Прогнозирование и планирование налоговых доходов города Москвы

Кроме того, налоговая политика Российской Федерации должна отвечать глобальным вызовам, связанным с возможностями международного структурирования бизнеса, направленного на размывание налоговой базы и вывода прибыли из-под налогообложения.

Основными целями налоговой политики являются, с одной стороны, сохранение бюджетной устойчивости, получение необходимого объема бюджетных доходов, а с другой стороны, поддержка предпринимательской и инвестиционной активности, обеспечивающей налоговую конкурентоспособность страны на мировой арене.

Наряду с другими новациями, в период с 2015 по 2017 г.г. предусматривается:

Совершенствование общих подходов к установлению налоговых льгот:

- принятие новой льготы должно  сопровождаться определением ее "источника", в качестве которого  может рассматриваться отмена  неэффективных льгот.

- отказ от установления новых  льгот (включая освобождение от  налогообложения, исключение из  налоговой базы) по региональным и местным налогам.

Стимулирование развития малого предпринимательства: субъектам Федерации будет предоставлено право устанавливать "налоговые каникулы" в виде налоговой ставки в размере 0 процентов, которые будут действовать для впервые зарегистрированных ИП, перешедших на УСН и ПСН и осуществляющих деятельность в производственной, социальной и научной сферах), противодействие уклонению от налогообложения с использованием низконалоговых юрисдикций, в том числе путем введения института контролируемых иностранных компаний. Продолжена работа по обеспечению привлечения к налогообложению лиц, уклоняющихся от исполнения обязанностей налогоплательщика, в том числе посредством использования схем с участием «фирм-однодневок» (изменения в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах внесены Федеральным законом, направленным на противодействие незаконным финансовым операциям).

Среди важных изменений в области налогового администрирования необходимо выделить следующие:

- введение универсальных требований к использованию института банковской гарантии в налоговых правоотношениях;

- введение обязанности банков  информировать налоговые органы  об открытых счетах физических  лиц и обязанности банков предоставлять  сведения по таким счетам;

- введение возможности для налогового органа направлять запросы налогоплательщику по электронным каналам связи и установление возможности приостановления операций по счетам налогоплательщика при отсутствии ответа на такие запросы;

- введение обязанности представлять декларации по налогу на добавленную стоимость в электронном виде, а также обязанности представлять книгу учета счетов-фактур в электронном виде вместе с налоговой декларацией по НДС.

Продолжена работа, направленная на дальнейшее развитие электронного документооборота.

 

3.2. Проблемы, препятствующие достижению прогнозируемых результатов и пути их решения.

В настоящий момент перед Россией, как и перед большинством стран мира, стоит вопрос уклонения от уплаты налогов с использованием низконалоговых (оффшорных) юрисдикций, в частности, путем:

-выведения доходов от оказания консалтинговых услуг, операций с ценными бумагами;

-манипулирования ценами в сделках с офшорными компаниями (трансфертное ценообразование);

-выплаты роялти и процентов через «транзитные» страны, с которыми у Российской Федерации заключены соглашения об избежание двойного налогообложения.

-председательством России в Большой двадцатке Главами государств одобрен План действий по борьбе с размыванием налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения.

Мероприятия указанного плана предполагают выработку мер, направленных на решение проблем, возникающих при налогообложении в области цифровой экономики, устранение двойного «неналогообложения», ужесточение правил налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний, раскрытие информации, а также пересмотр требований к налогообложению при трансфертном ценообразовании финансовых операций  и к документации компаний в рамках контроля за трансфертным ценообразованием.

В целях противодействия уклонению от налогообложения с использованием низконалоговых юрисдикций предполагается комплексное изменение законодательства Российской Федерации с учетом тенденций в международном налогообложении.

1. Определение налогового резидентства  для юридических лиц.

Введение понятия налогового резидентства юридических лиц позволит противодействовать злоупотреблениям при определении доходов иностранных организаций, подлежащих налогообложению в Российской Федерации, а также более эффективно противодействовать злоупотреблениям при использовании льгот, предоставляемых международными соглашениями об избежании двойного налогообложения.

2. Создание механизма налогообложения  прибыли контролируемых иностранных  компаний. Для введения в законодательство  Российской Федерации принципа налогообложения нераспределенной прибыли иностранных контролируемых компаний предполагается:

- определить понятие такой компании, основываясь на возможности российского  налогового резидента контролировать  такую компанию, в том числе  путем участия в капитале. При этом публичные компании не должны подпадать под действие такого механизма;

- ввести обязанность для налоговых  резидентов Российской Федерации  представлять в налоговые органы  сведения об участии (прямом и  косвенном) в иностранных организациях;

- ввести обязанность для налоговых  резидентов Российской Федерации  декларировать нераспределенную  прибыль контролируемой иностранной  компании пропорционально доле  участия в такой компании при  превышении определенного порога  контроля.

3. Обмен информацией по налоговым вопросам. Разработан проект Типового межправительственного соглашения об обмене налоговой информацией с оффшорными и низконалоговыми юрисдикциями, на основе которого будут проводиться переговоры о заключении соответствующих соглашений с упомянутыми юрисдикциями в целях противодействия использованию незаконных схем минимизации налогообложения.

Налоговые доходы составляют подавляющую часть бюджета города, а именно – более 90%. Поскольку основной удельный вес в объеме налоговых доходов имеет налог на прибыль организаций и НДФЛ, он подчеркнул необходимость оказания поддержки бизнесу, создания новых рабочих мест и недопущение роста безработицы, для чего могут потребоваться новые городские законы в налоговой сфере. Следует обратить внимание, что планируется ввод понятия "налогового резидентства" для юридических лиц. Это позволит противодействовать злоупотреблениям при определении доходов иностранных организаций, подлежащих налогообложению в России, а также более эффективно противодействовать злоупотреблениям при использовании льгот, предоставляемых международными соглашениями об избежании двойного налогообложения.

С 2015 года планируется ввести налог на недвижимое имущество физических лиц, уплачиваемый с кадастровой стоимости объекта недвижимости. Предполагается, что возможность вводить новый налог получат органы местного самоуправления в тех субъектах, где законом будет отменен действующий налог на имущество физических лиц.

В целях недопущения резкого роста налоговой нагрузки на налогоплательщиков предполагается предусмотреть в Налоговом кодексе РФ специальные переходные положения (планируется распределить повышение налога на 4 - 5 лет, посредством применения понижающих коэффициентов).

Для консолидированных групп налогоплательщиков предполагается разработать и установить порядок раскрытия информации о прибыли, убытке, налоговой базе каждого участника группы вместе с представлением налоговой декларации ответственным участником группы.

Кроме того, предполагается рассмотреть вопрос об изменении порядка распределения совокупной прибыли, полученной КГН, таким образом, чтобы убытки отдельных участников группы не уменьшали совокупную прибыль КГН. При этом совокупная прибыль КГН без учета убытков отдельных участников должна распределяться между всеми без исключения участниками пропорционально стоимости основных фондов и среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда), погашая таким образом убыток (или его часть) убыточных участников группы.

Предполагается ввести ограничение на возможность повторного формирования КГН ее участниками в течение 3-5 лет после ее ликвидации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Сегодня сущность налогообложения заключается в прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета государства.

В результате оценки статистических данных предоставленных департаментом экономической политики города Москвы, можно сделать объективный вывод о том, что в целом экономическое положение города отрицательно пошатнулось.  Лучшим косвенным индикатором стабильного развития города является рост энергопотребления.

В области оптовой торговли происходит замедление темпов роста, это обусловлено тем, что происходит смена традиционных поставщиков продукции, а в розничной торговле мы так же наблюдаем замедление темпов роста, и обусловлено это снижением потребительского спроса, вызванного удорожанием основных видов товаров и высокой закредитованностью населения.

Проанализировав структуру налоговых доходов бюджета города Москвы за 2013-2014 и половину 2015 гг., выявила, что доли поступлений от каждого налога из года в год колеблются, но бюджетообразующими для Москвы остаются налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц и налог на имущество организаций. Из собственного расчета, который соответствует уже имеющемуся прогнозу на 2015 год, можно сделать вывод о том, что тенденция налоговых поступлений незначительно снизится, но первоначальный прогноз на 2015 год подразумевал положительную тенденцию. 

В настоящий момент перед Россией, как и перед большинством стран мира, стоит вопрос уклонения от уплаты налогов с использованием низконалоговых (оффшорных) юрисдикций. В целях противодействия уклонению от налогообложения с использованием низконалоговых юрисдикций предполагается комплексное изменение законодательства Российской Федерации с учетом тенденций в международном налогообложении.

Подводя итог данной работе, я хотела бы сделать некоторые выводы.

Итак, в условиях рыночных отношений налоговая система является действительно одним из главных экономических регуляторов, базой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Эффективное функционирование всего народного хозяйства прямо зависит от того, насколько правильно выстроена система налогообложения.

Мы выяснили, что при прогнозировании налоговых доходов бюджета используются следующие показатели:

-базовые показатели фактического (ожидаемого) поступления конкретных видов налогов и других обязательных платежей в бюджет города Москвы не менее чем за два года, предшествующих планируемому периоду;

-макроэкономические индексы-дефляторы, характеризующие прогнозируемые темпы роста социально-экономического развития;

-данные о ставках налогов и нормативах отчислений от федеральных налогов, подлежащих зачислению в бюджет города Москвы.

Таким образом, прогноз доходной части бюджета города Москвы - это расчетное определение объема налогов и других обязательных платежей на очередной финансовый год путем индексации бюджетных показателей базового периода на планируемые макроэкономические индексы-дефляторы социально экономического развития. Основным методом, применяемым в практике бюджетного прогнозирования, является индексный метод.

Целью моей курсовой работы являлся анализ состава и структуры налоговых доходов бюджета, а так же изучение применения планирования и прогнозирования. Я считаю, что с задачей справилась, так как предельно ясно описала и проанализировала данные налоговых поступлений по основным налоговым параметрам. Доказывая, роль в системе налогового контроля одних из важнейших видов налогов, таких как НДФЛ и налог на прибыль организаций, объяснила, каким образом можно было бы совершенствовать систему налогообложения города федерального значения Москвы.

Анализируя статистические данные налоговых поступлений 2014-2015 годов, пришла к выводу, что эффективными прогнозирование и планирование налоговых доходов в бюджет  возможны лишь в случае, когда будет достигнуто равновесие налоговой системы и налогового контроля в целом, а внутренняя экономика страны сможет подняться на уровень выше. Только в том случае, будет достигнута стабильность финансовой системы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Конституция Российской Федерации.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая, часть вторая // Собрание законодательства Российской Федерации 
3. В.В. Худолеев Налоги и налогообложение. - М. ФОРУМ
4. Бабленкова И.И., Кирина Л.С., Карпова Г.Н., Горохова Н.А. Прогнозирование и планирование в налогообложении. - М.: ЗАО «Экономика», 2009. 
5. Борисов Е.Ф. Основы экономической теории. - М.
6. Налоги и налогообложение / Под ред. Д.Г. Черника, Л.П. Павловой - М.: Инфра-М, 2010.
7. Федеральный закон Российской Федерации от 1 декабря 2014 г. N 384-ФЗ "О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов"
8. Михов А.Д. Принципы налогового планирования - А.Ф. Правовые основы оценки налогового потенциала бюджета региона и формирования налоговой политики города Москвы 
9. Архипцева Л.М. - Налоговый потенциал: теоретические и практические аспекты использования в планировании налоговых поступлений (2008)