Сравнение налоговой системы Канады и налоговой системы Российской Федерации

     НДС по операциям приобретения за 2-й  квартал:

     (3 350 000-100 000)*18/118=495 763 рублей

     100 000*18/118=15 254 рублей -после 25 мая

     НДС по операциям реализации за 2-й квартал:

     4 300 000*18/118=655 932 рублей

     Сумма НДС к уплате в бюджет за 2-й  квартал:

     655 932-495 763-15 254=144 915 рублей

     НДС по операциям приобретения за 3-й  квартал:

     4 180 000*18/118=637 627 рублей

     НДС по операциям реализации за 3-й квартал:

     5 180 000*18/118=790 169 рублей

     Сумма НДС к уплате в бюджет за 3-й  квартал:

     790 169-637 627=152 542 рублей

     НДС по операциям приобретения за 4-ый квартал:

     4 150 000*18/118=633 051 рублей

     НДС по операциям реализации за 4-й квартал:

     (5 270 000-100 000)*18/118=788 644 рублей

     Сумма НДС к уплате в бюджет за 4-й квартал:

     788 644-633 051=155 593 рублей

     Сумма НДС за год:

     132 712+144 915+152 542+155 593=585 762 рублей

     Сроки уплаты: за 1-й квартал-до 20 апреля, за 2-й квартал-до 20 июля, за 3-й квартал- до 20 октября, за 4-й квартал-до 20 января. 

2.4. ИСЧИСЛЕНИЕ  НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ  ЛИЦ  (НДФЛ), 
ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА (ЕСН)

Задача:

В штате ООО «Мир»  работает 10 человек, ежемесячные вклады которых на протяжении 2008 года составляют:

Иванов-13 000 рублей

Петров-8  000 рублей

Сидоров-9 000 рублей

Цветков-13 000 рублей

Николаев-8 000 рублей

Соколов-9 000 рублей

Степанов-9 000 рублей

Захаров-6 000 рублей

Ильин-13 000 рублей

Андреев-13 000 рублей

Иванов- инвалид 2 группы;

Цветков- ликвидатор последствий аварии на Чернобыльской  АЭС;

Соколов, Захаров, Андреев  имеют 1 ребенка школьного возраста;

У Ильина  на иждивении 3 детей.

Рассчитайте суммы  ЕСН (отдельно по каждому работнику), которые нарастающим итогом должно внести ООО «Мир» в каждый их фондов за 2008 год. Укажите сроки уплаты ЕСН.

Рассчитайте сумму  НДФЛ, которую за каждого работника  должно перечислять ООО «Мир»  в бюджет в 2008 году, являясь налоговым  агентом. Укажите срои уплаты НДФЛ.

ЕСН

ЕСН признается денежное выражение выплат нарастающим итогом с начала года. Ставка ЕСН устанавливается в зависимости от совокупного дохода с начала года. Сумма ЕСН начисляется ежемесячно, нарастающим итогом. Сумма ЕСН рассчитывается с учетом ЕСН, уплаченного за текущий год.

Порядок исчисления и  уплаты налога определяется НК РФ ч.2 гл.24.

Этот налог предназначен для мобилизации средств на государственное, пенсионное и социальное обеспечение (страхование) граждан, а также на мед.помощь.

ЕСН уплачивается работодателем, организациями, ИП, ФЛ., а также ИП, адвокаты за себя и своих работников.

Для н-ков, производящих выплаты ФЛ, объектом налогообложения являются выплаты, начисленные в пользу ФЛ.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетный период-квартал,полугодие,9 месяцев.

Ставки налога дифференцированы в зависимости от категории н-ка, величины НБ, соц.направленности(ПФ,ФСС,ФОМС) и являются регрессивными. 
 
 

Расчет ЕСН  за год на каждого работника

 

Срок уплаты: ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 

НДФЛ

Порядок исчисления и  уплаты НДФЛ определены НК РФ ч.2,гл.23. это  прямой налог, построен на резидентском принципе. Уплачивается на все территории страны по единым ставкам.

Объектом налогообложения  являются доходы, полученные налогоплательщиком.

Льготы предоставляются  в форме налоговых вычетов. Стандартный  налоговый вычет уменьшает НБ ежемесячно:

3 000- для лиц, получивших  лучевую болезнь вследствие ЧК;

500- инвалидам детства  , герои Советского Союза;

400-у работающих граждан, доход которых не превышает 20 000 (предоставляется только по основному месту работы);

Если н-к имеет  право на несколько вычетов, то ему  предоставляет 1 максимальный;

600-у ФЛ на каждого  ребенка в возрасте до 24 лет  до месяца, в котором доход не превысил 40 000, вдовам и одиноким родителям предоставляется в двойном размере.

НБ включает все  полученные налогоплательщиком доходы за минусом вычетов.

Налоговая ставка для  резидентов=13%.

Иванов - (13 000-500)*12*13%=19 500 рублей

Петров – (8 000*12-400*3)*13%=12 324 рублей

Ильин – (13 000*12-400*1-600*3*3)*13%=19 526 рублей

Сидоров – (9 000*12-400*2)*13%=13 936 рублей

Цветков – (13 000-3 000)*12*13%=15 600 рублей

Николаев – (8 000*12-400*2)*13%=12 376 рублей

Соколов – (9 000*12-400*2-600*1*4)*13%=13 624 рублей

Степанов – (9 000*12-400*2)*13%=13 936 рублей

Захаров – (6 000*12-400*3-600*1*6)*13%=8 736 рублей

Андреев – (13 000*12-400*1-600*1*3)13%=19 994 рублей 

2.5.. ИСЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

Задача:

Имеются следующие  данные  о доходах и расходах ООО «Мир» за 2008 год:

1 квартал – внереализационные  доходы 100 000 рублей;

2 квартал – внереализационные  доходы 150 000 рублей;

3 квартал - внереализационные  доходы 170 000 рублей;

      командировочные расходы 40 000 рублей, из них сверх  нормы 15 000 рублей;

4 квартал - внереализационные  доходы 170 000 рублей;

Представительские расходы 20 000 рублей, их них сверх нормы 11 000 рублей;

На основании вышеперечисленных  данных , а также данных, указанных в заданиях 1-4, рассчитайте налог на прибыль нарастающим итогом за каждый квартал и укажите сроки уплаты( налог на имущество организации и транспортный налог включите в расходы в 4 квартале). Заполните налоговую декларацию по налогу на прибыль за год.

Налог на прибыль рассчитывается, как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

НБ является  денежное выражение прибыли, представляющая собой разницу между доходами и расходами, которые подразделяются на доходы и расходы от основной деятельности и внереализационные доходы и расходы. Ставка налога зависит от вида получения дохода. Основная ставка – 24%, из которых 17,5% поступает в Региональный бюджет, а 6,5 % -  в Федеральный бюджет.

Налог на прибыль рассчитывается нарастающим итогом, по окончании каждого отчетного периода заполняется налоговая декларация, рассчитываются авансовые платежи, которые уплачиваются до 28 числа месяца, следующего за отчетного периодом. По окончании года уплачивается налог до 28 марта следующего года.

Расчет налога за 1 квартал:

Выручка за 1 квартал:

4 820 000*100/118=4 084 746 рублей

Расход на основную деятельность за 1 квартал:

3 950 000*100/118=3 347 458 рублей

Расход на з/п  за 1 квартал:

101 000*3=303 000 рублей

Расход на ЕСН  за 1 квартал:

303 000*26%=78 780 рублей

Внереализационные доходы= 100 000 рублей

Прибыль за 1 квартал:

4 084 746-3 347 458-303 000-77 780+100 000=456 508 рублей

Налог на прибыль:

456 508*24%=109 562 рубля

В ФБ=456 508*6,5%=29 673 рублей

В Региональный бюджет=456 508*17,5%=79 889 рублей

Авансовый платеж: 456 508*1/3=152 169 рублей

Расчет налога за полугодие:

Выручка за полугодие:

(4 820 000+4 300 000)*100/118=7 728 814 рублей

Расход на основную деятельность за полугодие:

(3 950 000+3 350 000-100 000)*100/118=6 101 695 рублей

Расход на з/п за полугодие:

101 000*6=606 000 рублей

Расход на ЕСН за полугодие:

606 000*26%=157 560 рублей

Внереализационные доходы за полугодие:

100 000+150 000=250 000 рублей

Прибыль за полугодие:

7 728 814-6 101 695-606 000-157 560+250 000=1 113 559 рублей

Налог на прибыль за полугодие:

1 113 559*24%=267 254 рублей

В ФБ: 1 113 559*6,5%=72 381 рублей

В Региональный бюджет: 1 113 559*17,5%=194 873 рублей

8. Авансовый платеж: (267 254-109 562)*1/3=52 564 рублей

Расчет налога за 9 месяцев:

Выручка за 9 месяцев:

(4 820 000+4 300 000+5 180 000)*100/118=12 118 644 рублей

Расход на основную деятельность за 9 месяцев:

(3 950 000+3 350 000-100 000+4 180 000)*100/118=9 644 068 рублей

Расход на з/п за 9 месяцев:

101 000*9=909 000 рублей

Расход на ЕСН за 9 месяцев:

909 000*26%=26 260 рублей

Внереализациооный доход:

100 000+150 000+170 000=420 000 рублей

Командировочные расходы:

40 000-15 000=25 000 рублей

Прибыль за 9 месяцев:

12 118 644-9 644 068-909 000-26 260+420 000-25 000=1 934 316 рублей

Налог на прибыль за 9 месяцев:

1 934 316*24%=464 236 рублей

В ФБ: 1 934 316*6,5%=125 731 рублей

В Региональный бюджет: 1 934 316*17,5%=338 505 рублей

Авансовый платеж(464 236-267 254)*1/3=65 661 рублей 
 
 

Расчет налога за год:

Выручка за год:

(4 820 000+4 300 000+5 180 000+3 270 000-100 000)*100/118=16 500 000 рублей

Расход на основную деятельность за год:

(3 950 000+3 350000-100 000+4 180 000+4 150 000)*100/118=1й13 161 017 рублей

Расход на з/п за год:

101 000*12=1 212 000 рублей

Расход на ЕСН за год:

1 212 000*26%=315 120 рублей

Внереализационные доходы:

100 000+150 000+170 000+170 000=590 000 рублей

Представительские расходы:

20 000-11 000=9 000 рублей

Расходы на налог на имущество организации и транспортный налог:

7 696+19 725=27 421 рублей

Прибыль за год:

16 500 000-13 161 017-1 212 000-315 120+590 000-9 000-25 000-27 421=2 365 442 рублей

Налог на прибыль за год:

2 365 442*24%=567 706 рублей

В ФБ: 2 365 442 *6,5%=153 754рублей

В Региональный бюджет: 2 365 442 *17,5%=413 952рублей

10. Авансовый платеж: 567 706-464 236=103 470 рублей

Сроки уплаты: налог уплачивается до 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. 
 

2.6. РАСЧЕТ  ЕДИНОГО НАЛОГА ПРИ ПРИМЕНЕНИИ  
УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

УСН предусматривает  уплату единого налога вместо уплаты нескольких налогов.

Единый налог заменяет:

1. налог на прибыль;
2. налог на добавленную стоимость (НДС);
3. Налог на имущество;