Шпаргалка по "Налогам и налогообложению"

1. При ввозе  товаров (за исключением товаров,  указанных в пунктах 3 и 5 настоящей  статьи, и с учетом статей 150 - 152 НК) на таможенную территорию РФ налоговая база определяется как сумма:

1) таможенной  стоимости этих товаров;

2) подлежащей  уплате таможенной пошлины;

3) подлежащих  уплате акцизов (по подакцизным  товарам).

2. При ввозе  на таможенную территорию РФ продуктов переработки товаров, ранее вывезенных с нее для переработки вне таможенной территории РФ в соответствии с таможенным режимом переработки вне таможенной территории, налоговая база определяется как стоимость такой переработки.

3. Налоговая  база определяется отдельно по  каждой группе товаров одного  наименования, вида и марки, ввозимой  на таможенную территорию РФ.

Если в составе  одной партии ввозимых на таможенную территорию РФ товаров присутствуют как подакцизные товары, так и неподакцизные товары, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров. Налоговая база определяется в аналогичном порядке в случае, если в составе партии ввозимых на таможенную территорию РФ товаров присутствуют продукты переработки товаров, ранее вывезенных с таможенной территории РФ для переработки вне таможенной территории РФ.

4. В случае, если  в соответствии с международным договором РФ отменены таможенный контроль и таможенное оформление ввозимых на территорию РФ товаров, налоговая база определяется как сумма:

стоимости приобретенных  товаров, включая затраты на доставку указанных товаров до границы  РФ;

подлежащих уплате акцизов (для подакцизных товаров).

Налоговый период:

1. Налоговый  период устанавливается как календарный месяц.

2. Если в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими 1 млн. рублей, налоговый период устанавливается как квартал.

Налоговые ставки:

1. Налогообложение  производится по налоговой ставке 0 % при реализации:

1) товаров, вывезенных  в таможенном режиме экспорта.

2) работ (услуг), непосредственно связанных с  производством и реализацией товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта.

3) работ (услуг), непосредственно связанных с  перевозкой (транспортировкой) через  таможенную территорию РФ товаров,  помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию;

4) услуг по перевозке пассажиров и багажа через границу.

5) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно  в космическом пространстве.

6) драгметаллов  налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгметаллы, Госфонду драгметаллов и драгоценных камней РФ, фондам драгметаллов и драгоценных камней субъектов РФ, Центробанку РФ, банкам;

7) товаров (работ,  услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами.

8) припасов, вывезенных  с территории РФ в таможенном режиме перемещения припасов.

2. Налогообложение  производится по налоговой ставке 10 % при реализации:

1) продовольственных товаров.

2) товаров для  детей.

3) периодических  печатных изданий

4) медицинских товаров

3. Во всех  остальных случаях налогообложение  производится по налоговой ставке 18 % в случаях.

Порядок исчисления налога:

 Сумма налога  исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно.

Порядок и сроки уплаты налога:

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, подлежит возмещению налогоплательщику за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.

Операции  неподлежащие налогообложению:

1) передача подакцизных  товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;

2) реализация организациями денатурированного этилового спирта

3) реализация  подакцизных товаров (за исключением  нефтепродуктов), помещенных под  таможенный режим экспорта.

4) реализация  нефтепродуктов налогоплательщиком;

5) первичная  реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров.

Система льгот: нет

Порядок применения налоговых  вычетов:

1. Налогоплательщик  имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога:

1) предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров(р.,у.)

2) предъявленные  продавцами налогоплательщику - иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговых органах РФ.

3) предъявленные  продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров (р.,у.), в случае возврата этих товаров (р.,у.) продавцу или отказа от них.

4) предъявленные  налогоплательщику подрядными организациями  при проведении ими капитального  строительства, сборке (монтаже)  основных средств.

5) предъявленные налогоплательщику по товарам (р.,у.), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ.

6) предъявленные  налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.

7) исчисленные  налогоплательщиками, в том числе реорганизованными (реорганизуемыми) орг-циями.

8) уплаченные  по расходам на командировки.

9) исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров.

Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (р.,у.), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов.

11. Акцизы

Налогоплательщики:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые  налогоплательщиками в связи  с перемещением товаров через  границу РФ.

Объекты налогообложения:

1. Подакцизными  товарами признаются:

1) спирт этиловый  из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

2) спиртосодержащая  продукция с объемной долей  этилового спирта более 9 %.

3) алкогольная  продукция (спирт питьевой, водка,  ликероводочные изделия, коньяки,  вино и иная пищевая продукция  с объемной долей этилового  спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);

4) пиво;

5) табачная продукция;

6) автомобили  легковые и мотоциклы с мощностью  двигателя свыше (150 л.с.);

7) автомобильный  бензин;

8) дизельное  топливо;

9) моторные масла  для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10) прямогонный бензин.

1. Объектом налогообложения  признаются следующие операции:

1) реализация  на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров и нефтепродуктов.

2) оприходование  на территории РФ организацией или индивидуальным предпринимателем, не имеющими свидетельства, нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов.

3) получение  на территории РФ нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство.

4) передача на  территории РФ организацией или индивидуальным предпринимателем нефтепродуктов.

5) реализация  организациями с акцизных складов  алкогольной продукции, приобретенной  у налогоплательщиков - производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций.

6) продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров.

7) передача на  территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров.

8) передача в  структуре организации произведенных  подакцизных товаров (за исключением  нефтепродуктов) для дальнейшего производства неподакцизных товаров.

9) передача на  территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) для собственных нужд;

10) передача на  территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов.

11) передача на  территории РФ организацией  произведенных ею подакцизных товаров  своему участнику при его выходе из организации

12) передача произведенных  подакцизных товаров на переработку  на давальческой основе 

13) ввоз подакцизных  товаров на таможенную территорию  РФ;

Налоговая база:

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

2) как стоимость  реализованных (переданных) подакцизных товаров, без учета акциза, НДС - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в %) налоговые ставки;

Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров.

При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется:

1) по подакцизным  товарам, в отношении которых  установлены твердые налоговые  ставки  - как объем ввозимых  подакцизных товаров в натуральном выражении;

2) по подакцизным  товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в %) налоговые ставки, как сумма:

их таможенной стоимости;

подлежащей уплате таможенной пошлины.

Налоговый период:

Нал. периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки:

Приведены в  статье 193.