Шпаргалка по "Налогам и налогообложению"

Порядок исчисления налога:

Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе  при ввозе на территорию РФ), в отношении которых установлены твердые налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе  ввозимым на территорию РФ), в отношении  которых установлены налоговые  ставки, исчисляется как соответствующая  налоговой ставке % доля налоговой базы.

Порядок и сроки уплаты налога:

Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, осуществляющим операции, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты.

Система льгот:нет

Порядок применения налоговых  вычетов:

Вычетам подлежат суммы акциза:

1)предъявленные  продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.

2)уплаченные  на территории РФ по спирту  этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции.

3)уплаченные  налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных или отказа от них.

4) суммы авансового  платежа, уплаченные при приобретении акцизных марок либо при приобретении специальных рег-ных марок, по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке.

5) начисленные  при получении нефтепродуктов  налогоплательщиком, имеющим свидетельство  на производство, и (или) свидетельство на оптовую реализацию, и (или) свидетельство на оптово-розничную реализацию, при их реализации (передаче) налогоплательщику, имеющему свидетельство

6) уплаченные  лицами, имеющими свидетельство,  при ввозе подакцизных нефтепродуктов  на таможенную территорию РФ.

12. Хар-ка документооборота  с использ. счетов-фактур.

   Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке.

  Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению

  Налогоплательщик  обязан составить счет-фактуру,  вести журналы учета полученных  и выставленных счетов-фактур, книги  покупок и книги продаж:

1) при совершении  операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой.

2) в иных случаях,  определенных в установленном  порядке.

Счета-фактуры  не составляются налогоплательщиками по операциям реализации ценных бумаг.

В счете-фактуре  должны быть указаны:

1) порядковый  номер и дата выписки счета-фактуры;

2) наименование, адрес и идентификационные номера  налогоплательщика и покупателя;

3) наименование  и адрес грузоотправителя и  грузополучателя;

4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров(р.,у.)

5) наименование  поставляемых (отгруженных) товаров  (описание выполненных работ,  оказанных услуг) и единица  измерения (при возможности ее  указания);

6) количество (объем)  поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре  товаров (работ, услуг), исходя  из принятых по нему единиц  измерения (при возможности их указания);

7) цена (тариф)  за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;

8) стоимость  товаров (работ, услуг) за все  количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога;

9) сумма акциза  по подакцизным товарам;

10) налоговая  ставка;

11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;

12) стоимость  всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) с учетом суммы налога;

13) страна происхождения  товара;

14) номер грузовой  таможенной декларации.

    Порядок  ведения журнала учета полученных  и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливается Правительством РФ.

13. ЕСН

Налогоплательщики:

1) лица, производящие  выплаты физическим лицам:

организации;

индивидуальные  предприниматели;

физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Объекты налогообложения:

1) Выплаты и  иные вознаграждения, начисляемые  налогоплательщиками в пользу  физических лиц по трудовым  и гражданско-правовым договорам,  предметом которых является выполнение  работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

2) Доходы от  предпринимательской либо иной  профессиональной деятельности  за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

у налогоплательщиков-организаций  такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде;

у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Налоговая база:

1)сумма выплат  и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

2)сумма доходов,  полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль

Налоговый период:

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами  по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки:

В федер. бюджет - 20%

В фонд соц. страхования  – 3,2%

В фонды обязательного  мед. страхов. – 0,8 и 2,0

Итого: 26%

Для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин  коренных малочисленных народов  Севера, занимающихся традиционными  отраслями хозяйствования, применяются следующие налоговые ставки:

В федер. бюджет – 15,8%

В фонд соц. страхования  – 2,2%

В фонды обязательного  мед. страхов. – 0,8 и 1,2

Итого: 20%

Индивидуальные предприниматели.

В федер. бюджет – 7,3%

В фонды обязательного  мед. страхов. – 0,8 и 1,9

Итого: 10%

Адвокаты уплачивают налог по следующим налоговым ставкам:

В федер. бюджет – 5,3%

В фонды обязательного  мед. страхов. – 0,8 и 1,9

Итого: 8% 
 

Порядок исчисления налога:

Сумма налога исчисляется  и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Порядок и сроки уплаты налога:

В течение отчетного  периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых  платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.

Уплата ежемесячных  авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

Система льгот:

1) организации  любых организационно-правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы;

2) следующие  категории налогоплательщиков - с  сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо:

общественные  организации инвалидов

организации, уставный капитал которых полностью состоит  из вкладов общественных организаций  инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 %, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 %;

учреждения, созданные  для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

14. Особенности исчисления взносов в Пенсионный фонд РФ.

Субъектами обязательного  пенсионного страхования являются федеральные органы государственной власти, страхователи, страховщик и застрахованные лица.

Страховщик:

Обязательное  пенсионное страхование в РФ осуществляется страховщиком, которым является Пенсионный фонд РФ. Пенсионный фонд РФ (государственное учреждение) и его территориальные органы составляют единую централизованную систему органов управления средствами обязательного пенсионного страхования в РФ, в которой нижестоящие органы подотчетны вышестоящим. 
Государство несет субсидиарную ответственность по обязательствам Пенсионного фонда РФ перед застрахованными лицами.

Срахователи:

1) лица, производящие  выплаты физическим лицам, в  том числе: 
организации; 
индивидуальные предприниматели; 
физические лица;

2) индивидуальные  предприниматели, адвокаты.

Застрахованные  лица:

 лица, на которых  распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с настоящим Федеральным законом. Застрахованными лицами являются граждане РФ, а также проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства:

работающие по трудовому договору

самостоятельно  обеспечивающие себя работой

являющиеся членами  крестьянских (фермерских) хозяйств;

 Право на  обязательное пенсионное страхование в РФ реализуется в случае уплаты страховых взносов в соответствии с настоящим ФЗ.

Страховой риск и страховой случай 
Страховым риском для целей настоящего Федерального закона признается утрата застрахованным лицом заработка (выплат, вознаграждений в пользу застрахованного лица) или другого дохода в связи с наступлением страхового случая. 
Страховым случаем для целей настоящего Федерального закона признаются достижение пенсионного возраста, наступление инвалидности, потеря кормильца.