Шпаргалка по "Налогам и налогообложению"

8) использование  акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;

9) использование  акватории водных объектов для  размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;

10) использование  акватории водных объектов для  организованного отдыха организациями,  предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;

11) использование  водных объектов для проведения  дноуглубительных и других работ,  связанных с эксплуатацией судоходных  водных путей и гидротехнических сооружений;

12) особое пользование  водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;

13) забор воды  из водных объектов для орошения  земель сельскохозяйственного назначения 

14) забор из  подземных водных объектов шахтно-рудничных  и коллекторно-дренажных вод;

15) использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты.

Налоговая база:

1. По каждому  виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 НК, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.

В случае, если в  отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.

2. При заборе  воды налоговая база определяется  как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

3. При использовании  акватории водных объектов, за  исключением лесосплава в плотах  и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.

4. При использовании  водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

5. При использовании  водных объектов для целей  лесосплава в плотах и кошелях  налоговая база определяется  как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Налоговый период:

Налоговым периодом признается квартал.

Налоговые ставки:

Статья 333.12

   При заборе  воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок, установленных пунктом 1 настоящей статьи. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как одна четвертая утвержденного годового лимита.

  Ставка водного  налога при заборе воды из  водных объектов для водоснабжения  населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.

Порядок исчисления налога:

1. Налогоплательщик  исчисляет сумму налога самостоятельно.

2. Сумма налога  по итогам каждого налогового  периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

3. Общая сумма  налога представляет собой сумму,  полученную в результате сложения  сумм налога, исчисленных в соответствии  с пунктом 2 настоящей статьи  в отношении всех видов водопользования.

Порядок и сроки уплаты налога:

1. Общая сумма  налога, исчисленная в соответствии  с пунктом 3 статьи 333.13 НК, уплачивается по местонахождению объекта налогообложения.

2. Налог подлежит  уплате в срок не позднее  20-го числа месяца, следующего  за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация:

1. Налоговая  декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.

2. Налогоплательщики  - иностранные лица представляют также копию налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование, в срок, установленный для уплаты налога.

23. Налог на добычу  полезных ископаемых.

Налогоплательщики:

организации и  индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.

Налогоплательщики подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых  по месту нахождения участка недр.

Налогоплательщики, осуществляющие добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, а также за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (либо арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование, подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица.

Объекты налогообложения:

1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ;

2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах;

3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

   В целях  настоящей главы не признаются  объектом налогообложения:

1) общераспространенные  полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;

(в ред. Федерального  закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

2) добытые (собранные)  минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;

3) полезные ископаемые, добытые из недр при образовании,  использовании, реконструкции и  ремонте особо охраняемых геологических  объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение. Порядок признания геологических объектов особо охраняемыми геологическими объектами, имеющими научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение, устанавливается Правительством РФ;

4) полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;

(в ред. Федерального  закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

5) дренажные  подземные воды, не учитываемые  на государственном балансе запасов  полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.

Налоговая база:

Налоговая база определяется как стоимость добытых  полезных ископаемых, за исключением  попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного  сырья. Стоимость добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со статьей 340 НК.

Налоговый период:

Календарный месяц.

Налоговые ставки:

Порядок исчисления налога:

  Сумма налога  по добытым полезным ископаемым, если иное не предусмотрено  настоящей статьей, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

  Порядок и сроки уплаты налога:

 Сумма налога  исчисляется по итогам каждого  налогового периода по каждому  добытому полезному ископаемому. Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация:

1. Обязанность  представления налоговой декларации  у налогоплательщиков возникает  начиная с того налогового  периода, в котором начата фактическая  добыча полезных ископаемых.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика.

2. Налоговая  декларация представляется не  позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым  периодом.

25. Сборы за пользование  объектами жив.  мира и за пользование  объектами водных биол. ресурсов;

Налогоплательщики:

организации и  физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов на всей территории РФ.

Объекты налогообложения:

объекты животного  мира в соответствии с перечнем, установленным пунктом 1 статьи 333.3 НК и объекты водных биологических ресурсов в соответствии с перечнем, установленным пунктами 4 и 5 статьи 333.3 НК, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, выдаваемой в соответствии с законодательством РФ;

Налоговый период:

Срок действия лицензии.

Налоговые ставки:

Статья 333.3 НК РФ

Порядок исчисления налога:

Сумма сбора  за пользование объектами животного  мира или объектами водных биологических  ресурсов определяется в отношении  каждого объекта животного мира, указанного в пунктах 1 – 3 или 4-7 статьи 333.3 НК, как произведение соответствующего количества объектов животного мира или водных биологических ресурсов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта.

Порядок и сроки уплаты налога:

1. Плательщики,  указанные в пункте 1 статьи 333.1 НК, сумму сбора за пользование объектами животного мира уплачивают при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира.

2. Плательщики,  указанные в пункте 2 статьи 333.1 НК, сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивают в виде разового и регулярных взносов.

Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной  суммы сбора, размер которой равен 10 процентам.

Уплата разового взноса производится при получении  лицензии (разрешения) на пользование  объектами водных биологических ресурсов.

Оставшаяся сумма  сбора, определяемая как разность между  исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.

3. Уплата сборов  производится:

плательщиками - физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, - по местонахождению органа, выдавшего лицензию (разрешение);

плательщиками-организациями и индивидуальными предпринимателями - по месту своего учета.

   Органы, выдающие в установленном порядке  лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира и лицензию (разрешение) на пользование объектами водных биологических ресурсов, не позднее 5-го числа каждого месяца представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о выданных лицензиях (разрешениях), сумме сбора, подлежащей уплате по каждой лицензии (разрешению), а также сведения о сроках уплаты сбора.