Роль таможенных платежей в структуре бюджета РФ

На первый план выходит такая  функция таможенных платежей, как усиление конкурентных позиций страны в мировом хозяйстве. 

Сегодня таможенные платежи в России не выполняют  своего объективно обусловленного потребностями страны экономического назначения, поскольку не служат действенным инструментом обеспечения ее конкурентной позиции.

Основной  причиной этого является то, что  современный российский импортный таможенный тариф не обеспечивает в полной мере ни регулирующую, ни защитную функцию таможенной пошлины. В действующем ввозном таможенном тарифе реализован принцип перехода от дифференцированных к ограниченному числу ставок таможенных пошлин. В настоящее время для подавляющего числа товаров применяются единообразные адвалорные ставки таможенных пошлин. Это целесообразно при реализации фискальных приоритетов, но негативно влияет на обеспечение защиты экономических интересов российских товаропроизводителей.

Оптимальное количество ставок таможенных пошлин в соответствии с увеличением дифференциации товарной номенклатуры  ВЭД на уровне последних знаков кодов товаров позволяет применять принцип тарифной эскалации. Для того чтобы товар было выгодно производить внутри страны, необходимо, чтобы разрыв ставки таможенной пошлины между готовой продукцией и сырьем для ее производства составлял минимум 10 %, в то время как в российском импортном тарифе этот разрыв во многих случаях составляет всего 5 % или совсем отсутствует. 

На  современном этапе таможенный тариф в России не оптимизирован ни с точки зрения защиты отечественной промышленности, ни с точки зрения пополнения доходной части федерального бюджета, ни с точки зрения поддержания активного сальдо платежного баланса страны (порой явно наблюдается тарифная эскалация, а в ряде случаев таковая отсутствует в отношении различных видов готовой продукции). Проблема формирования бюджетных доходов на текущий момент не является такой острой, как несколько лет назад, поэтому ставки таможенных пошлин должны определяться не интересами федеральных доходов, а уровнем добавленной стоимости в защищаемой отрасли. Таможенная пошлина должна способствовать ее перераспределению от иностранных товаропроизводителей к отечественным. При этом наличие таможенной защиты необходимо поставить в зависимость от роста производительности труда, эффективности производства в конкретных отраслях промышленности. Уровень производительности труда в промышленно развитых странах обычно высок, что обуславливает сравнительно низкий уровень затрат и позволяет поддерживать относительно невысокий уровень ставок таможенных пошлин. 

Отечественные товаропроизводители пока не могут конкурировать на равных с иностранным: для них требуется более высокий уровень ставок. При этом следует избегать монополизма и необходимо поощрять свободу конкуренции, стимулировать отечественных товаропроизводителей на выпуск конкурентоспособной продукции.  

Особую  роль в отечественной экономике играет вывозная таможенная пошлина. Эта пошлина не поощряется развитыми странами и Всемирной Торговой Организацией (далее по тексту ВТО), так как считается, что она искажает уровень мировых цен в международной торговле. Однако в России вывозная таможенная пошлина дает наибольший объем поступлений, что обусловлено ее взиманием с сырьевых товаров, которые являются главной составляющей российского экспорта.

Основное  назначение вывозной пошлины на современном  этапе заключается в том, что она является способом изъятия сверхприбыли у добывающих компаний. Система обложения таможенными платежами внешнеторговых операций более эффективна по сравнению с внутренним налогообложением, так как основные потоки внешней торговли можно контролировать с меньшими затратами, чем множество индивидуальных налогоплательщиков.

  Назначение  вывозной таможенной пошлины для  развития экономики страны заключается  не столько в объеме мобилизованных в федеральный бюджет доходов, сколько в обеспечении развития обрабатывающей промышленности. Экспортная пошлина увеличивает стоимость вывозимого сырья, что при достижении ее определенного уровня позволяет сделать переработку сырья на внутреннем рынке более выгодной, чем его вывоз за рубеж. Бесконтрольный вывоз сырьевых продуктов подрывает производственную базу российских компаний. Производство готовой продукции позволяет перераспределять добавленную стоимость в пользу российской экономики, так как очевидно, что ее доля в обрабатывающих отраслях гораздо выше, чем в добывающих.

Вышеизложенные  положения позволяют обобщить и  уточнить роль таможенных платежей в современной экономике:

- таможенные  платежи создают барьер стоимости, повышающий цену импортного товара  при его движении на внутренний  рынок страны или вывозимого  сырья на мировой рынок;

  - избирательно  повышая либо понижая ставки  таможенных платежей применительно  к таможенным пошлинам, государство  может стимулировать развитие  определенных отраслей экономики;

- таможенные  платежи (в разрезе ввозных пошлин) защищают определенные отрасли  экономики от конкуренции иностранных  товаров и создают национальным  производителям условия, позволяющие  им конкурировать с иностранными  товаропроизводителями;

- таможенные  платежи широко используются  в качестве рычага давления  на страны-экспортеры с целью  заставить их пойти на определенные  уступки;

  - таможенные  платежи являются  эффективным  инструментом интеграции страны  в мировую экономику, обеспечения  ее конкурентоспособности на международных рынках.

Таможенные платежи формируются под влиянием определенной системы факторов. Она состоит из четырех групп: объема, структуры и географической направленности внешней торговли; мер внешнеторговой политики; спроса производства и населения; деятельности таможенных органов.

Сумма таможенных платежей находится в  прямой зависимости от стоимостных показателей внешней торговли. Величина таможенных платежей зависит от того, какие товары преобладают во внешнеторговом потоке – облагаемые по более высоким или более низким ставкам.

Товары, ввозимые из стран дальнего зарубежья, обычно облагаются высокой ставкой таможенных платежей. Это обусловлено тем, что со странами СНГ Россия образует зону свободной торговли.

  Воздействие  мер проводимой внешнеторговой  политики обусловлено объективными  экономическими законами. Поступления  от повышения пошлин на определенный  товар обратно пропорциональны  эластичности спроса. При высокой  эластичности повышение пошлин  ведет к падению потребления  товара и, соответственно, к снижению  его импорта и сокращению таможенных  платежей. При низкой эластичности  спроса сравнительно высокие  ставки дают большие поступления, но вызванный ими рост внутренних  цен ведет к усилению инфляции  и снижению жизненного уровня  населения. Поэтому потребности  в доходах бюджета обычно удовлетворяют  путем повышения пошлин на  товары не первой необходимости. Однако чем выше эластичность  спроса на импортируемый товар, тем ниже оптимальная ставка  с точки зрения получения максимального  объема платежей.

Снижение очень высоких ставок таможенных пошлин способствует уменьшению масштабов уклонения от их уплаты: доля официально зарегистрированных операций увеличивается, поступление таможенных платежей растет. Обычно снижение особо высоких тарифных ставок  может привести к росту поступлений, в то время как пропорциональное снижение всех ставок обуславливает и снижение получаемых доходов. Если же происходит сокращение  уровня ставок таможенного тарифа при наличии значительного объема количественных ограничений импорта, то возрастания поступлений таможенных платежей может не произойти. Снижение доходов от импорта может происходить и вне зависимости от уровня ставок таможенного тарифа. Это возможно в случае сокращения национального дохода и снижения курса национальной валюты, что приведет к уменьшению объемов импорта. Сумма взимаемых таможенных платежей зависит от спроса производства и доходов населения. Чем выше доходы населения, тем больше импортных товаров они обычно покупают и тем выше будут поступления в федеральный бюджет. Величину таможенных платежей также обуславливает импортозамещающее производство, которое нуждается во ввозе сырья, комплектующих, полуфабрикатов, технологического оборудования.

Таможенные  органы воздействуют на величину таможенных платежей путем противодействия  уклонению от их уплаты. Кроме того, сокращение продолжительности таможенного оформления и таможенного контроля также позволяет увеличить сумму таможенных платежей. Таможенные  платежи занимают важное место в  доходах федерального бюджета. Это  обусловлено расширением участия  страны в международной торговле. Однако рост таможенных платежей в  значительной степени отражает неблагоприятную для развития российской экономики товарную структуру внешнеторговых операций, которая в разрезе экспортных операций в основном представлена сырьевыми товарами, а в разрезе импортных – готовой продукцией. Увеличение стоимостных объемов внешнеторгового оборота России обусловлено главным образом ростом экспорта, который, в свою очередь, является следствием улучшения мировой конъюнктуры, в основном на рынках энергоносителей. Но, несмотря на то, что стоимостные объемы экспорта ежегодно возрастают более чем на четверть, физические объемы экспорта снижаются. Для импорта России характерен устойчивый рост. Однако индексы физического объема и средних цен импорта, рассчитанные на основе данных таможенной статистики, показывают, что физические объемы импорта увеличиваются ежегодно более чем на 20 %, в то время как стоимостные объемы импорта возрастают не столь существенно. Такая динамика и структура внешнеторговых операций определяют соответствующие показатели таможенных платежей и, прежде всего возрастание их значения в федеральных доходах.

Приоритет финансовых целей предопределяет установленный статус таможенных органов, которые пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ. [2] Система учета и собираемости таможенных платежей от внешнеторговых операций более надежна и существенно менее сложна по сравнению с системой внутреннего налогообложения.

Таможенные платежи, взимаемые таможенными органами, формируя казну государства, выполняют две основные функции - фискальную и регулятивную. Следует отметить, что все таможенные платежи являются фискальными доходами федерального бюджета и не могут быть израсходованы на иные цели. Данный фактор обусловливает публичное предназначение таможенных платежей государству, они, наряду с другими обязательными платежами, являются необходимой экономической основой существования и деятельности государства.

Многостороннее таможенно - правовое регулирование дополняется налогово-правовым регулированием, что не только обеспечивает эффективность поступлений доходов в федеральный бюджет, но и стимулирует развитие производства и потребления, повышение уровня благосостояния граждан.

Таможенные платежи являются неотъемлемой частью системы обязательных платежей, а их применение возможно в силу самого факта перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу.

В таможенное регулирование включены нормы административного, налогового, финансового, гражданского и уголовного законодательства. При регулировании отношений по установлению, введению и взиманию таможенных платежей таможенное законодательство РФ применяется в части, не урегулированной законодательством РФ о налогах и сборах. Данное положение означает определенный приоритет источников налогового права, следовательно, институт таможенных платежей регламентируется как нормами налогового, так и нормами таможенного законодательства. Институт таможенных платежей включает исчисление платежей, их уплату и взимание.

Решение экономических, социальных, политических проблем, обеспечение функций государства напрямую зависят от мировой конъюнктуры рынка сырьевых товаров, системы таможенно - тарифного регулирования в Российской Федерации.

На таможенную службу возложена обязанность по наполнению доходной части федерального бюджета, что затягивает процесс завершения стадии институционального развития таможенных органов и одновременно служит «налоговым прессом» для участников внешнеторговой деятельности. Прогнозирование таможенных платежей, поступающих в федеральный бюджет в виде налоговых и неналоговых доходов, представляет собой необходимый фундамент для осуществления планирования — планирования на уровне государства (федеральный бюджет) и планирования внутри системы (контрольные показатели).

Финансово-экономический кризис резко изменил относительно спокойную ситуацию во внешней торговле России, и, соответственно, резко обострилась ситуация с формированием доходов федерального бюджета за счет доходов от ВЭД.

Стратегические цели развития нашей страны, определенные в ежегодных Посланиях Президента Российской Федерации, должны отражаться в бюджете государства, являющемся инструментом реализации таких стратегических целей, как повышение уровня и качества жизни населения, обеспечение обороноспособности и национальной безопасности государства, создание условий для экономического роста в целях решения социальных проблем и занятие достойного места страны в мировом сообществе.

Мировой финансово-экономический кризис вызвал резкое падение мировых цен на основные товары российского экспорта, что обостряет проблему сбалансированности внешнеторгового сальдо, прежде всего в торговле со странами Запада, сужает налогооблагаемую базу для сбора таможенных платежей. Это создает реальную угрозу сокращения валютных резервов и в конечном итоге отражается на сбалансированности федерального. Это вынуждает Россию обратиться к внешним заимствованиям с вытекающими негативными последствиями.