996+419 079+410 162)/4=1 694 150 рублей

     Полугодие: (436 913+427 996+419 079+410 162+401 245+392 328+383 411)/7=

     =2 871 134 рублей

     9месяцев: (436 913+427 996+419 079+410 162+401 245+392 328+383 411+374 494+

     +365 577+356 660)/10=3 967 865 рублей

     Среднегодовая стоимость:

     (436 913+427 996+419 079+410 162+401 245+392 328+383 411+374 494+365 577+

     +356 660+347 743+338 826+329 909)/13=349 802 рублей

     Рассчитаем  авансовые платежи за каждый квартал  текущего года. Для этого умножим  рассчитанную сумму налога на 1/4.

     Авансовые платежи за:

     1-ый  квартал: 1 694 150*1/4*1/4*2,2%=2 329 рублей

     Полугодие: 2 871 134*1/4*1/7*2,2%=2 256 рублей

     9 месяцев: 3 967 865*1/4*1/10*2,2%=2 182 рублей

     Сумма налога за год: 349 802*2,2%=7 696 рублей

     Сумма, подлежащая перечислению в бюджет: 7 696-2 329-2 256-2 182=929 рублей

     Срок  уплаты налога:

     Налог перечисляется ежеквартально авансовыми платежами не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом. По итогам налогового периода в бюджет доплачивается  разница между начисленной суммой налога за год и уплаченными авансовыми платежами. 

2.2. ИСЧИСЛЕНИЕ  ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА

     Задача:

     На  начало 2008 года на балансе ООО «Мир», которое находится в Санкт-Петербурге, числилось 17 автомобилей ВАЗ-2109 с  мощностью двигателя 75 л.с. 25 марта 2008 года 7 автомобилей ВАЗ-2109 было продано, 20 июня 2008 года 1 автомобиль ВАЗ-2109 был угнан. 23 сентября 2008 года ООО «Мир» закупило 7 автомобилей ВАЗ-2121 с мощностью двигателя 80 л.с., одни из которых был снят с учета 3 ноября 2008 года после аварии. Рассчитайте сумму транспортного налога за 2008 год и укажите сроки уплаты.

     Транспортный  налог исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

     Если  транспортное средство, зарегистрированное на налогоплательщика, списывается  с учета в течение года, то сумма налога умножается на коэффициент, который рассчитывается, как отношение месяцев владения полных и неполных к числу месяцев в году.

     НБ  по транспортному налогу определяется, как мощность двигателя в л.с., указанная в техническом паспорте транспортного средства. В связи с тем, что транспортный налог  является региональным - ставки устанавливаются Субъектами РФ.

     В соответствии с изменениями, внесенными Законодательством Санкт-Петербурга «о транспортном налоге», предусмотренными с 1 января 2008 года увеличение существующих ставок налога для владельцев легковых автомобилей до 100 л.с.-20 рублей.

     Рассчитаем  налог по машинам ВАЗ-2109:

     17 автомобилей всего, из них:

     7 автомобилей продано 25.03.08

     1 автомобиль угнан 20.06.08

     Сумма налога на автомобили, которые числились на балансе весь год:

     17-7-1=9*75*20=13 500 рублей

       Сумма налога для 7 автомобилей,  которые были проданы:

     7*75*20*3/12=2 625 рублей

       Сумма налога для 1 автомобиля, который был угнан:

     1*75*20*6/12=750 рублей

     Общая сумма налога по машинам ВАЗ-2109:

     13 500+2 625=16 125 рублей

     Рассчитаем  налог по машинам ВАЗ-2121:

     Всего закуплено 7автомобилей 23.09.08

     1 автомобиль снят с учета 03.11.08

     Сумма налога для  6 автомобилей, которые  числились на балансе весь год:

     7-1=6*80 *20*4/12=3 200 рублей

     Сумма налога для 1 автомобиля, который снят с учета после аварии?

     1*80*20*3/12=400 рублей

     Общая сумма налога по машинам ВАЗ-2121:

     3 200+400=3 600 рублей

     Сумма транспортного налога за 2008 год:

     16 125+3 600=19 725 рублей

     Налог уплатить до 31.01.2009. 

2.3. ИСЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

     Задача:

     ООО «Мир» приобрело:

     03.01.08-товары  для дальнейшей реализации на  сумму 3 950 000 рублей с учетом НДС 18%,

     15.01.08-реализовало  все приобретенные товары на  сумму 4 820 000 рублей с учетом НДС 18%,

     ООО «Мир» приобрело:

     13.04.08-товары  для дальнейшей реализации на  сумму 3 350 000 рублей с учетом НДС 18%, из которых товары на сумму 100 000 рублей до 25.05.08 не были оплачены,

     25.05.08-реализовало  все приобретенные товары на  сумму 4 300 000 рублей с учетом НДС 18%,

     ООО «Мир» приобрело:

     14.08.08-товары  для дальнейшей реализации на  сумму 4 180 000 рублей с учетом НДС 18%,

     01.09.08. реализовало все приобретенные  товары на сумму 5 180 000 рублей с учетом НДС 18%,

     ООО «Мир» приобрело:

     03.10.08. товары для дальнейшей реализации на сумму 4 150 000 рублей с учетом НДС 18%,

     19.10.08. реализовало все приобретенные  товары на сумму 5 270 000 рублей с учетом НДС 18%, из которых товары на сумму 100 000 руб.до 19.10.08 не были приняты на учет

     Рассчитайте сумму НДС к уплате в бюджет отдельно за квартал и сумму НДС к уплате в бюджет за 2008 год, укажите сроки уплаты НДС за каждый квартал. Заполните декларацию по НДС за год.

     НДС представляет собой форму изъятия  в бюджет части добавленной стоимости, создавая на всех стадиях производства и определяемой, как разница между стоимостью реализованных товаров и себестоимостью.

     Сумма НДС рассчитывается, как произведение налоговой базы на налоговую ставку.

     НБ  является отпускная цена по операциям  реализации и приобретения. При реализации товаров, работ, услуг НБ определяется как стоимость реализации товаров с учетом акцизов за вычетом НДС.

     Для принятия НДС к вычету должны быть выполнены следующие условия:

1. товары должны быть оплачены;
2. приняты на учет;
3. предназначены для производства;

     Сумма НДС  уплачивается в бюджет до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

           НДС по операциям приобретения  за 1-ый квартал:

     3 950 000*18/118=602 542 рублей

            НДС по операциям реализации  за 1-ый квартал:

     4 820 000*18/118=735 254 рублей

     Сумма НДС к уплате в бюджет за 1-ый квартал:

     735 254-602 542=132 712 рублей