Роль таможенных платежей в структуре бюджета РФ

3) до выпуска товаров для свободного обращения и при отсутствии нарушений лицами требований и условий, установленных настоящим Кодексом, иностранные товары оказались уничтоженными или безвозвратно утерянными вследствие аварии  или действия непреодолимой силы либо в результате естественного износа или убыли при нормальных условиях транспортировки, хранения или использования (эксплуатации);

4) товары обращаются в федеральную собственность в соответствии с Таможенным кодексом и другими федеральными законами.

Говоря о возникновении обязанности по уплате таможенных сборов, следует исходить из того, что таможенный сбор – это платеж, уплата которого является одним из условий совершения таможенными органами действий, связанных с таможенным оформлением, хранением, сопровождением товаров. Соответственно обязанность по уплате будет возникать в связи с оказанием конкретных действий – таможенного оформления, хранения, сопровождения товаров.

В отношении товаров, выпущенных для свободного обращения на таможенной территории РФ либо вывезенной с этой территории, обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов прекращается в случаях, предусмотренных НКРФ. К числу таких случаев относится:

- уплата  налога налогоплательщиком;

- возникновение обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате конкретного налога;

- смерть  налогоплательщика – физического  лица или признание его умершим  в порядке, установленном гражданским  законодательством РФ;

- ликвидация  налогоплательщика – юридического  лица после проведения ликвидационной  комиссией всех необходимых расчетов  с бюджетами.

Обязанность по уплате налога прекращается также списанием недоимки, числящейся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, взыскание которой оказалась невозможным в силу причин экономического, социального или юридического характера и признанной в силу этого безнадежной.

Таможенные пошлины, НДС, акцизы уплачиваются по общему правилу в кассу или на счёт таможенного органа. Законодательство предусматривает возможность уплатить таможенные платежи не таможенному, а иному органу только в случае пересылки товаров в международных почтовых отправлениях: международные почтовые отправления, содержащие товары, на которые таможенным органом начислены таможенные платежи, выдаются в местах международного почтового обмена только после получения полной суммы таможенных платежей организацией почтовой связи. После выдачи международного почтового отправления получателю уплаченные суммы таможенных платежей переводятся на счёт таможенного органа, их начислившего.

Таможенные платежи могут уплачиваться таможенному органу, как в безналичном порядке, так и наличными деньгами в кассу таможенному органу в пределах сумм, установленных законодательством РФ.

Документы, подтверждающие уплату таможенных платежей в порядке безналичных расчётов, хранятся в архиве таможенного органа в месте с первым экземпляром  грузовой таможенной декларации.

Даты фактической уплаты таможенных платежей при безналичной форме уплаты будет считаться день списания кредитным учреждения  денег со счёта плательщика. При наличной форме уплаты датой фактической уплаты таможенных платежей является день внесения суммы денежных средств в кассу таможенного органа.

Плательщик обладает правом уплачивать таможенные платежи по своему усмотрению, как в рублях РФ, так и в иностранной валюте при условии, что эта иностранная валюта котируется Банком России.

Порядок уплаты таможенных платежей в иностранной валюте должен соответствовать российскому валютному законодательству (прежде всего Федеральному закону «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Пересчет российских рублей в иностранную валюту для целей уплаты таможенных платежей, исчисленных в российских рублях, производится по курсу, действующему на день принятия таможенным органом таможенной декларации.

Если обязанность уплаты таможенных платежей не связана с подачей таможенной декларации, применяется курс, действующий на день фактической уплаты.

При выпуске товаров до подачи таможенной декларации применяются курсы иностранных валют, действующие на день выпуска таких товаров.

 

1.2 Состав  и структура доходов федерального  бюджета.

 

Доходы бюджета представляют собой денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке, в соответствии с действующим бюджетным и налоговым законодательством, в распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления. В РФ доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.

В зависимости от порядка зачисления в бюджет различают закрепленные доходы и регулирующие доходы.

Закрепленные доходы бюджетной системы – это доходы, которые в соответствии с законодательством полностью или в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной или долговременной основе поступают в соответствующий бюджет.

Регулирующие доходы бюджета – это доходы, которые передаются в бюджет в целях сбалансированности его доходов и расходов, в виде процентных отчислений от налогов и других платежей по нормативам, определяемым при утверждении бюджета на следующий финансовый год. Нормативы отчислений утверждаются соответствующими представительными органами власти.

Бюджетное законодательство в зависимости от источников доходов бюджета выделяет собственные доходы и заемные средства.

К собственным источникам доходов бюджетов относятся:

- закрепленные  в установленном порядке за  бюджетом каждого уровня источники  доходов;

- отчисления, получаемые в бюджеты по регулирующим  доходным источникам;

- дополнительные  источники, устанавливаемые самостоятельно  представительными органами власти  субъектов и органами местного  самоуправления.

Заемные средства в доходной части бюджета используются при недостаточности бюджетных средств для покрытия расходов, превышающих минимальный бюджет, или в случаях временных финансовых затруднениях. Источниками заемных средств являются:

- процентные  и беспроцентные ссуды, предоставляемые  из других бюджетов;

- выпуск  государственных или местных  займов;

- банковский  кредит.

В соответствии c бюджетным кодексом в доходы федерального бюджета зачисляются собственные налоговые доходы федерального бюджет (84%), за исключением налоговых доходов передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы РФ.

К налоговым доходам федерального бюджета относятся:

- федеральные  налоги и сборы, перечень и  ставки которых определяются  налоговым законодательством РФ, а пропорции их распределения  в порядке бюджетного регулирования  между бюджетами разных уровней  бюджетной системы РФ утверждаются  законом о бюджете на очередной  финансовый год.

- Таможенные  пошлины, таможенные сборы и иные  таможенные платежи

- Государственная  пошлина в соответствии с законодательством  РФ

К неналоговым доходам относятся:

- доходы  от использования имущества, находящегося  в государственной собственности, доходов от платных услуг, оказываемых  бюджетными учреждениями, находящимися  в ведении органов государственной  власти РФ - в полном объеме;

- части  прибыли унитарных предприятий, созданных РФ, остающейся после  уплаты налогов и иных обязательных  платежей, - в размерах, устанавливаемых  Правительством РФ;

- прибыль  Банка России – по нормативам, установленным федеральными законами;

- доходы  от внешнеэкономической деятельности.

Налоги выступают главной формой мобилизации государственных доходов в странах с рыночной экономикой. В бюджетах центральных правительств они составляют от 70 до 90% всех доходов, в местных бюджетах доля налоговых доходов обычно составляет около половины. За счет налогов и сборов, перераспределяемых через государственный бюджет, формируется часть финансовых ресурсов государственных и муниципальных предприятий (в Российской Федерации – унитарные предприятия) и ряда специальных фондов.

Доля национального дохода, перераспределяемого через систему налогов и сборов, зависит от задач и функций государства. В тех странах, где государство особенно активно осуществляет социальную политику (скандинавские страны, Франция, Германия и др.), доля государственного национального дохода, как правило, выше. На общий размер налоговых изъятий и их долю в национальном доходе значительно влияют такие факторы, как милитаризация, формы и методы государственного вмешательства в экономику, размеры государственной собственности.

Доходы федерального бюджета формируются за счет:

1) федеральных  налогов, сборов и неналоговых  доходов – в соответствии с  нормативами отчислений, установленными  Бюджетным кодексом Российской  Федерации;

2) иных  неналоговых доходов в соответствии  с нормативами отчислений;

3) федеральных  налогов и сборов (в части погашения  задолженности прошлых лет по  отдельным видам налогов, а также  в части погашения задолженности  по отмененным налогам и сборам).

Следовательно, налоги – важнейшая форма аккумуляции денежных средств бюджетом. А поддержание эластичности налоговой системы является непременным условием сбалансированности государственной казны.

Таким образом, связь налогов и бюджета имеет двусторонний и неразрывный характер. Налоги как основной элемент доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры его расходных статей, в то время как неналоговые доходы формируют лишь 15–20% бюджета. В бюджетном процессе приоритет сохраняется за расходами, величина которых предопределяет доходную часть.

В связи с этим главным недостатком бюджетного балансирования является обособленное формирование доходной и расходной части бюджета без необходимого экономического обоснования (постатейного соотношения) между отдельными расходами и возможностями обеспечения под них соответствующего объема доходов.

1.3 Роль  таможенных платежей в формировании  федерального бюджета.

 

Таможенные  платежи играют особую роль в системе экономических отношений. Их эффективное использование является важным фактором экономического развития и необходимым условием существования сильного государства. В то же время экономическое назначение таможенных платежей на современном этапе существенно изменилось. При общем снижении уровня таможенного обложения обеспечивается таможенно-тарифная защита стратегически важных отраслей экономики, в том числе от угрозы их перехода под контроль иностранных конкурентов.

Реализация  регулирующей и защитной функций  таможенной пошлины основана на перераспределении добавленной стоимости от иностранных товаропроизводителей в пользу национальных. Таким образом, общий уровень тарифной защиты в отрасли определяется дополнительно обеспечиваемой величиной добавленной стоимости.

Таможенные  пошлины также решают задачу защиты от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции, под которым понимается снижение доли национальных товаров на внутреннем рынке и сокращение масштабов их производства. В то же время создаваемый уровень тарифной защиты должен обеспечивать позитивное воздействие иностранной конкуренции, стимулирующее рост качества товаров национальных производителей, снижение общего уровня издержек в отрасли, использование прогрессивных технологий и современных материалов.

Применение таможенных платежей в условиях глобализации имеет ряд ключевых особенностей. Высокая степень зависимости национальных экономик от глобальных процессов ограничивает возможности государства по установлению ставок таможенных платежей и снижает эффективность таможенно - тарифных мер, так как большинство развитых и развивающихся стран связаны договорными отношениями по обеспечению стабильности таможенно - тарифного режима международной торговли. Членство стран в наднациональных интеграционных органах (Евросоюз, Нафта, АТЭС, ЕвраЗЭС, СНГ) предполагает ограничение экономического суверенитета, в том числе отказ от взимания таможенных пошлин, поскольку большинство этих организаций предполагает существование зоны свободной торговли или таможенного союза. Во второй половине XX века сформировалась система международных организаций (МВФ, Всемирный банк, ЮНКТАД), решения которых оказывают существенное влияние на регулирование национальных экономик при помощи таможенных платежей.

Особенность глобализации – противоречия национальных интересов правительств и экономической политики транснациональной компании (далее по тексту ТНК), так как целью ТНК в первую очередь является максимизация прибыли, в том числе и путем переноса производства в страну с наименьшими издержками, а национальные правительства в первую очередь заинтересованы в экономическом развитии своих стран.

Сегодня внутренние корпоративные связи ТНК являются важнейшей частью международной торговли и обеспечивают около трети мирового экспорта. Правительства при формировании таможенно - тарифной политики стараются гармонизировать стремление ТНК к получению прибыли и устойчивое развитие собственной национальной экономики, так как для  успешного функционирования кооперационных связей внутри ТНК требуется минимизация таможенных платежей, а это входит в противоречия с национальными интересами.