Применение организациями упрощенной системы налогообложения

      11) производство инвентаря для спортивного  рыболовства;

      12) чеканка и гравировка ювелирных  изделий;

      13) производство и ремонт игр  и игрушек, за исключением компьютерных игр;

      14) изготовление изделий народных  художественных промыслов;

      15) изготовление и ремонт ювелирных изделий, бижутерии;

      16) производство щипаной шерсти, сырых  шкур и кож крупного рогатого  скота, животных семейства лошадиных,  овец, коз и свиней; и т.д.

     Решение о возможности применения индивидуальными  предпринимателями УСН на основе патента на территориях субъектов РФ принимается законами соответствующих субъектов РФ. При этом законами субъектов РФ определяются конкретные перечни видов предпринимательской деятельности, по которым разрешается применение индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента.

     Принятие  субъектами РФ решений о возможности  применения индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента не препятствует таким индивидуальным предпринимателям применять по своему выбору УСН, предусмотренную ст. 346.11–346.25 НК РФ. При этом переход с УСН на основе патента на общий порядок применения УСН и обратно может быть осуществлен только после истечения периода, на который выдается патент.

     Форма патента утверждается федеральным  органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

     Заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе не позднее, чем за один месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем УСН на основе патента.

     Форма указанного заявления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

     Налоговый орган обязан в десятидневный  срок выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.

     Форма уведомления об отказе в выдаче патента  утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

     Налогоплательщик, имеющий патент, вправе подавать заявление  на получение другого патента в целях применения УСН на основе патента на территории другого субъекта РФ.

     До 2009 года патент можно было купить только по одному из видов деятельности. Теперь это ограничение отменено. Отныне купить патент можно по нескольким видам бизнеса.

     По  новым правилам, местные законодатели не могут самостоятельно определить конкретные виды деятельности, по которым вводится патентная система. Перечень, приведенный в НК РФ, будет действовать по всей России. Вместе с тем в полномочия регионов входит расчет стоимости патента. Еще с 2009 г. стало больше видов деятельности, по которым можно купить патент.

     До 2009 г. патент выдавался по выбору налогоплательщика на один из следующих периодов: квартал, 6 месяцев, 9 месяцев, календарный год. Сейчас предприниматель может купить патент на срок от одного до 12 месяцев.

     При этом «упрощенную» налоговую декларацию, предусмотренную ст. 346.23 НК РФ, предприниматели на патенте не представляют. Согласно п. 12 ст. 346.25.1 НК РФ, бизнесмены, применяющие УСН на основе патента, ведут только налоговый учет доходов.

     Важная  поправка: предприниматель, применяющий  УСН на основе патента, вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. Однако среднесписочная численность работников не должна превышать пяти человек за налоговый период (п. 2.1. ст. 346.25.1 НК РФ). В прежней редакции было сказано, что купить патент могут предприниматели, которые работают самостоятельно, без персонала.

     Потеря  права на применение УСН на основе патента.

     Это происходит, если предприниматель:

      -нарушает  ограничения, в том числе нанимает  большее количество людей, чем предусмотрено п. 2.1. статьи 346.25.1 НК РФ;

      -ведет  на основе патента вид деятельности, не предусмотренный кодексом;

      -не  оплатил треть стоимости патента  в срок, установленный п.8 ст. 346.25.1. НК РФ;

      -получил  доходы, величина которых превысила  предел, указанный п. 4 ст. 346.13 НК РФ.

     Потеряв право на патент, предприниматель  должен уплачивать общие налоги.

 

Глава 2. Применение упрощенной системы налогообложения на примере предприятия ООО «Кама Радио» 

2.1. Организационно-экономическая  характеристика ООО  «Кама Радио» 

     Фирма ООО «Кама Радио» является обществом с ограниченной ответственностью. Общество является юридическим лицом, имеет печать со своим наименованием, расчетный счет в банке.

     Учредители общества являются физические лица.

     Полное  официальное наименование общества - общество с ограниченной ответственностью «Кама Радио».

     Организация поставлена на налоговый учет 23 июля 2004 года и ей присвоен ИНН: 1650125096. Уведомлением ИФНС № 1024 от 04 августа 2004г. разрешено применять УСН с объектом «доходы».

     Общая численность работающих в фирме  составляет 40 человек.

     Форма собственности – частная.

     Уставом фирмы ООО «Кама Радио» предусмотрены следующие виды деятельности:

     - рекламная и издательская деятельность;

     - радиовещание и телевидение;

     - разработка, внедрение, реализация новых технологий;

     - торгово-закупочная и посредническая деятельность, оптовая и оптово-розничная торговля, организация торгового обслуживания населения и открытие торговых точек, магазинов, минимаркетов, кафе, ресторанов;

     - внедрение достижений научно-технического прогресса, улучшение качества услуг, повышение культурного обслуживания;

     - осуществление коммерческой деятельности, в том числе брокерских операций;

     - оказание информационных услуг, услуг в обществе маркетинга, менеджмента, инжиниринга, осуществление юридической помощи населению;

     - осуществление внешнеэкономической деятельности в соответствии с действующим законодательством;

     - а также осуществление других работ и оказание других услуг, не запрещенных и не противоречащих действующему законодательству РФ.

     ООО «Кама Радио» - рекламное агентство, основным видом деятельности которого является оказание рекламных услуг.

     ООО «Кама Радио» продает рекламное время под размещение рекламных материалов в эфире радиопрограмм «Русское Радио Кама» (частота 103,6 МГц) и «Хит FM» (частота 106,0 МГц) в городе Набережные Челны. Расписание интервалов эфирного времени для размещения рекламы предоставляется в плей-листах. 

2.2 Сравнительный анализ применения упрощенной системы налогообложения ООО «Кама Радио» и общего режима налогообложения 

     Учитывая, что приведенные выше организационно – экономические характеристики предприятия как нельзя лучше подходят для решения поставленных в работе задач, мы попытались смоделировать и провести анализ, а так же сравнить результаты финансово – хозяйственной деятельности на разных системах налогообложения в ООО «Кама Радио» и доказать правильность выбора упрощенной системы. За основу были взяты реальные показатели работы предприятия в 2008 году.

     Для начала рассмотрим достоинства и недостатки общего режима налогообложения и упрощённой системы налогообложения (см. таблицу 1). 
 
 
 
 
 

     Таблица 1

     Достоинства и недостатки общего режима налогообложения

 

     Рассчитаем  уплату предполагаемых налогов по общей системе налогообложения предприятием ООО «Кама Радио» за 2008 год (таблица 2).

     Таблица 2

     Уплата  налогов по общей  системе налогообложения

 
 
 
 

     Теперь  рассмотрим достоинства и недостатки упрощенной системы налогообложения (таблица 3).

            Таблица 3

Достоинства и недостатки упрощённой системы налогообложения  для ООО «Кама Радио»

 

     Применение  упрощенной системы налогообложения  имеет свои достоинства и отрицательные стороны. Несомненным преимуществом для ООО «Кама Радио» является уплата одного налога, который называется единым, вместо уплаты нескольких налогов (налога на прибыль, НДС, налога на имущество) и, соответственно, заполнение одной налоговой декларации по единому налогу, вместо множества налоговых расчетов и деклараций.

     Рассчитаем  налоги, уплачиваемые при обычном  и упрощенном режимах налогообложения, что поможет опередить наиболее выгодный вариант для организации (таблица 4).