Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Ноября 2010 в 15:14, Не определен
В курсовой работе будут рассмотрены такие аспекты, как:
1. Налоги и потребление в Канаде
2. Налогообложение доходов юридических и физических лиц
3.Налогобложение имущества в Канаде
4. Сравнение налоговой системы РФ и системы Канады.
1.3.НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
ДОХОДОВ ЮРИДИЧЕСКИХ И
1.3.1.ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
Федеральный налог на доходы физических лиц и провинциальный налог на доходы с физических лиц платятся непосредственно физическим лицом или некорпорированным бизнесом один раз год с общей суммы доходов их всех источников.
Если из валового дохода гражданина вычесть расходы, связанные с его получением, то остается доход как объект налогообложения. Произведя из него определенные законом вычеты, получим налогооблагаемый доход.
Доход классифицируется по шести позициям:
-заработная плата;
-предпринимательский доход;
-доход от имущества, сдаваемого в аренду;
-доход от инвестиций: проценты, дивиденды;
-приращение капитала;
-прочие доходы, включая пенсии, дотации и др.
Из дохода вычитаются платежи в пенсионные фонды; профсоюзные взносы и членские взносы в ассоциации; расходы на содержание детей; расходы, связанные с инвестициями, процентные выплаты по ссудам; убытки, полученные за предыдущие годы.
В
соответствии с реформой 1987 года в
Канаде на федеральном уровне стали
действовать три ставки подоходного
налога вместо ранее существовавших десяти,
и в каждом регионе - свои местные ставки
подоходного налога, что представлено
в таблицах 1 и 2:
Таблица 1
Ставки
федерального подоходного налога
Доход, тыс. долл. | Максимальная федеральная ставка, % |
0 -29 590 | 17 |
29 590 -59 180 | 26 |
более 59 180 | 29 |
Наличие
провинциального подоходного
Ставки подоходного налога с физических лиц,
действующих
в регионе
Провинция,
территория |
Основная ставка,
% |
Основная
федерально-провинциальная ставка, % |
Ньюфаундленд Новая Шотландия о. Принца Эдуарда | 21,0* 19,0** 19,0 | 52,3 50,3 50,3 |
Нью-Брансуик | 20,1 | 51,4 |
Квебек | 21,6 | 52,9 |
Онтарио | 21,6 | 52,9 |
Манитоба | 19,1 | 50,4 |
Саскачеван | 20,6 | 51,9 |
Альберта | 14,8 | 46,1 |
Брит. Колумбия | 22,9 | 54,2 |
Юкон | 15,3 | 46,6 |
Северо-западные территории | 13,0 | 44,4 |
* Ставка составляет 69% от основной федеральной. В Ньюфаундленде существует пяти процентный дополнительный налог на сверхдоходы.
** Основная ставка равна 59,5% основной федеральной. С 1 июля 1997 г. ставка провинции снизится до 19,5% основной федеральной. В настоящее время с дохода, превышающего 10000 канадских долларов, берется дополнительный налог в размере 10%.
В остальных регионах существуют свои особенности применения различных ставок для различных сумм дохода.
Таким образом, налоговая система построена на одинаковом обложении доходов, независимо от их величины и формы вложения капитала, а также на обложении реальных величин доходов.
Большое
значение в системе подоходного
налога с населения имеет налог
на прирост рыночной стоимости активов.
Если ранее только половина этого
дохода подпадала под налооболожение,
причем реальная ставка совокупного
федерально-провинциального
Обязательные взносы в государственный фонд страхования занятости и государственный пенсионный фонд отчисляются в форме вычита заработной платы. При отчислении средств в фонд занятости работодатели ежемесячно платят 4,06 доллара с каждых 100 долларов фонда заработной платы. У работников вычитаются суммы из расчета 2,09 доллара на каждые 100 долларов заработка. Взносы в государственный пенсионный фонд с 2003 года отчисляются по ставке 9,9% от суммы заработка. От уплаты пенсионных взносов освобождены работники, оплучающие менее 3,5 тыс.долларов в год. Вместе с тем такие взносы не взымаются и с сумм,превышающих определенный максимум (39000 долларов год).
1.3.2. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ КОРПОРАЦИЙ
В налоговой системе Канады преобладает прямое налогообложение. Наиболее регулируещее воздействие на экономику оказывает налог на прибыль корпораций.
Удельный вес поступлений от налога на прибыль корпораций составляет примерно 10% в общих доходах федерального бюджета и 4% в доходной части бюджетов провинций.
Ставка
налога на прибыль складывается из
федеральной и провинциальной. Общая
федеральная ставка 28% (для компаний
обрабатывающей промышленности -23%).провинциальные
ставки налога на прибыль представлны
в таблице 3.
Таблица 3
Ставки налога на прибыль,
действующие
в регионах
Провинция,
территория |
Основная ставка,
% |
Основная федерально-провинциальная ставка, % |
Ньюфаундленд | 14,0* | 43,12 |
Новая Шотландия | 16,0" | 45,12 |
о. Принца Эдуарда | 15,0 | 44,12 |
Нью-Брансуик | 17,0 | 46,12 |
Квебек
(от вида деятельности) |
8,9-16,25 | 38,02-45,37 |
Онтарио | 15,5 | 44,62 |
Манитоба | 17,0 | 46,12 |
Саскачсван | 17,0 | 46,12 |
Альберта | 15,5 | 44,62 |
Брит. Колумбия | 16,5 | 45,62 |
Юкон | 15,0 | 44,12 |
Северо-западные территории | 14,0 | 43,12 |
Основный налоговые льготы для корпораций включают:
-инвестиционный налоговый кредит;
-налоговый кредит на расходы НИОКР;
-ускоренные нормы амортизации;
-льготные
условия налогообложения
-скидки на истощение недр и др;
Постоянно
увеличивающийся дефицит
Снижены
нормы амортизации для
Сохранены льготы на стимулирование регионального развития НИОКР. Инвестиционный кредит для атлантических провинций составляет 15%, а для специально выделенной группы районов — 10%. Налоговый кредит на капиталовложения в НИОКР составляет 30% для всех компаний и 45% — для обрабатывающего сектора в отдельных районах.
Для стимулирования развития сельского хозяйства и рыболовства также предусмотрены меры налогового характера. Существуют три специальные льготы для компаний данных отраслей.
Цель одной из них — привлечь детей фермеров к работе в сельском хозяйстве. После смерти родителей ферма, доля в семейной фермерской корпорации или семейном фермерском партнерстве переходит к детям без необходимости пожизненной уплаты налога на прирост рыночной стоимости активов. Его оплата откладывается до того момента, когда дети будут располагать какой-либо другой собственностью помимо данной семейной.
Другая льгота состоит в праве усреднять доход за пятилетний период в целях защиты фермеров и рыбаков от резких колебаний доходов, свойственных данным отраслям.
Третья
льгота связана с методом исчисления
дохода для фермеров и рыбаков; дает
возможность фермерам регулировать
распределение доходов по годам,
уменьшать или увеличивать
Большое внимание в Канаде уделяется стимулированию деятельности малого бизнеса.
К малым относятся компании с годовыми продажами от 2 до 20 млн. долл., с годовой прибылью меньше или равной 200 тыс. долл., в которых занято меньше или 100 лиц наемного труда. Доля мелких фирм составляет 97% от числа всех компаний. Основные сферы их деятельности — услуги, розничная торговля, строительство, наукоемкие отрасли. После налоговой реформы ко всем компаниям малого бизнеса применяется единая ставка — 12%. Правительство Канады возлагает большие надежды на малый бизнес как на возможность повысить уровень занятости в стране.
В налоговой системе преобладает прямое налогообложение, в котором основную долю занимает подоходный налог с населения. Наибольшее регулирующее воздействие на экономику оказывает налог на прибыль компаний.
Последние тенденции в развитии налоговой системы связаны с расширением базы налогообложения и снижением размеров ставок налогов и направлены на сокращение дефицита федерального бюджета при сохранении возможностей воздействовать на экономические процессы.
1.4.НАЛОГОБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА
1.4.1. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
Налоги
на имущество относятся к
В настоящее время налог на имущество в Канаде продолжает оставаться наиболее важным источником поступлений в бюджет муниципалитетов, которые идут на обеспечение местных нужд, таких как пожаротушение, уборка мусора, расчистка снега. Муниципальные советы, исходя из своих потребностей, определяют сумму денежных средств, собираемых посредством налога на имущество, и устанавливают ставки налога. Оценка же стоимости недвижимого имущества является прерогативой провинциальных властей. Следовательно, регулирование взимания налога на имущество осуществляется законодательством провинций и нормативными актами муниципальных властей.
Информация о работе Сравнение налоговой системы Канады и налоговой системы Российской Федерации