Прогнозирование и планирование налоговых доходов города Москвы

 

 

 

 

 

 

                                                                              

                                     

Финансовый

(факультет)

 

Налоги и налогообложение

(кафедра)

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Планирование и прогнозирование в налогообложении»

на тему «Прогнозирование и планирование налоговых доходов города Москвы»

 

 

 

    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Москва - 2015

Содержание

 

 

Введение……………………………………………………………………..3

 

Глава 1. Теоретические основы планирования и прогнозирования в налогообложении………………………………………………………………...5

1.1. Экономическая сущность налогового планирования и прогнозирования………………………………………………………………......5

1.2.  Методы, используемые в планировании и прогнозировании налогов…………………...………………………………………………………..8

 

Глава 2.   Анализ текущих тенденций экономического развития объекта исследования (города Москвы)…………….………………......…..12

2.1 Краткая экономическая характеристика объекта исследования..........................................................................................................12

2.2. Оценка динамики налоговых поступлений города Москвы..............18

 

Глава 3.       Разработка проекта прогноза налоговых поступлений на примере  города Москвы………………………………………………………23

           3.1. Диагностика будущего состояния налоговых поступлений  по городу Москве……………………………………………………………………23

3.2. Проблемы, препятствующие достижению прогнозируемых результатов и пути их решения..………………………………………………..25

 

Заключение……………………………………………………………………...29

 

Список использованной литературы   ……………………………………...32

 

 

 

 

Введение

Взимание налогов является древнейшей функцией и основой ряда условий существования государства, развития экономических и благоприятных социальных условий в обществе. Понятие  налоги появилось с разделением общества на классы, когда происходило возникновение государственности, взносы граждан выступали необходимым элементом для содержания публичной власти.

За всю историю развития государств не смогли обойтись без налогов, так как для всего функционала по удовлетворению общих потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, черпаемая посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Мировой опыт и российская практика показывают, что свыше 70 % доходов государственной казны составляют налоги. Насыщенное развитие законодательства о налогах и сборах Российской Федерации побуждает тщательнее анализировать институт налоговых правоотношений.

Актуальность выбранной мной темы состоит в том, что в условиях рыночных отношений налоговая система является одним из главных экономических регуляторов, базой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Эффективное функционирование всего народного хозяйства прямо зависит от того, насколько правильно выстроена система налогообложения. Не что иное, как налоговая система на сегодняшний день является ярко дискуссионным предметом  о путях и методах реформирования.

Целью данной работы является анализ состава и структуры налоговых доходов бюджета,  изучение применения отдельных методов планирования и прогнозирования в рассматриваемом регионе.

Опираясь на поставленную мной цель данной курсовой работы, были решены следующие задачи:

-изучить экономическую сущность, методы налогового планирования и прогнозирования;

-выявить структурные особенности формирования налоговых доходов в экономике страны;

-проанализировать динамику налоговых доходов города Москвы;

-проанализировать причины налоговой задолженности (недоимки), оценить ее влияние на структуру прогнозируемых доходов бюджетной системы;

-определить перспективы прогнозируемой налоговой нагрузки в будущем.

 Предмет моей курсовой работы – система показателей и факторов, характеризующих эффективность проводимой налоговой политики. Объект, соответственно - бюджет города Москвы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические основы планирования и прогнозирования в налогообложении.

 

1.1. Экономическая сущность налогового планирования и прогнозирования.

Сущность налогообложения заключается в прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, т.е. централизованных финансовых ресурсов государства.

Связь бюджета и налогов имеет двухсторонний и неразрывный характер. Налоги как основной элемент доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры и его расходных статей.

Необходимость налогового планирования заложена в самом налоговом законодательстве, которое предусматривает те или иные налоговые режимы для разных ситуаций, допускает различные методы для исчисления налоговой базы и предлагает налогоплательщикам различные налоговые льготы, если они будут действовать в желательных властным органам направлениях. Кроме того, налоговое планирование обусловлено заинтересованностью государства в предоставлении налоговых льгот в целях стимулирования какой-либо сферы производства, категории налогоплательщиков, регулирования социально-экономического развития.

Налоговое планирование — это активные действия налогоплательщика по уменьшению налоговых платежей. Основными понятиями налогового планирования являются оптимизация налогов и минимизация налогов.

Оптимизация является более широким понятием и включает в себя минимизацию. Термин «минимизация налогов» несколько неудачен в том смысле, что абсолютная минимизация налогов достигается при полном прекращении хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Оптимизация налогов предполагает увеличение финансовых результатов при экономии налоговых расходов, а также решает задачу не допустить большей динамики роста налоговых платежей по сравнению с динамикой роста выручки предприятия. При оптимизации налогов могут решаться и иные финансовые задачи, далекие от минимизации. Например, формирование в отчетном периоде существенной прибыли для привлечения новых кредитов и акционеров. Для указанного случая оптимизация налогов коснется не только отчетного периода, но и следующего за ним. В понятие оптимизации также входит работа по предотвращению чрезвычайно большого, по сравнению с обычным уровнем, налогообложения вследствие ошибок в оформлении сделок.

Под рисками налоговой оптимизации понимаются возможности понести финансовые потери, связанные с этим процессом, выраженные в денежном эквиваленте. Общие риски минимизации налогов можно оценить как совокупность возможных прямых потерь (убытков) налогоплательщика при налоговом контроле, включая взыскание недоимок и штрафов, а также возможные предстоящие расходы на урегулирование негативной ситуации. Налоговыми рисками являются:

•риски налогового контроля

•риски усиления налогового бремени

•риски уголовного преследования

В процессе оптимизации налоговых платежей следует придерживаться следующих принципов:

•Принцип разумности и экономической обоснованности: Любая схема должна быть продумана до мелочей.

•Принцип комплексного расчета экономии и потерь. Перед тем, как внедрить схему оптимизации налогов, необходимо сравнить потенциальную экономию и возможные расходы. Вероятно, что после этого разработанная схема покажется не столь привлекательной.

•Принцип документального оформления операций. Все хозяйственные операции налогоплательщика должны быть тщательно документированы. Это пригодится при проведении налоговой проверки и в качестве доказательств в суде.

•Принцип конфиденциальности. Никому не должно быть известно, что действия налогоплательщика на самом деле направлены на оптимизацию налогов.

•Принцип комплексной налоговой экономии (принцип многообразия применяемых способов минимизации налогов)

Налоговое прогнозирование представляет собой оценку налогового потенциала и поступлений налогов и сборов в бюджетную систему (консолидированный, федеральный и территориальные бюджеты) и осуществляется на базе прогноза социально - экономического развития Российской Федерации и ее субъектов, представляющего собой систему показателей и основных параметров по направлениям социально - экономического развития.

Налоговое прогнозирование включает определение налоговых баз по каждому налогу и сбору, мониторинг динамики их поступления за ряд периодов, расчет уровней собираемости налогов и сборов, объемов выпадающих доходов, состояние задолженности по налоговым платежам, оценку результатов изменения налогового законодательства и т.д.

Особое значение имеет анализ основных факторов, определяющих динамику налогового потенциала и поступлений налогов в бюджетную систему. По мере становления налогового законодательства и адаптации к нему налогоплательщиков происходит снижение влияния субъективных факторов, а важнейшую роль, определяющую размеры налоговых доходов государства, начинают играть экономические факторы, воздействующие на изменение налоговой базы отдельных налогов и сборов и налогового потенциала в целом.

Необходимо учитывать, что макроэкономические параметры и факторы влияют в большей степени на уровень налогового потенциала, в то время как поступления налогов в определенной мере зависят также от налоговой дисциплины и, нередко, от политических факторов.

 

1.2. Методы, используемые в планировании и прогнозировании налогов.

Прогнозирование и планирование поступления налоговых доходов представляет собой сложный многоступенчатый процесс, в ходе которого должен решаться широкий круг различных социально-экономических и научно-технических проблем, для чего необходимо использовать в сочетании самые разнообразные методы. Кроме того, разработка прогнозов и планов должна основываться на методологических принципах. 
        К важнейшим методологическим принципам как прогнозирования, так и планирования налоговых доходов следует отнести: научность, системность, альтернативность, маржинальность, точность, непрерывность, обоснованность, гибкость, оперативность, согласованность, адекватность, целенаправленность и приоритетность, социальная ориентация, сбалансированность и пропорциональность и т.д. Налоговое прогнозирование представляет собой оценку налогового потенциала и поступлений налогов и сборов в бюджетную систему и основывается на социально-экономическом прогнозировании развития Российской Федерации в целом и ее субъектов. Налоговое прогнозирование включает в себя определение налоговых баз по каждому налогу и сбору, мониторинг динамики их поступления за несколько периодов, расчет уровней собираемости налогов и сборов, объемов выпадающих доходов, состояние задолженности по налоговым платежам, оценку результатов изменения налогового законодательства и т.д.

На государственном уровне налоговое прогнозирование и планирование осуществляется на основе выработки прогноза социально экономического развития страны, субъектов, муниципальных образований на среднесрочный и долгосрочный периоды. Налоговое планирование позволяет обосновать налоговые доходы проектов федерального, региональных и местных бюджетов.

Теоретически прогнозирование предшествует планированию, однако в реальности все функции переплетены и осуществляются параллельно. Поэтому правомерно рассматривать налоговое прогнозирование и налоговое планирование как единый адаптивный процесс.

Налоговое планирование — это система сбора, фиксации и обработки информации, необходимой в будущем для правильного исчисления налоговых обязательств налогоплательщика.

Система налогообложения государства включает такие элементы как виды налогов, объекты налогообложения, установленные налоговые ставки, учитывает налоговые льготы и др. Показатели налогового планирования распространяются на юридических и физических лиц.

Основная часть налоговых поступления в бюджет России обеспечивается за счет юридических лиц, т.е. фирма является основным донором бюджетных доходов. Целью налогового планирования является обоснование совокупности действий по максимальному учету возможностей оптимизации налоговых платежей как для государства, так и для плательщиков налогов.

При планировании источников доходов налогоплательщика учитываются прогнозируемые параметры экономического роста на среднесрочный период упреждения с учетом влияния макроэкономических факторов объективных и субъективных по характеру. Используются данные о числе плательщиков, в том числе данные Реестра налогоплательщиков и их единых и постоянных идентификационных номерах (ПИН-код) и др. В группу базовых показателей для определения суммы налогов входят данные налоговой отчетности предыдущих лет. Они служат исходной информационной базой для расчета общей налоговой эффективности. Изучается зависимость базовых налоговых показателей с основными характеристиками развития производства и социальной сферы.

Методов планирования и прогнозирования существует достаточно большое количество, их можно объединить в три большие группы:

1. Прогнозирование по временным  рядам (методы экстраполяции).

2. Прогнозирование с помощью  экономико-математических моделей.

3. Прогнозирование на основе  экспертных оценок.

Методы экстраполяции. Прогнозирование по временным рядам представляет собой чисто статистический метод. В качестве базы для применения этого метода для оценки налоговых поступлений служит информация: о поступлении конкретных налогов и сборов за определенные периоды предыдущих лет, об объемах выпадающих доходов, 3) состоянии задолженности по налоговым платежам, анализ тенденций в развитии налогооблагаемой базы, структуры налогоплательщиков и т.д.

Метод экономико-математического моделирования является более сложным видом прогноза. Если прогнозы по временным рядам основываются на допущениях о возможности экстраполяции прошлого на будущее, то прогнозирование на основе экономико-математических моделей исходит из того, что современная ситуация может быть использована для прогнозирования ситуаций будущего. Достоинством метода является то, что располагая моделью системы, мы можем прогнозировать не только одно, наиболее вероятное развитие ситуации, но и проигрывать различные сценарии и, тем самым, выбирать наиболее результативные варианты поведения.