Просчет основных налогов в РФ

y">       Во-вторых, определяется сумма доходов, не подлежащих налогообложению (ст.217 НК РФ), и сумма налоговых вычетов: стандартных (ст.218 НК РФ), социальных (ст.219 НК РФ), имущественных (ст.220 НК РФ), профессиональных (ст.221 НК РФ).

       В-третьих, определяется облагаемый доход (ОД) каждого работника, как разность между совокупным доходом работника за год и вычетами, которые включают в себя доходы, не подлежащими налогообложению и налоговые вычеты, по формуле 2 

                  ОД= СД - В,                                                                   (2) 

где     СД – доход работника за год, руб.;

       В – вычеты, которые включают в себя доходы, не подлежащие налогообложению и налоговые вычеты, руб. 

       В-четвертых, определяется собственно НДФЛ, как произведение облагаемого дохода и налоговой ставки, по формуле 3 

                       

    НДФЛ = (ОД*Н_с)/100% ,                                            (3)

    где   ОД – облагаемый  доход, руб.;

    Н_с – налоговая ставка, %. 

       Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ст.210 НК РФ).

       Рассчитаем  сумму налога на доходы физических лиц для каждого работника. 

Работник№1:

1)СД=24796+24220+24994+24357+24639+24464+25036+24968+24249+24127+24474+24448=294772 (руб.)

2) Работник №1 имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты:

- на  основании п.3 ст.218 НК РФ предоставляется налоговый вычет в размере 400 рублей за 1 месяц, так как, начиная со второго месяца, доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превышает 40 000 рублей;

    В течение отчетного периода работник № 1 оплатил стоимость обучения своего ребенка в ВУЗе в сумме 19254  рубля. В данном случае работник № 1 имеет право на получение налогового вычета в сумме 19254 рубля за обучение своего ребенка в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.

     Таким образом, работник №1 имеет право на следующие налоговые вычеты:

а) стандартные вычеты: 400 руб.;

б) социальные вычеты: 19254 руб.;

3) ОД=294772-(400+19254)=275118 руб.

Согласно  п.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

4) НДФЛ=275118*0,13=35765,34 руб. 

Работник№2:

1)СД=13645+13389+12996+13358+13720+13076+12977+13758+13838+13616+13640+13331+6779=168123 (руб.)

2) Работник  №2 имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты:

- на  основании п.3 ст.218 НК РФ предоставляется налоговый вычет в размере 400*2=800 рублей за 2 месяца, так как, начиная с третьего месяца, доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превышает 40 000 рублей;

-  на  основании пп.4 п.1 ст.218 НК РФ работник, имеющий одного ребенка, имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 1 000 рублей в течение 12 месяцев;

       За работника №2 предприятие оплатило стоимость медикаментов назначенных ему лечащим врачом, в сумме 6779 руб. Согласно п. 28 с. 217 НК РФ этот доход не подлежит налогообложению в пределах 4000 руб. Таким образом, сумма доходов не подлежащих налогообложению для работника №2 составила 4000 руб.

     Таким образом, работник №2 имеет право на следующие налоговые вычеты:

а) стандартные  вычеты: 800 руб.; 12000 руб.;

б) доходы, не подлежащие налогообложению: 4000 руб.

3) ОД=168123-(800+12000+4000)=151323 руб.

Согласно  п.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

4) НДФЛ=151323*0,13=19671,99 руб.

Работник№3:

1)СД=21210+21305+21845+21859+21583+21815+21935+21452+21887+21492+21465+21919+20830=280597 (руб.)

2) Работник  №3 имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты:

- на  основании п.3 ст.218 НК РФ предоставляется налоговый вычет в размере 400 рублей за 1 месяц, так как, начиная со второго месяца, доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превышает 40 000 рублей;

Работнику №3 выдана материальная помощь в размере 20830 руб.

Согласно  п.28ст.217НК РФ этот доход не подлежит налогообложению в пределах 4000 руб. Таким образом, сумма доходов  не подлежащих налогообложению для  работника №5 составила 4000 руб.

     Таким образом, работник №3 имеет право на следующие налоговые вычеты:

а) стандартные  вычеты: 400 руб.;

б) доходы, не подлежащие налогообложению: 4000 руб.

3) ОД=280597-(400+4000)=276197 руб.

Согласно  п.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

4) НДФЛ=276197*0,13=35905,61 руб. 

Работник  №4:

Работнику №4 предприятием была выдана ссуда в размере - 70000 руб. сроком на 11 месяцев под 3 процентов годовых с ежемесячными выплатами по 6363 руб./мес.

     Таким образом, у одного сотрудника будет определены две суммы НДФЛ: НДФЛ с заработной платы (13%) и НДФЛ с материальной выгоды (35%). 

     Расчет  НДФЛ с материальной выгоды.

     При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды налоговая  база (МВ) определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами (выраженными в рублях) исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной  исходя из условий договора (пп.1 п.2 ст.212 НК РФ).

      Расчет  материальной выгоды проведем следующим  образом:

1) определим  сумму процентной платы (S1) за пользование заемными средствами исходя из 2/3 ставки рефинансирования, установленной Банком России по рублевым средствам по формуле: 

                                                  S1=Z*CP1*D/365,                                                (4) 

где Z – сумма заемных средств, находящаяся в пользовании налогоплательщика в течении соответствующего количества дней в налоговом периоде;

      CP1 – сумма процентов в размере 2/3 ставки рефинансирования на дату получения рублевых заемных средств;

      D – количество дней нахождения заемных средств в пользовании налогоплательщика со дня выдачи займа до дня уплаты процентов либо возврата суммы займа.

     На 1.11.10 года ставка рефинансирования ЦБ составляла - 7,75%.

2) определим  сумму процентной платы за пользование заемными средствами исходя из условий договора (S2) по формуле: 

                                                  S2=Z*CP2*D/365,                                                (5) 

где CP2 – сумма процентов по условиям договора.

3) рассчитаем материальную выгоду от экономии на процентах за пользование заемными средствами по формуле: 

                                                         МВ=S1-S2,                                                    (6) 

     Расчет  налоговой базы по налогу на доходы физических лиц с сумм материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами приведем в таблице 2.

Таблица 4 – Расчет материальной выгоды

     Согласно  п.2. ст. 224 НК РФ  в отношении дохода полученного в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными  от организаций или индивидуальных предпринимателей применяется налоговая ставка в размере 35%.

НДФЛ =755,98*0,35=264,593 руб.

Расчет  НДФЛ с заработной платы:

1)СД=21440+21285+21275+20927+21261+21291+21738+21084+21111+21581+21323+21530=255846 (руб.)

2) Работник  №4 имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты:

- на  основании п.3 ст.218 НК РФ предоставляется налоговый вычет в размере 400 рублей;

-  Работник №4 имеет 2 ребенка, поэтому ему положен вычет, т.к. вычет     предоставляется до месяца, в котором доход с начала года составил 2800000 руб., то вычет составит 1000×2×12=24000 руб.

     Таким образом, работник №4 имеет право на следующие налоговые вычеты:

а) стандартные  вычеты: 400 руб.; 24000 руб.;

3) ОД=255846-(400+24000)=231446 руб.

Согласно  п.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

4) НДФЛ=231446*0,13=30087,98 руб. 

Работник  №5:

1)СД=13844+13838+13814+13425+13818+13241+13438+13179+13293+13340+13855+13794+21486=184365 (руб.)

2) Работник  №5 имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты:

- на  основании п.3 ст.218 НК РФ предоставляется налоговый вычет в размере 400*2=800 рублей;

     За  работника №5 предприятием произведена оплата стоимости туристической путевки в сумме 21486 руб. Это в свою очередь увеличивает его совокупный доход, но не влияет на состав доходов, не подлежащих налогообложению. То есть, эта сумма подлежит налогообложению в полном объеме (согласно п.9 ст.217 НК РФ).

     Таким образом, работник №5 имеет право на следующие налоговые вычеты:

а) стандартные  вычеты: 800 руб.;

3) ОД=184365-800=183565 руб.

Согласно  п.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

4) НДФЛ=183565*0,13=23863,45 руб.