Предмет и метод дисциплины «Налоги и налогообложение»

    Обязаны: 1) соблюдать законодательство о  налогах и сборах; 2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства; 3) вести в установленном порядке учет налогоплательщиков; 4) проводить разъяснительную работу по применению налогового законодательства; 5) соблюдать налоговую тайну; 6) направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения налогового органа.

Функции налогов

    Фискальная  (основная функция) - означает формирование доходов бюджета и внебюджетных фондов для реализации государственных программ.

    Социальная ~ реализуется посредством неравного налогообложения разных сумм дохода.

    Регулирующая - нацелена на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач налоговой политики государства.

    Контрольная - позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах и, в конечном счете, определять реформирование налоговой системы и бюджетной политики.

Классификация налогов

1) по способу взимания налоги подразделяются на:

    Прямые  налоги, которые взимаются непосредственно с имущества или доходов налогоплательщика. Плательщиком является владелец имущества.

 

    

    Косвенные налоги, которые включаются в цену товаров и услуг. Плательщиком является потребитель товара.

    2) в зависимости от органа, который устанавливает и имеет право 
изменять и конкретизировать, налоги различают:

    Федеральные налоги и сборы - это налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ.

    Региональными (налоги субъектов РФ) являются налоги, устанавливаемые законами субъектов РФ и вводимые в действие в соответствии с НК РФ. Обязательны к уплате на соответствующих территориях субъектов РФ.

    Местными  являются налоги, устанавливаемые в том же порядке, что и региональные, представительными органами местного самоуправления и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

3) по целевой направленности введения налогов различают: 
Абстрактные - предназначенные для формирования доходной части

бюджета в целом.

    Целевые - вводимые для финансирования конкретного направления государственных расходов.

4) в зависимости от субъекта налогоплательщика различают: 
налоги, взимаемые с физических лиц;

налоги, взимаемые  с организаций; Iсмежные налоги.

5) по уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж: 
закрепленные;

регулирующие.

6. по порядку введения налоговых платежей: 
   общеобязательные; 
   факультативные.

7. по срокам уплаты налога: 
   срочные; 
   периодично-календарные.

Налоговый контроль

    Налоговый контроль - это установленная нормативными актами совокупность приемов и способов по обеспечению соблюдения налогового законодательства и налогового производства.

    Содержание  налогового контроля: 1) наблюдение за подконтрольными объектами; 2) прогнозирование, планирование, учет и анализ тенденций  в налоговой сфере; 3) принятие мер по предотвращению и пресечению налоговых правонарушений; 4) выявление виновных и привлечение их к ответственности.

    Виды  налогового контроля: 1) по срокам: оперативный, периодический; 2) по источникам: документальный, фактический.

 

    

    Налоговая декларация - основной налоговый документ, позволяющий осуществлять контроль. Представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговых льготах, об исчисленной сумме налога, а также содержит другие данные, связанные с исчислением и уплаты налога.

    Налоговое законодательство устанавливает следующие  формы налогового контроля:

1. налоговая проверка;
2. получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов;
3. проверка данных учета и отчетности;
4. осмотр помещений и территорий налогоплательщика, используемых 
   для извлечения доходов.

    Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов, а также таможенных органов и государственных внебюджетных фондов в пределах своей компетенции.

    Налоговые органы обычно использует налоговые проверки при осуществлении налогового контроля. НК РФ установлены следующие виды налоговых проверок:

1. камеральная   налоговая   проверка,   которая   проводится   по   месту 
   нахождения налогового органа на основании документов, представленных 
   налогоплательщиком,    в    течение    3    месяцев    со    дня    представления 
   соответствующих    документов.    Не    требует    специального    разрешения 
   руковЬдителя налогового органа;
2. выездная  налоговая  проверка,  которая  проводится  на  основании 
   решения руководителя налогового органа или его заместителя одновременно 
   по одному или нескольким налогам непосредственно у налогоплательщика.

Налоговая система РФ

    Налоговая система - это взаимосвязанная совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения.

К существенным условиям налогообложения относятся:

1) виды налогов и сборов;

    2) основания   возникновения,   изменения,   прекращения   и   порядок 
исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

3. принципы установления, введения в действие и прекращение действия 
   ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и 
   сборов;
4. права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов;
5. формы и методы налогового контроля;

6Ответственность  за совершение налоговых правонарушений.

    Одним из экономических показателей налоговых  систем является налоговый гнет.

    Налоговый гнет - отношение общей суммы налоговых  сборов к совокупному  национальному   продукту,   которая  показывает,   какая  часть

 

    

8

произведенного обществом продукта перераспределяется посредством бюджета.

НК РФ установлена  следующая классификация налогов  и сборов:

    Федеральные налоги и сборы - ими являются налоги и . сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ. К ним относятся: НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль организации, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина.

    Региональными (налоги субъектов РФ) являются налоги, устанавливаемые законами субъектов РФ и вводимые в действие в соответствии с НК РФ и обязательные к уплате на соответствующих территориях субъектов РФ. К ним относятся: налог на имущество организации, налог на игорный бизнес, транспортный налог.

    Местными  являются налоги, устанавливаемые в том же порядке, что и региональные представительными органами местного самоуправления и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. К ним относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц.

Налог на добавленную стоимость

    Налогоплательщиками признаются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Объектом налогообложения признаются: операции по реализации товара, передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. Не облагаются - передача основных средств, преемники при реорганизации предприятия, если имущество носит инвестиционный характер, изъятие имущества путем конфискации. Налоговая база определяется как выручка от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных как в денежной, так и в натуральной форме. Налоговый период устанавливается как квартал (если в течение квартала ежемесячно сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превышает 1 млн.), в остальных случаях как календарный месяц. Налоговая ставка:

    0% - реализация товаров, вывезенных  в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы соответствующих подтверждающих документов, работ, связанных с этим, работ, связанных с перевозкой через таможенную границу РФ;

    10% - реализация продовольственных  товаров по перечню, товаров  для детей по перечню и т.п., медицинские товары;

18% - облагаются  все остальные операции.

 

    Помимо  этого в расчет принимаются расчетные  ставки НДС в случаях получения денежных средств в виде аванса, дисконта, финансовой помощи при удержании налога налоговыми агентами: 10/110% и 18/118%.

    Налогоплательщик  НДС имеет право принять к  вычету суммы налога уже уплаченные при приобретении товара для последующей реализаций или использовании его в собственном производстве и т.п.

Акцизы

    Плательщиками налога являются организации и индивидуальные предприниматели, производящие и реализующие подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье. Подакцизными товарами признаются спирт этиловый, спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%, алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, пиво, табачная продукция, ювелирные изделия, автомобили легковые и мотоциклы мощностью двигателя свыше 150 л.с, автомобильный бензин, дизельное топливо, моторное масло для дизельных и карбюраторных двигателей. Основными объектами налогообложения признаются операции по реализации на территории РФ произведенной подакцизной продукции ее производителями, в том числе передача прав собственности и ее использование при натуральной оплате, реализации алкогольной продукции с акцизных складов, ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию. РФ, при этом к производству подакцизных товаров приравнивается их розлив, а также различные виды смешения товаров в местах их хранения и реализации, в результате которых получается подакцизный товар. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров в зависимости от применяемых налоговых ставок. Налоговые ставки определены НК РФ по каждому виду подакцизных товаров. Налоговый период составляет 1 календарный месяц.

НДФЛ (налог на доходы физических лиц)

    Налогоплательщиками являются физические лица, получающие доходы от источников расположенных на территории РФ. Объектом налогообложения признаются доходы, полученные резидентами от всех источников на территории РФ и за ее пределами, нерезидентами - от источников, находящихся на территории РФ. Налоговая база определяется как сумма всех доходов полученных в денежной, натуральной форме или в виде материальной выгоды, уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Основными доходами налогоплательщиков являются:

1. вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей;
2. доходы в виде материальной выгоды:

    доходы  от экономии на процентах  за пользование заемными средствами, полученными от организации. Налоговая база исчисляется как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из % ставки рефинансирования ЦБ РФ, над суммой процентов, исчисленной по условиям договора (35%);