Прогнозирование и планирование налоговых доходов города Москвы

Методы прогнозирования на основе экспертных оценок получили достаточно широкое распространение для решения сложных, трудноформализуемых задач. Группа специально отобранных экспертов высказывает свои предположения о тенденциях будущего развития той или иной ситуации. Все эти методы опираются на широкое использование вычислительной техники.

Нормативный метод — один из способов разработки прогнозных и плановых документов и обоснования плановых решений — основан на определении и использовании системы норм и нормативов. На практике он применяется в совокупности с другими методами и самостоятельно. Нормативный метод тесно связан с программно-целевым подходом при обосновании количественных показателей, целей и определении необходимых ресурсов.

Балансовый метод, который в планировании означает, что план производства продукта, ресурса, отрасли, региона или экономики в целом обосновывается составлением балансов, в которых предварительно определяются потребности и источники удовлетворения этих потребностей.

Ситуационный метод, суть которого является то, что руководство организации на основе своего устава, учредительного договора и иных учредительных документов, в соответствии с Налоговым кодексом РФ и статистическими нормативами, определяет спектр основных налогов, которые надлежит уплачивать предприятию, уточняет ставки и льготы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2.  Анализ текущих тенденций экономического развития объекта исследования (города Москвы)

 

2.1. Краткая экономическая характеристика объекта исследования

В данной работе объектом исследования является столица Российской Федерации, город Москва, город  федерального значения, административный центр Центрального федерального округа и центр Московской области, в состав которой не входит. Крупнейший по численности населения город России и её субъект — 12 197 596чел. (2015), самый населённый из городов, полностью расположенных в Европе, входит в первую десятку городов мира по численности населения.

Мониторинг и анализ социально-экономического развития исследуемого нами субъекта дает нам объективную оценку текущей экономической ситуации города Москвы, характеристику изменения факторов и тенденций развития.

 

(Таблица 1. «Динамика основных показателей социально-экономического развития Москвы и Российской федерации. Январь-март 2015г. к январю-марту 2014г».)

	Москва	Россия
Индекс промышленного производства обрабатывающей промышленности	-17,3%	-1,6%
Строительство*	-5,4%	-4,7%
Оборот розничной торговли*	-7,9%	-6,7%
Инвестиции в основной капитал* по крупным и средним предприятиям (январь-февраль 2015 года	-3,6%	-9,5%
Реальная заработная плата (февраль2015 года)	-7,2%	-7,4%
Уровень зарегистрированной безработицы	0,4%	1,3%
Уровень инфляции к декабрю 2014 года	+7,9%	+7,44%
Смертность, человек на 1000 человек населения	10,7	14,1
Рождаемость, человек на 1000 человек населения	10,7	12,6

 

В результате оценки статистических данных предоставленных департаментом экономической политики города Москвы, можно сделать объективный вывод о том, что в целом экономическое положение города отрицательно пошатнулось.  Промышленное производство упало на 17,3 % по сравнению с 2014 годом.

Лучшим косвенным индикатором стабильного развития города является рост энергопотребления. С учетом перехода на ОРЭМ, а также закупок электроэнергии на розничном рынке энергопотребление в январе-марте 2015 г. увеличилось на 0,16 млрд кВт*час (+1,5%) и составило 10,9 млрд кВт*час:

1) Промышленные  потребители - рост на 6,1%

2) Прочие  потребители (офисы, торговые и бизнес  центры) - рост на 2,2%.

 

(Рис. 1)

(Рис.2)

Статистические данные предоставленные ОАО «Мосэнергосбыт».

Так же нам известны данные о предпринимательской активности города Москвы, что касаемо создания индивидуальных предпринимателей, то в этой области наблюдается прирост на 13,9%, создание юридических лиц сократилось на 31,8 %, что естественно в связи с тяжелой политической обстановкой в стране в целом.

В области оптовой торговли происходит замедление темпов роста, это обусловлено тем, что происходит смена традиционных поставщиков продукции: поиск новых поставщиков товаров и выстраивание новых каналов поставок. Динамика оборота оптовой торговли  снизилась на 5,3% к аналогичному периоду предыдущего года.

В розничной торговле мы так же наблюдаем Замедление темпов роста, обусловлено это снижением потребительского спроса, вызванного удорожанием основных видов товаров и высокой закредитованностью населения.

 

(Рис. 3)

В сфере недвижимости происходит снижение объемов ввода недвижимости -0,4% за счет уменьшения объемов ввода многофункциональных объектов. В то же время, наблюдается значительный рост объемов ввода объектов социальной инфраструктуры и производственных объектов. За I квартал 2015 года введено 2034,0 тыс. кв. м. недвижимости.

 

(Рис. 4)

 

 

Объем расходов населения в январе-марте 2015 года составил 2387,7 млрд. рублей (+20,9% по сравнению с аналогичным периодом 2014 года). Значительно увеличились сбережения во вкладах, а также расходы на покупку недвижимости.                                                                     

 

 

        (Рис. 5)

По данным Центрального банка Российской федерации, можно сделать вывод о кредитовании населения, о том, что происходит Снижение темпов роста общей задолженности по кредитам. Объем задолженности по кредитам, предоставленным физическим лицам, включая ипотечные и жилищные кредиты, млрд руб. на январь – март 2013 года составлял 31,4%, в уже к марту 2015 году составлял 6,8%.

Изучив структуру доходов бюджета, можно пронаблюдать  незначительное снижение.

(Рис. 6)

       

Снижение налоговых поступлений по ряду крупных налогоплательщиков вызвано снижением получаемой ими прибыли, а также применением повышенного коэффициента амортизации имущества.

(Рис. 7)

 

 

2.2. Оценка динамики налоговых поступлений города Москвы

Стоит отметить особенности динамики налоговых поступлений города Москвы. Платежи в федеральный бюджет в 2013 г. составили 1 481,5 млрд.рублей, а в 2014 году 1 545,8, доходы федерального бюджета выросли на 64,3 млрд.рублей. В консолидированный бюджет города от налогоплательщиков, администрируемых налоговыми органами  г. Москвы, поступило 495 708,1 млрд. рублей, или 53,7% удельный вес общей суммы дохода.

 Доля поступлений налога на прибыль организаций в общей сумме поступлений налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации в 2015 году составила – 36,2%, по известным данным на первое июня, а по сравнению с предыдущим, 2014 годом, обеспечение большей доли налоговых платежей пришлось на налог на доходы физических лиц, который составил 41,8%.

Рассматривая налоговые поступления с акцизов, можно пронаблюдать тенденцию спада поступлений по этому виду налогов.

Как видно из таблицы  «Структура налоговых доходов бюджета города Москвы 2013-2015 гг., млн руб.» доли поступлений от каждого налога из года в год колеблются, но бюджетообразующими для Москвы остаются налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц и налог на имущество организаций.

 

(Таблица 2.  «Структура налоговых доходов бюджета города Москвы 2013-2015 гг., млн. руб.» )

Удельный вес %
Вид налога		2013г.	2014 г.	2015г.	2013г.	2014 г.	2015г.
Налоговые доходы		1 278 020,5	1 335 472,1	594 834,4	86,3%	86,4%	84,6%
Налог на прибыль организаций		485 719,3	485 429,8	254 581,7	32,8%	31,4%	36,2%
Налог на доходы физических лиц		591 166,1	646 780,7	240 803,6	39,9%	41,8%	34,3%
Налог на имущество организаций		96 151,5	93 963,5	46 224,3	-	-	-
Акцизы		26 757,8	21 127,0	9 158,1	1,8%	1,4%	1,3%
Единый налог, взимаемый в связи с применением УСН		43 043,9	46 757,2	26 875,0	2,9%	3,0%	3,8%
Налог на игорный бизнес		57,7	57,7	24,4	0,0%	0,0%	0,0%
Транспортный налог		16 314,9	19 096,1	7 288,1	1,1%	1,2%	1,0%
Другие налоги и сборы		3 022,3	5 082,1	1 153,3	0,2%	0,3%	0,2%
Всего доходы в бюджет:		1 481 448,4	1 545 733,9	703 037,0	100,0%	100,0%	100,0%

*- По оперативным данным на 01.06.2015

 

Именно три вышеперечисленных налога в рассматриваемый период составили от 80% до 90% от объема всех налоговых доходов.

В качестве основных резервов увеличения налогового потенциала Москвы по налогу на прибыль организаций, при общем сохранении текущих макроэкономических тенденций стоит отметить следующие:

- во-первых, выявление и предотвращение  использования налогоплательщиками  незаконных механизмов минимизации  налоговой базы и общее повышение  налоговой дисциплины организаций. Общим направлением большинства способов нелегального уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль является искусственное занижение рентабельности предприятия. 

- во-вторых, оптимизация процесса  налогового контроля: как количественное, так и качественное улучшение налоговых проверок и совершенствование надзора за деятельностью налогоплательщиков. Отсутствие надлежащего контроля может привести к серьезным недопоступлениям по всем статьям налоговых выплат, а в дальнейшем и к значительным правонарушениям в налоговой сфере;

- в-третьих, немаловажной составляющей  факторов роста налогового потенциала  по налогу на прибыль является  общее улучшение как экономической  ситуации в целом, так и финансового  положения низкоприбыльных предприятий, а так же увеличение инвестиционной активности организаций.

Именно правильная налоговая политика, нацеленная на снижение негативного влияния вышеперечисленных факторов, будет способствовать увеличению эффективности использования налогового потенциала региона по налогу на прибыль, а значит и увеличению поступлений в бюджет Москвы.

На сегодняшний день мы имеем не полные статистические данные налоговых поступлений в бюджет города Москвы, а именно показатели на 1 число месяца июня 2015 года. На основании этого, проведу расчет и спрогнозирую общую сумму налоговых поступлений в 2015 году.

Составим таблицу основных налогов, налоговых доходов:

(Таблица 3.Виды основных налогов 2013-2014 гг.)

	2013 год	2014 год
Налог на прибыль организаций	485,7	485,4
НДФЛ	591,2	646,8
Налог на имущество организаций	96,2	93,0

 

Составим матрицу:

	1	2	3
1	485,4
2		591,2
3			93,0

,       

          Итог: ; 

Подводя итог своим расчетам, надо отметить, что тенденция увеличения по основным видам налогам, должна существенно снизиться, а именно:

- налог  на прибыль организации в 2015 году  снизится на 4,86 млн. рублей по сравнению с 2014 годом,

-налог на имущество организаций снизится на 3,10 млн. рублей.

Исходя из моего подсчета, только один налог на доходы физических лиц останется неизменным.

 

В целях обеспечения своевременности и полноты поступления налога на доходы физических лиц в бюджет одним из приоритетных направлений работы является реализация совместного с Правительством Москвы и правоохранительными органами проекта по наведению порядка в жилом секторе, выявление не декларируемых фактов сдачи помещений в аренду и привлечение собственников к уплате НДФЛ.

В результате проводимых совместных мероприятий в отчетном периоде 15,5 тыс. сдатчиков жилья дополнительно перечислили в бюджет 406,5 млн. рублей. В 2014 году более чем в 2 раза выросли поступления, в целом, от применения патентной системы налогообложения которые составили более 1,1 млрд. рублей.

Динамика поступления имущественных налогов в 2014 году по сравнению с показателями предыдущего периода составила 157,5% в отношении налога на имущество физических лиц, 110,8% в отношении земельного налога, 117,0%  в отношении транспортного налога. По результатам проведения контрольных мероприятий дополнительно начислено налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации 79,6 млрд. рублей.

Принятые меры по повышению качества проведения мероприятий налогового контроля в 2014 году существенно снизили количество поступающих в Управление жалоб налогоплательщиков.

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Разработка проекта прогноза налоговых поступлений на примере  города Москвы.

 

3.1. Диагностика будущего состояния налоговых поступлений по городу Москве.

Формирование доходной части бюджета города Москвы на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов осуществлялось в условиях действующего в 2014 году налогового законодательства. Доходы бюджета города Москвы на 2015 год прогнозируются в общем объеме 1 486,2 млрд. рублей.

Прогноз доходов на 2016 год составляет 1 536,8 млрд рублей с ростом 3,4 %, на 2017 год – 1 605,2 млрд рублей с ростом 4,5 % к предыдущему году.

Бюджет города Москвы формируется, как известно, за счет налоговых поступлений, преобладая, почти  90% всех поступлений и не налоговых поступлений, таких как: дивиденды, арендная плата за землю, арендная плата за нежилые помещения, доходы от продажи квартир, доходы от реализации инвестконтрактов и др. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов подготовлены с целью составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и двухлетний плановый период. Приоритетом Правительства Российской Федерации в области налоговой политики в средне и долгосрочной перспективе является дальнейшее повышение эффективности налоговой системы. При этом Правительство Российской Федерации не планирует повышения налоговой нагрузки на экономику в среднесрочной перспективе путем повышения ставок основных налогов.