Сосотав и структура консолидированного бюджета РФ

     В-четвертых, средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, ее субъектам, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия.

  В-пятых, доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов.

  В-шестых, доходы в виде заемных средств (в том числе от бюджетов других уровней), а также доходы, полученные от выпуска и размещения государственных и муниципальных ценных бумаг.

   Неналоговые доходы бюджетов в настоящее время существенно уступают по объемам налоговым поступлениям. Однако именно по степени эффективности управления сбором неналоговых доходов можно с уверенностью делать выводы о компетентности или о некомпетентности конкретных государственных управленцев.¹¹

  Особенности налоговых доходов консолидированного бюджета.

  К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы, взимаемые за нарушение налогового законодательства Российской Федерации.

  При рассмотрении вопроса о соотношении различных видов доходов в исторической ретроспективе следует отметить следующее обстоятельство. Если первоначально роль налоговых доходов в общем объеме финансирования государственных нужд была минимальной, то, как отмечается финансистами, с XIX века «дальнейшее развитие государственных институтов уже происходит все с большим, а затем и подавляющим участием денег налогоплательщиков». За последние два столетия налоговые доходы постепенно превратились в главную финансовую основу любого индустриального государства. По оценкам специалистов, в Российской Федерации налоговые доходы составляют более 90% всех поступлений в бюджеты всех уровней бюджетной системы страны.¹²

  Суммируя вышесказанное, можно утверждать, что в настоящее время в демократических государствах с экономиками рыночного типа главным видом государственных доходов являются налоги и сборы, собираемые в бюджеты всех уровней в процессе налогообложения, порядок осуществления которого регулируется налоговым правом. Согласно пункту 1 ст. 8 НК РФ налог — это обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. В свою очередь, под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

  Поэтому при установлении сборов законом должны быть определены  их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

  Налогообложение — это прямое изъятие органами налоговой администрации (специально уполномоченными на то государственными органами) определенной части валового национального продукта в пользу государства для формирования централизованных и региональных финансовых ресурсов (бюджета). В то же время налогообложение как системная экономико-философская и правовая категория включает в себя весь комплекс мероприятий, проводимых органами налоговой администрации для указанного изъятия части валового национального продукта в целях его последующего перераспределения в интересах всего общества, а кроме того, включает еще и общественные отношения, умонастроения, социальную обстановку в обществе, порождаемые (связанные) налогообложением.

  Исходя из такого широкого подхода, под налогообложением следует понимать в совокупности весь процесс взимания налогов и сборов, осуществления налогового контроля, защиты прав и законных интересов участников этого процесса.

  Таким образом, налоговыми по своему характеру доходами бюджетов являются финансовые средства, собираемые (перераспределяемые) в бюджеты и внебюджетные фонды различных уровней бюджетной системы Российской Федерации в процессе налогообложения. Общественные отношения, формирующиеся в процессе налогообложения, регулируются налоговым правом. Поэтому в литературе особо подчеркивается связь налогового права с институтом государственных (муниципальных) доходов бюджетного права.

  Система налогов и сборов Российской Федерации состоит из трех видов налогов и сборов:

федеральные налоги и сборы;

региональные налоги и сборы;

местные налоги и сборы.

  Однако основное отличие этих видов налогов и сборов заключается не в бюджете, в который они зачисляются, а в том, на какой территории эти налоговые платежи вводятся и взимаются. Так, федеральные налоги и сборы должны устанавливаться Налоговым кодексом РФ (установленные до его введения в действие, т.е. до 1 января 1999 г., продолжают взиматься, поскольку это не противоречит Кодексу) и обязательны к уплате на всей территории России. Региональные налоги и сборы (налоги и сборы ее субъектов) вводятся представительными (законодательными) органами власти субъекта Российской Федерации и взимаются на территории соответствующего субъекта Федерации, в котором введен данный налог или сбор. Местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся на соответствующей территории представительным органом местного самоуправления и обязательны к уплате на территории этого муниципального образования.

  Перечень федеральных, региональных и местных налогов содержится в статьях 13, 14 и 15 части первой НК РФ. Однако указанные статьи вступили в силу только с 1 января 2005 г., т.е. после того, как окончательно были приняты все основные главы части второй Налогового кодекса, а стало быть, полностью отменены положения Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». До этого правоприменители руководствовались перечнем налогов и сборов, установленным в продолжавших действовать статьях 19, 20 и 21 названного Закона.

  Рассмотрим обозначенные подсистемы налогов и сборов Российской Федерации более подробно и сравним при этом перечни образующих эти подсистемы налогов и сборов по Закону «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и по Налоговому кодексу.

  Как уже указывалось, федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые федеральными законами (Налоговым кодексом, а до вступления в силу его соответствующих положений — иными принятыми ранее федеральными законами) и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

  В статье 13 НК РФ до 1 января 2005 г. был предусмотрен следующий перечень федеральных налогов и сборов:

1. налог на добавленную стоимость;
2. акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;
3. налог на прибыль (доход) организаций;
4. налог на доходы от капитала;
5. подоходный налог с физических лиц;
6. взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;   
7. государственная пошлина;
8. таможенная пошлина и таможенные сборы;
9. налог на пользование недрами;
10. налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
11. налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

  12) сбор за право пользования объектами животного мира и водны- 
ми биологическими ресурсами;

13. лесной налог;
14. водный налог;
15. экологический налог;
16. федеральные лицензионные сборы.

  В свою очередь, в статье 19 Закона «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» содержался следующий перечень федеральных налогов и сборов:

1. налог на добавленную стоимость (НДС);
2. акцизы;
3. налог на доходы физических лиц;
4. единый социальный налог;
5. налог на операции с ценными бумагами;
6. таможенная пошлина;
7. платежи за пользование природными ресурсами;
8. налог на прибыль организаций;
9. государственная пошлина;
10. налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;
11. сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний;
12. плата за пользование водными объектами;
13. сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции;

14) налог на добычу полезных ископаемых. 
С 1 января 2005 г. действует следующий перечень федеральных на- 
логов и сборов:

1. налог на добавленную стоимость;
2. акцизы;
3. единый социальный налог;
4. налог на прибыль организаций;
5. налог на добычу полезных ископаемых;
6. налог на наследование или дарение;
7. водный налог;
8. сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов;
9. налог на доходы физических лиц;

10) государственная пошлина.

                     Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые федеральными законами (Налоговым кодексом, а до вступления в силу его соответствующих положений — иными принятыми ранее федеральными законами) и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом законами субъектов Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов.

  С 1 января 2005 г. действует следующий перечень региональных налогов и сборов:

1. налог на имущество организаций;
2. налог на игорный бизнес;
3. транспортный налог.

  При этом предусматривается, что при введении в действие налога на недвижимость на территории соответствующего субъекта РФ прекращается действие налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

  Местными являются налоги и сборы, устанавливаемые федеральными законами (Налоговым кодексом РФ, а до вступления в силу соответствующих положений — иными принятыми ранее федеральными законами) и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований (исключение составляют местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге, которые устанавливаются и вводятся в действие законами названных субъектов Российской Федерации). Местные налоги и сборы действуют только на территории соответствующего муниципального образования. Устанавливая местный налог или сбор, представительные органы местного самоуправления в нормативных правовых актах определяют следующие элементы налогообложения:

налоговые ставки в пределах, установленных федеральным законом;

порядок и сроки уплаты налога;

формы отчетности по данному местному налогу.

  Кроме того, они могут предусматривать налоговые льготы и основания их получения налогоплательщиками. Другие элементы налогообложения устанавливают федеральные законодатели.

С 1 января 2005 г. местных налогов и сборов стало только два:

1. земельный налог;
2. налог на имущество физических лиц.¹³

 
 
 
 

   2.2. Расходы консолидированного  бюджета 

     Расходы бюджета есть форма перераспределения имеющихся в распоряжении публичных властных институтов финансовых ресурсов в целях максимально возможного удовлетворения потребностей, обеспечивающих осуществление процесса государственного и муниципального управления.

  Под расходами бюджетов следует понимать сложную систему перераспределения включаемых в доходы бюджетов денежных средств, в процессе функционирования которой такие доходы направляются на финансовое обеспечение деятельности государства и (или) муниципальных образований. Иными словами, расходы бюджета являются комплексом отношений, способов и приемов, благодаря которым средства из бюджетов поступают по своему назначению.

      В статье 65 Бюджетного кодекса РФ закреплен важнейший критерий (принцип) формирования расходов бюджетов и в целом государственной политики в области бюджетного финансирования в Российской Федерации. Формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации должно базироваться на единых методологических основах;