Просчет основных налогов в РФ

 
 
 
 
 

       
 
 
 
 
 
 
 

3. РАСЧЕТ НАЛОГА  НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ 

       Исчисление  и уплата налога на имущество организаций (НИО) с 01.01.2004г. регламентируется гл.30 НК РФ.

       Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст.373 НК РФ).

       Объектом  налогообложения является движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств (ст.374 НК РФ).

       Не  признаются объектами налогообложения: 

       -  земельные участки и иные объекты природопользования;

       - имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ (п.4 ст.374 НК РФ).

       Налог определяется за налоговый период (календарный год) как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

       Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости (п.1 ст.375 НК РФ).

       В случае если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, то их остаточная стоимость определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа (ст.375 НК РФ).

       Среднегодовая (средняя) стоимость имущества определятся в соответствии с п.4 ст.376 НК РФ - это есть частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-ое число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу (формула 7)

             (7) 

где      Ср.г._год - среднегодовая стоимость имущества, вычисленная за отчетный год, руб.;

    ОС   - остаточная стоимость на первое число каждого месяца, руб. 

       Для определения среднегодовой стоимости  имущества необходимо определить остаточную стоимость имущества на 1-ое число каждого месяца налогового периода с учетом сумм амортизации за каждый месяц.

       Амортизация объектов основных средств представляет собой списание части стоимости объекта основных средств, которая включается в расходы соответствующего финансового года.

       Амортизация основных средств – это способ возмещения затрат, связанных с приобретением или возведением основных средств, путем перенесения стоимости основных средств на себестоимость продукции (работ, услуг), а по объектам непроизводственного назначения — на собственные источники.

       Амортизация определяется ежемесячно по каждому  объекту основных средств.

       Сумма амортизации, начисляемой ежемесячно по объекту основных средств, определяется исходя из стоимости этого объекта, применяемого метода начисления и нормы амортизации. Норма амортизации определяется чаще всего исходя из срока полезного использования объекта.

       Срок  полезного использования устанавливается исходя из документа «Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы», утвержденный Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. №1.

       Сумма амортизации для целей налогообложения  имущества организации может определяться любым из четырех методов, предусмотренных ПБУ 6/01 «Учет основных средств»:

• линейный способ;
• способ уменьшаемого остатка;
• способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
• способ списания стоимости пропорционально объему продукции.

       При применении линейного метода годовая сумма амортизации определяется как произведение первоначальной стоимости объекта амортизируемого имущества на норму амортизации (формула 8) 

                                                

,                          (8) 

где   А_год – годовая сумма амортизации, руб.;

       ПС – первоначальная стоимость объекта, руб.;

       На_год - годовая норма амортизации, руб.; 

       Норма амортизации при этом определяется как величина обратная сроку полезного использования объекта (исчисленного в годах), установленному при вводе в эксплуатацию (формула 9)

       , (9)

где   На_год - годовая норма амортизации, руб.;

      СПИ  - срок полезного использования, в годах; 

       Полученное значение амортизации за год делится на 12 для определения амортизации за месяц (формула 10)

             ,   (10) 

где   А_год – годовая сумма амортизации, руб.

       А_мес – сумма амортизации за месяц, руб.

     Для расчета налога на имущество организации, определим вышеперечисленные показатели и внесем их в таблицу 8.

     Таблица 8 – Данные для расчета налога на имущество организаций 

       Далее рассчитаем остаточную стоимость основных средств, исключая земельные участки  и нематериальные активы на основании ст.374 НК РФ.  

       Все расчеты сведем в таблицу 9.

       Таблица 9 – Результаты расчета остаточной стоимости основных средств 

 

       Далее определим среднегодовую стоимость основных средств за отчетный период по формуле 7:

       В соответствии с п.1 ст.380 НК РФ налоговая  ставка не может превышать 2,2%.

       Сумма НИО определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Таким образом, сумма налога на имущество  организаций будет равна: 

       НИО = 52 292 тыс. руб. * 2,2 % = 1150,4 тыс. руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       4. РАСЧЕТ НАЛОГА  НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ 

       Исчисление  и уплата налога на прибыль организаций (НПО) с 01.01.2002г. регламентируется гл.25 НК РФ.

       Плательщиками налога на прибыль организаций являются российские и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ (на основании ст.246 НК РФ).

       На  основании ст.247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком и определяющаяся как полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

       При определении налоговой базы не учитываются  расходы, перечисленные в ст.270 НК РФ.

       Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года (ст.274 НК РФ).

       Налог определяется путем умножения налоговой  базы на ставку налога.

       Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль.

       При этом: 

       - часть налога, исчисленная по ставке в размере 2% , зачисляется в федеральный бюджет;

       - часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

       Прежде  чем рассчитать налог на прибыль организаций необходимо произвести расчет налога на добавленную стоимость (НДС).

       Налог на добавленную стоимость взимается на основании и в соответствии с главой 21 НК РФ.

       Налогоплательщиками являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ (ст.143 НК РФ).

       Согласно  ст.146 НК РФ объектами налогообложения НДС признаются следующие операции: