Прочие расходы

     *Согласно  положениям п. 1 ст. 252 НК РФ расходами  признаются обоснованные и документально  подтвержденные затраты (а в  случаях, предусмотренных ст. 265 НК  РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы в виде выплат на подписку, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу, и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу не соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ, так как не связаны с производственными результатами работников. И не имеет значения, что трудовым договором, а также локальными нормативными актами предусмотрена обязанность работодателя производить данные выплаты.

     Таким образом, затраты на подписку журнала не могут быть признаны в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда.

Расходы, не учитываемые  при налогообложении прибыли

Группировка расходов.

Прямые расходы

Косвенные расходы

Расчет налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль

Налоговые декларации по налогу на прибыль. 

Предложения по снижению налоговой  нагрузки

     Полученное  значение 38,60% налоговой нагрузки можно считать удовлетворительным.

     При этих условиях организация может  воспользоваться рядом инвестиционных, инновационных, экологических и  социальных льгот и, соответственно, вывести из-под налогообложения  до половины налогооблагаемой прибыли.

     Т.к. организация владеет значительной долей активной части основных средств (высокая фондоемкость), то главная из рекомендаций - выбор метода амортизации для налогового учета.

     Поскольку амортизационные отчисления учитываются  как расход, подлежащий вычету из доходов  организации при налогообложении, их величина сказывается на сумме налога на прибыль. Чем выше амортизационные отчисления, тем меньше прибыль и соответственно - меньше налог на прибыль. При этом сумма собственных финансовых ресурсов организации возрастает на величину снижения налога. Сменить линейный метод на нелинейный метод амортизации (ускоренный) в налоговом учете организации. Приток дополнительных доходов от ускоренной амортизации имеет место в течение всего амортизационного срока.

     Приобретение оборудования по договору лизинга. Оборудование может числиться на балансе как у лизингодателя, так и лизингополучателя. Дополнительная выгода применения лизинга состоит в том, что сумма лизинговых платежей, кроме фактически начисленной амортизации, включается у лизингополучателя в состав прочих расходов. Более того, в связи с возможностью применения повышающего коэффициента, увеличивающего амортизацию до трех раз, вышеуказанные амортизационные отчисления могут даже превысить лизинговый платеж. Смысл лизинговой сделки заключается в том, что фирма покупает дорогостоящее имущество через лизинговую компанию. Сумму его стоимости передают лизингодателю, после чего последний производит покупку. За довольно короткий срок можно списать расходы по стоимости производственных фондов.

     При учете затрат на представительские функции необходимо помнить: они не только должны иметь документальное подтверждение, но и быть привязанными к производству, т.е. расходы на проведение официального приема либо транспортного обслуживания могут быть произведены лишь в целях осуществления деловых переговоров либо для обслуживания заседания совета директоров или другого аналогичного органа, но не для организации отдыха, развлечений, профилактики или лечения заболеваний, как это часто бывает - относят обеды отдельных сотрудников или выездные корпоративные вечеринки на счет компании.

     Необходимо  осторожно относиться и к определению  затрат на подготовку кадров: они все  же могут уменьшать налогооблагаемую базу, если относятся к производственной необходимости и осуществляются через учебные заведения с соответствующим набором лицензий или допусков. В данном способе, оптимизации налогов достигается путем того, что фирма списывает расходы на повышение квалификации работников, направляя сотрудников в различные образовательные учреждения.

     При расширении сферы деятельности либо при изучении ситуации на рынке, организация воспользуется услугами маркетолога или консультационными услугами. Такие услуги принимаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией — «расходы на консультационные и иные аналогичные услуги». Что касается маркетинговых исследований, то бухгалтер может списать их на расходы по текущему изучению (исследованию) конъюнктуры рынка, сбору информации.

     Ввести  контрактная схему, которая позволяет  оптимизировать налоговый режим при осуществлении конкретной сделки.

     Оптимизация достигается путем:

• использования налогоплательщиком в контрактах четких и ясных формулировок, а не принятых типовых, размытых положений договора;
• использования нескольких договоров, обеспечивающих одну сделку. Все это помогает выбрать оптимальный налоговый режим осуществления конкретной сделки с учетом графика поступления и расходования финансовых и товарных потоков.

     Ускорить  оборачиваемость капитала, как основного средства улучшения использования основного капитала судоходной компании:

• сократить продолжительность производственного цикла за счет интенсификации перевозок (использование новейших технологий, механизации и автоматизации производственных процессов, повышение уровня производительности труда, более полное использование трудовых и материальных ресурсов и др.);
• улучшить организацию материально-технического снабжения с целью бесперебойного обеспечения производства необходимыми материальными ресурсами, расширения флота, увеличение грузопотоков и сокращения времени нахождения капитала в запасах;
• ускорить процесс отгрузки продукции и оформления расчетных документов;
• сократить временя нахождения средств в дебиторской задолженности;
• повысить уровень маркетинговых исследований, направленных на ускорение нахождения фрахтователей (включая изучение рынка, совершенствование перевозок и обеспечение сохранности груза, формирование правильной ценовой политики, организацию эффективной рекламы и т.п.).