Просчет основных налогов в РФ

                                      ЕН = НБ * Н_с ,                                                       (16) 

где        ЕН – сумма налога, уплачиваемая при применении УСН, руб.,

          НБ – налоговая база, руб.,

          Н_с – налоговая ставка, руб. 

       Если за объект налогообложения принимаются доходы, налоговой базой является денежное выражение доходов и налоговая ставка устанавливается в размере 6% (п.1 ст.346.20 НК РФ). Согласно ст.346.15 НК РФ доходы определяются, как сумма доходов от реализации и внереализационных доходов, определяемые в соответствии со ст.249 и 250 НК РФ (формула 17) 
 

                                               НБ = В + Д_вн. ,                                                     (17) 

где       НБ – налоговая база, руб.,

         В – выручка от реализации продукции, руб.;

            Д_вн. – внереализационные доходы, руб. 

       На  основании ст. 249 и 250 НК РФ к доходам  предприятия относятся:

       - выручка от реализации продукции (с НДС) (п.1 ст.249 НК РФ);

       - проценты к получению (п.6 ст.250 НК РФ); 

       - доход от участия в деятельности других предприятий (п.1 ст.250 НК);

       - доходы от сдачи имущества в аренду (п.4 ст.250 НК РФ);

       - прочие внереализационые доходы (ст.250 НК РФ).

       НБ = 111109+195+1140+176+1684= 114 304 тыс. руб.

       ЕН = 114304* 6% = 6 858,2  тыс. руб.

       Сумма единого налога, которая подлежит уплате, на основании п.3 ст.346.21 НК РФ уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев, а так же на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.  

       ЕН  _{к уплате} = 6858,2–439-13 = 6 406,2 тыс. руб. 

       Если  за объект налогообложения принимаются доходы, уменьшенные на величину расходов, то налоговая ставка устанавливается в размере 15 % (п.2 ст.346.20 НК РФ) и налоговая база определяется по формуле 18 
 

                                                    НБ = В –Р,                                                     (18) 

где       НБ – налоговая база, руб.,

                 В – выручка от реализации продукции, руб.;

                 Р - расходы, определенные на основании статьи 346.16 НК РФ, руб. 

       К расходам налогоплательщика относятся:

       -  материальные расходы (с НДС) (п.5, п.8 ст.346.16 НК РФ);

       - расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности (п.6 ст.346.16 НК РФ);

       - расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.7 ст.346.16 НК);

       -  амортизация;

       - проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями (п.9 ст.346.16 НК РФ);

       - судебные расходы и арбитражные сборы (п.31 ст.346.16 НК РФ);

       - потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

       - расходы по услугам банков;

       - затраты на аннулированные производственные  заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции;

       -  прочие внереализационные расходы;

       - прочие затраты.

       Таким образом, расходы составят:

Р = 10986+1693+13+439+2522+164+122+150+167+136+1276+740= 18 408 тыс. руб.

       НБ = 111109–18408 = 92 701 тыс. руб.

       ЕН = 92701 * 15% = 13 905,15 тыс. руб. 

       Согласно  п.6 ст.346.18 НК РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 % налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 Налогового Кодекса (формула 19) 
 

                                      Н_min=(В + Д_вн..)*1%,                                               (19) 

    где Н_min – минимальный налог, руб.;

                 В – выручка от реализации продукции, руб.;

              Д_вн. – внереализационные доходы, руб. 

       Н_min = (111109+1684) * 1% = 1 127,9 тыс. руб.

       Согласно  п.6 ст. 346.18 НК РФ минимальный налог уплачивается в  случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

       Так как Н_min меньше ЕН, то в данном случае будет уплачиваться ЕН, исчисленный по доходам, уменьшенным на расходы организации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

6. РАСЧЕТ ЕДИНОГО НАЛОГА  ПРИ ПРИМЕНЕНИИ  СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД  ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 

       Применение  системы налогообложения в виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов деятельности регламентируется гл 26.3 НК РФ и нормативными правовыми актами муниципальных образований.

       Суть  этой системы налогообложения заключается  в том, что при исчислении и  уплате ЕНВД налогоплательщики руководствуются  не реальным размером своего дохода, а  размером вмененного им дохода, который установлен главой 26.3 НК РФ.

       На  основании п.4 ст.346.26 НК РФ уплата организациями  единого налога предусматривает  их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в части прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД).

       Индивидуальные предприниматели освобождаются от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД).

       Организации и индивидуальные предприниматели не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ (п.4 ст.346.26 НК РФ).

       Согласно  п.1 ст.346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

       Вмененный доход – это потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке (ст.346.27 НК РФ).

       Налоговой базой для исчисления единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п.2 ст.346.29 НК РФ).

       Базовая доходность – это условная месячная доходность в стоимостном выражении  на ту или иную единицу физического  показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода (ст.346.27 НК РФ).

       Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2 (п.4 ст.346.29 НК РФ).

       Корректирующие  коэффициенты базовой доходности –  это коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

       Согласно  ст.346.27 НК РФ:

    - К₁ – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

    - К₂ – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величина доходов и т.д.).

       Значения К₂ определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно (п.7 ст.346.29 НК РФ).

      Таким образом, вмененный доход можно  рассчитать по формуле 20 

                     ВД = БД * ФП * М * К1 * К2,                                                 (20) 

где         ВД -  вмененный доход, руб.;

           БД - базовая доходность, руб.;

           ФП - физический показатель.

            М - количество месяцев в налоговом периоде;

            К1 - коэффициент-дефлятор;

            К2 - корректирующий коэффициент;

           

       Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст.346.30 НК РФ).

       Ставка  ЕНВД составляет 15% величины вмененного дохода (ст.346.31 НК РФ).

    Сумма ЕНВД рассчитывается по формуле 21 

                    ЕНВД = ВД *15 %,                                                             (21) 

где ВД – вмененный доход, руб.

       Исчисленный за налоговый период единый налог организация может уменьшить на суммы  страховых взносов согласно п.2 ст.346.32 НК РФ. При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50%.

       Выбранный вид деятельности – розничная  торговля, осуществляемая  через  объекты стационарной торговой сети, имеющий торговые залы.

       Согласно  п.3 ст.346.29 НК РФ физическим показателем  данного вида деятельности является площадь торгового зала (в квадратных метрах), которая равна 120 кв. метров. Базовая доходность в месяц по данному виду деятельности равна 1 800 рублей.

       На  основании приказа Минэкономразвития РФ от 13.11.2009 № 465 «Об установлении коэффициента-дефлятора К₁ на 2010 год» следует, что коэффициент-дефлятор К₁ в 2010 году равен 1,295.

       Коэффициент К₂ зависит от места расположения объекта.

       Организация находится по адресу: ул. Запорожская, 49. В соответствии с Приложением №1 к Постановлению Новокузнецкого городского Совета народных депутатов от 25.11.2009г.  № 11/109 «Значения корректирующего подкоэффициента K2-1, учитывающего особенности предпринимательской деятельности в зависимости от места ее осуществления»  коэффициент К₂  равен 0,8.