Просчет основных налогов в РФ

- реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе на безвозмездной основе;

- передача  на территории РФ товаров (работ,  услуг) для собственных нужд, расходы  на которые не принимаются  к вычету при исчислении налога  на прибыль;

- выполнение  строительно-монтажных работ для  собственного потребления;

- ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

       На  основании п.3 ст.164 НК РФ налоговую  ставку примем равной  18%.

       Рассчитаем  НДС, подлежащий уплате в бюджет.

       Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между НДС, полученным от покупателей (НДС от выручки) и НДС уплаченным поставщикам (НДС от материальных затрат). Учитывая, что выручка и материальные затраты включают сумму налога, то расчет выполняется по правилам пропорции, т.е. необходимо найти 18% от 118% (формулы 11 и 12) 

                              НДС_выр = ,                                                      (11) 

где     ВРП — валовая выручка от реализации продукции, руб.;

          НДС_выр — налог на добавленную стоимость от выручки, руб.; 

                                     НДС_мз = ,                                                       (12) 
 

где       МЗ  — материальные затраты, руб.

    НДС_мз — налог на добавленную стоимость от материальных затрат, руб 

       НДС_выр = = 16 949  тыс. руб.

       НДС_мз = = 1 676 тыс. руб.

       Рассчитаем  валовую выручку от реализации продукции  без НДС, материальные затраты без  НДС и уплачиваемый НДС в бюджет.  

       ВРП _{без НДС} = 111 109-16 949 = 94 160 тыс. руб.

       МЗ  _{без НДС} = 10 986-1 676 = 9 310 тыс. руб.

       НДС в бюджет =16 949-1 676 = 15 273 тыс. руб. 

       На  основании ст. 249 и 250 НК РФ к доходам  предприятия относятся:

       - выручка от реализации продукции  (без НДС) (п.1 ст.249 НК РФ);

       - проценты к получению (п.6 ст.250 НК РФ);

       - доход от участия в деятельности других предприятий (п.1 ст.250 НК);

       - доход от сдачи имущества в  аренду (п.4 ст.250 НК РФ);

       - прочие внереализационные доходы (ст.250 НК РФ). 

       Рассчитаем  доходы предприятия (Д):

       Д = 94 160 + 195 + 1140 + 176 + 1 684 = 97 355 тыс. руб. 

       На основании ст. 253 и 265 НК РФ к расходам предприятия относятся:

       - материальные расходы (без НДС) (пп.1 п.2 ст.253 НК РФ);

       - расходы на оплату труда (пп.2 п.2 ст.253 НК РФ);

       - суммы начисленной амортизации  (пп.3 п.2 ст.253 НК РФ);

       - прочие расходы (пп.4 п.2 ст.253 НК РФ);

       - проценты к оплате (пп.2 п.1 ст.265 НК  РФ);

       - судебные расходы и арбитражные  сборы (пп.10 п.1 ст.265 НК РФ);

       - затраты на аннулированные производственные  заказы, а также затраты на  производство, не давшее продукции  (пп.11 п.1 ст.265 НК РФ);

       - потери от простоев по внутрипроизводственным  причинам (пп.3 п.2  ст.265 НК РФ);

       - расходы на услуги банков (пп.15 п.1 ст.265 НК РФ);

       - прочие внереализационные расходы  (п.20 ст.265 НК РФ);

       - страховые взносы (пп.49 п.1 ст.264 НК  РФ).

       Фонд  оплаты труда для целей налогообложения прибыли определяется в соответствии со ст.255 НК РФ и ст.270 НК РФ.

       Необходимо  учесть, что не все дополнительные начисления и выплаты в пользу работников относятся на расходы  предприятия для целей налогообложения, а только те которые связаны с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг).

       Таким образом, фонд  оплаты труда составит:

           ФОТ = 294772+161344+259767+255846+162879+94885+463529

       = 1 693 тыс. руб.

       Материальные  затраты при исчислении налога на прибыль организаций принимаются к вычету без учета НДС.

       МЗ  _{без НДС} = 9 310 тыс. руб.

       Страховые взносы на обязательное социальное страхование  относятся на расходы в полном объеме.

       Сумма страховых взносов = 439 тыс. руб.

       Далее рассчитываем сумму амортизации. В  соответствии с п.1 ст.256 НК РФ, амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл.25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 рублей.

       Амортизация для целей налогообложения в  работе определяется по линейному методу, согласно гл.25 НК РФ.

       Срок полезного использования для расчета амортизации принимается самостоятельно в соответствии с Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002г.

       Рассчитаем годовую сумму амортизации основных средств:

       А_год = 208 тыс. руб. * 12 = 2 496 тыс. руб.

       Рассчитаем  годовую сумму амортизации нематериальных активов:

       ПС = 520 тыс. руб.

       СПИ = 20 лет

       Н_а = 5 %

       А_год = 26 тыс. руб.

       Таким образом, сумма годовой амортизации по всем объектам амортизируемого имущества равна:

       А_г = 2 496 тыс. руб. + 26 тыс. руб. = 2 522 тыс. руб.

       Рассчитаем  расходы предприятия (Р). Расходы  организации складываются из суммы  МЗ _{без НДС}, ФОТ, А_г, страховых взносов, прочих затрат, процентов к оплате, судебных расходов и арбитражных сборов, расходов по услугам банков, затрат на аннулированные производственные заказы, потерь от простоев и прочих внереализационных расходов.

       Р = 9310+1693+2522+439+740+164+122+167+136+150+1276= 16719 тыс. руб.

       Далее определим налоговую базу, то есть налогооблагаемую прибыль в соответствии с п.1 ст.274 НК РФ (формула13)

 

                   П=Д - Р,                                                             (13) 

где        П – прибыль, подлежащая налогообложению, руб.,

       Д – доходы от реализации продукции и внереализационные доходы, руб.;

      Р – расходы при производстве продукции  и внереализационные расходы, руб.

       Налог на прибыль представляет собой произведение налоговой базы и налоговой ставки, которая равна 20% в соответствии с п.1 ст.284 НК РФ (формула 14) 

                         

,                                                                            (14) 

где       НПО – налог на прибыль организаций, руб.,

           П – прибыль, подлежащая налогообложению, руб.,

           Н_с – налоговая ставка, %.

       Далее рассчитаем нераспределенную прибыль по формуле 15 

                          

,                                                                          (15) 

где       П_нерасп – нераспределенная прибыль организации, руб.;

            П – прибыль, подлежащая налогообложению, руб.,

            НПО – налог на прибыль организации, руб.,

       При исчислении налога на прибыль организаций  налогооблагаемая прибыль уменьшается  на сумму налога на имущество организаций  за тот же период.

       П = 97 355 – 16 719= 80 636 тыс. руб.

       Уменьшим  налогооблагаемую прибыль на сумму  НИО:

       П _{минус НИО} = 80 636 – 1 150 = 79 486 тыс. руб.

       НПО = 80 636* 20% = 16 127 тыс. руб.

       П _нерасп = 80 636-16 127= 64 509 тыс. руб. 

       Расчет  налога на прибыль организаций сведем в таблице 10. 

       Таблица 10 – Результаты расчета НДС и налога на прибыль организаций 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

5. РАСЧЕТ ЕДИНОГО  НАЛОГА ПРИ ПРИМЕНЕНИИ  УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ  НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 

       Применение  упрощенной системы налогообложения  регламентируется гл.26.2 НК РФ. Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

       Согласно  п.2 ст.346.11 НК РФ, применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организации (за исключением налога с доходов, полученных в виде дивидендов, и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств), налога на имущество организаций, налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

       Иные  налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством  о налогах и сборах.

       Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 45 млн. рублей.

       Объектом  налогообложения признаются:

       - доходы;

       - доходы, уменьшенные на величину расходов (п.1 ст.346.14 НК РФ).

       Налоговой базой для организаций признается денежное выражение доходов, для  индивидуальных предпринимателей –  денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п.1, п.2 ст.346.18 НК РФ).

       В случае, если объектом налогообложения  являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6% (п.1 ст.346.20 НК РФ).

       В случае, если объектом налогообложения  являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15% (п.2 ст.346.20 НК РФ).

       Сумма единого налога исчисляется как  соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.346.21 НК РФ) по формуле 16