Роль таможенных платежей в структуре бюджета РФ

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ, ОТНОСЯЩИЕСЯ К ТАМОЖЕННЫМ ПЛАТЕЖАМ

1.1 Понятие, виды и порядок уплаты таможенных платежей, пошлин, налогов.

1.2 Состав и структура доходов федерального бюджета.

1.3 Роль таможенных платежей в формировании федерального бюджета.

ГЛАВА 2 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «МЕЙС»

2.1 История  формирования предприятия ООО  «Мейс»

2.2 Организационно-правовая форма ООО «Мейс»

2.3 Направления деятельности ООО «Мейс»

2.4.Организация деятельности ООО «Мейс»

ГЛАВА 3 МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ СИСТЕМЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В РФ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

На  сегодняшний  день  в структуре внешнеэкономической деятельности  Российской  Федерации,  как  и  во  всей  экономике  страны, происходят  глубокие  изменения.  Если  раньше внешнеэкономическая  деятельность,  а значит  и  импорт  товаров  и  услуг,  была  монопольной  сферой  деятельности  государства,  то  сегодня  ситуация  изменилась:  Российская  Федерация пошла  по  пути  либерализации  внешней  торговли,  открыв  свободный  доступ  к  участию  в  ней  предприятий,  организаций  и  других  хозяйствующих  субъектов.

 Предприятие,  желающее  “раздвинуть”  рамки  своей  хозяйственной  деятельности  за  территорию  Российской  Федерации, сталкивается  с  такими  вопросами,  как правила  экспорта-импорта  товаров  и  услуг,  порядок  валютных  операций  при  экспорте-импорте,  процедура  выхода  на  мировой  рынок.  Немаловажную  роль  здесь  играют  и  вопросы,  связанные  с  порядком  налогообложения  внешнеэкономической  деятельности. 

Таможенные платежи являются важным регулятором участия государства в системе внешнеэкономических связей. Они во многом определяют место страны в международном разделении труда и обеспечивают значительную часть доходов государства.

Опыт развитых стран свидетельствует о том, что эффективная система таможенных платежей является важным фактором экономического развития и необходимым условием существования сильного государства. Роль таможенных платежей в их экономике значительно трансформировалась. Фискальный приоритет таможенных платежей сменяется акцентом на регулирующую и защитную функции, для чего используются высокодифференцированные тарифы, построенные на принципе эскалации.

Принципиально иная ситуация наблюдается в России. Существующие противоречия между необходимостью формирования доходов государства и потребностями экономического развития являются следствием того, что до сих пор не разработана научная концепция места и роли таможенных платежей в системе экономических отношений, в их применении отсутствует системность, не расставлены нужные акценты при определении величины таможенных пошлин и уровня их дифференциации. Наибольший объем доходов в России приносит вывозная таможенная пошлина, которой облагаются сырьевые товары.

Несовершенный механизм исчисления и уплаты таможенных платежей – следствие их неадекватной современным реалиям роли в экономике. Это наносит дополнительный ущерб отечественным товаропроизводителям, чьи товары становятся неконкурентоспособными, и законопослушным импортерам.

Вышеизложенное можно определить как актуальность исследования темы данной работы.

Целью научно-исследовательской работы является рассмотрение роли таможенных платежей как источника формирования доходов государственного бюджета, на примере таможенного представителя.

Объектом исследования является – ООО «Мейс», успешно работающий на рынке в области таможенного оформления с 2005 года.

Предметом исследования послужили назначение и роль таможенных платежей в системе экономических отношений, действующие нормы законодательства, регулирующие порядок начисления таможенных платежей и совокупность влияющих на них факторов. А так же состав, и формирование федерального бюджета Российской Федерации и роль таможенных платежей как одной  из оставляющих его дохода.

Информационная база исследования включает в себя международные правовые акты, федеральное законодательство, нормативные акты по вопросам деятельности таможенной службы, статистические данные и аналитические материалы Министерства экономического развития России и Федеральной таможенной службы Российской Федерации, а так же внутреннюю документацию и Устав предприятия – Общество с Ограниченной Ответственностью «Мейс».

ГЛАВА 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ,ОТНОСЯЩИЕСЯ К ТАМОЖЕННЫМ ПЛАТЕЖАМ

1.1 Понятие, виды и порядок уплаты таможенных платежей, пошлин, налогов.

Таможенные платежи - таможенная пошлина, налоги, таможенные сборы, сборы за выдачу лицензий, платы и другие платежи, взимаемые в установленном порядке таможенными органами Российской Федерации.

Таможенные платежи занимают особое место в ряду государственных доходов. История таможенного налогообложения России насчитывает более 1000 лет. Издревле на Руси с продаваемых предметов взимались пошлины. Памятник древнерусского права «Русская Правда» (свод законов, в котором большое внимание уделялось таможенному налогообложению) свидетельствует, что таможенная плата за торговлю, или пошлина, была законодательно введена уже в IX в., а «мытник», или сборщик пошлин, рассматривался в ней как защитник интересов купцов и их имущества. Наибольшего развития пошлины получили во времена татаро-монгольского ига, когда в русском языке появилось слово «тамга». В то время все взимаемые при продаже товаров на заставах в городах, селах, слободах, на рынках сборы получили название таможенных, а сборы, которые уплачивались непосредственно на границе, назывались «большой тамгой». И лишь со второй половины XVI в. пошлины, взимаемые на границе, стали отличать от внутренних пошлин и записывать в отдельные книги. 

Таможенное законодательство Российской Федерации помимо регулирования отношений в области таможенного дела также регулирует отношения по установлению, введению и взиманию таможенных платежей. Таможенным кодексом Российской Федерации (далее по тексту ТКРФ) установлено, что при регулировании данных отношений таможенное законодательство применяется в части, не урегулированной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Таможенные платежи и их виды установлены ТКРФ. К таможенным платежам относятся:

-   ввозная таможенная пошлина;

-  вывозная таможенная пошлина;

-   налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

-   акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

-   таможенные сборы.

Комплексное понятие «таможенные платежи», появившееся впервые в российском законодательстве в Таможенном кодексе 1993 г., включает обязательные платежи различной  правовой природы: таможенную пошлину (ввозную и вывозную), косвенные налоги-НДС и акцизы на товары, ввозимые на таможенную территорию таможенного союза, а также таможенные сборы: за таможенное оформление, за хранение.

Наряду с таможенным законодательством, категория «таможенные платежи» используется также и в других отраслях законодательства Российской Федерации - налоговом, административном и др.

Таможенные платежи устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации: таможенная пошлина - Законом Российской Федерации «О таможенном тарифе», НДС и акцизы - Налоговым кодексом, таможенные сборы - Таможенным кодексом.

В случае возникновения коллизий (столкновений) норм таможенного и налогового законодательства при урегулировании отношений по установлению, введению и взиманию таможенных платежей, в соответствии с которой в отношении таможенных платежей применяются нормы таможенного законодательства, только если иное не установлено самим НК РФ.

Классификация таможенных пошлин.

В зависимости от направления облагаемых товаров выделяют:

Импортные (ввозные) пошлины — наиболее распространённый как в мировой практике, так и в России вид пошлин;

Экспортные (вывозные) пошлины — встречается значительно реже импортных, в России применяется в отношении сырьевых товаров (например, нефти), ВТО призывает к полной отмене таких пошлин;

Транзитные пошлины — в настоящее время в РФ установлены нулевые транзитные пошлины, в мире также почти не используются.

В России действует дифференцированный таможенный тариф, при котором ставки ввозных пошлин зависят от страны происхождения товара. При этом они делятся на:

- Базовые ставки, которые применяются к товарам, происходящим из стран, торгово-политические отношения которых с Россией предусматривают режим наибольшего благоприятствования (почти все страны, поддерживающие внешнюю торговлю с Россией) и составляют 100 % от указанных в Таможенном тарифе;

- Максимальные ставки, которые применяются к государствам, торгово-политические отношения с которыми не предусматривают режима наибольшего благоприятствования (составляют 200 % от указанных в Таможенном тарифе);

- Преференциальные ставки применяются по отношению к товарам, происходящим из стран, отнесённых к категории развивающихся. В настоящее время они составляют 75 % от базовых.

В отношении товаров, страна происхождения которых не установлена, применяются ставки ввозных таможенных пошлин, применяемые к товарам, происходящим из стран, торгово-политические отношения с которыми предусматривают режим наиболее благоприятствуемой нации, за исключением случаев, когда таможенным органом обнаружены признаки того, что страной происхождения товаров является страна, торгово-политические отношения с которой не предусматривают режим наиболее благоприятствуемой нации, либо предоставляется обеспечение уплаты таможенных пошлин по указанным ставкам.

В зависимости от способа исчисления ставок таможенные пошлины подразделяют на:

Адвалорные (от лат. advalorem — от стоимости) — определяются в процентах от таможенной стоимости товаров. Применяются обычно к сырьевым и продовольственным товарам, например, 5 % от таможенной стоимости. Таможенная стоимость заявляется декларантом, а поданные им сведения должны основываться на достоверной, количественно определяемой информации.

Специфические — устанавливаются в виде конкретной денежной суммы за единицу (веса, объёма, штуки и др.) товара. Применяются, как правило, к готовым изделиям, в России устанавливаются в евро, например, 0,3 евро за килограмм;

Комбинированные — при исчислении используются оба вышеупомянутых вида ставок, при этом чаще всего уплате подлежит большая из исчисленных сумм. Например, 10 % от таможенной стоимости, но не менее 0,5 евро за килограмм.

Особые виды таможенных пошлин:

Специальные — могут использоваться в качестве защитной меры от ввоза в Россию товаров в количестве и на условиях, наносящих, или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или конкурирующих товаров; как ответ на дискриминационные действия других стран и союзов, ущемляющие интересы России; как способ пресечения недобросовестной конкуренции;

Антидемпинговые — предназначаются для защиты внутреннего рынка от импорта товаров по демпинговым ценам, что подразумевает более высокую стоимость их на рынке страны-экспортёра, чем страны-импортёра;

Компенсационные — вводятся на импортируемые товары, на которые в стране их производства с целью развития экспорта или замещения импорта используются государственные субсидии, что приводит к искусственному снижению затрат на производство, а следовательно и стоимости таких товаров;

Сезонные — могут устанавливаться для товаров, объёмы производства и реализации которых резко колеблются в течение года (сельскохозяйственная продукция).

Говоря о возникновении обязанности по уплате таможенных платежей, необходимо разделить такие платежи на две группы:

1) таможенные пошлины и налоги;

2) таможенные сборы.

В отношении первой группы законодатель закрепил норму, в соответствии с которой при перемещении товаров через таможенную границу обязанность по их уплате возникает:

1) при ввозе товаров – с момента пересечения таможенной границы;

2) при вывозе товаров – с момента подачи таможенной декларации или совершении действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации.

Такое закрепление момента возникновения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов имеет важное юридическое значение, поскольку позволяет установить лиц, ответственных за уплату таможенных платежей, не только при декларировании товаров, но и на каждом этапе движения товаров по таможенной территории РФ; в месте прибытия, при внутреннем таможенном транзите, временном хранении и т.д. Это в свою очередь гарантирует уплату таможенных платежей в случае, если товары  будут выданы получателю без разрешения таможенного органа или окажутся в свободном обороте в результате иных неправомерных действий лиц, ответственных за товары  на соответствующем этапе.

Случаи, когда таможенные пошлины, налоги не уплачиваются.

1) в соответствии с законодательством Российской Федерации или ТК ТС РФ:

- товары  не облагаются таможенными пошлинами, налогами;

-в отношении  товаров предоставлено условное  полное освобождение от уплаты  таможенных пошлин, налогов,- в период  действия такого освобождения  и при соблюдении условий, в  связи с которыми предоставлено  такое освобождение;

2) общая таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации в течение одной недели в адрес одного получателя, не превышает 5000 руб.;