Предмет и метод дисциплины «Налоги и налогообложение»

 

    

10

    выгода  от приобретения товаров  у организации. Налоговая база определяется как разница между ценой идентичных или однородных товаров, реализуемых в обычных условиях, и ценой их фактического приобретения (13%);

3. доходы по договорам страхования и договорам негосударственного 
   пенсионного обеспечения (35%);
4. доходы в виде процентов, получаемые по вкладам в банках. Налоговая 
   база возникает, если проценты выплачиваются сверх сумм, рассчитанных 
   исходя из ³/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ (35%);
5. дивиденды (9%);

6) доходы от сдачи в аренду и реализации имущества физического лица; 
8) пенсии, пособия, стипендии и т.д.

    Налогоплательщик имеет право на применение стандартных, социальных, имущественных, профессиональных вычетов по налогу на доходы физических лиц.

    Стандартные вычеты предоставляются ежемесячно, уменьшают доходы, облагаемые по ставке 13%. На вычет в размере 3000 руб. имеют право пострадавшие от радиации, ставшие инвалидами в результате боевых действий и т.д.; 500 руб. - герои СССР, РФ и т.д.; 400 руб. - все лица, до месяца в котором совокупный годовой доход превысил 40000 руб.; 600 руб, -на каждого ребенка до 18 лет, до месяца в котором доход превысил 40000 руб.

    Социальные  налоговые вычеты уменьшают налоговую базу по доходам, облагаемым по ставке 13%, на сумму произведенных в данном налоговом периоде расходов на цели благотворительности (не более 25% совокупного годового дохода), обучения (не более 38000 руб.), лечения (не более 38000 руб.). Предоставляются по окончании налогового периода.

    Вычеты  имущественные  предоставляются в следующих случаях: вычет при продаже имущества; при приобретении имущества вычет предоставляется на сумму израсходованную налогоплательщикам на новое строительство или приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры в размере фактически произведенных расходов, но не более 1000 тыс. руб.

    Профессиональные  налоговые вычеты предоставляются налоговым резидентам РФ, в связи с особенностями их профессиональной деятельности.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая ставка:

    13% - действует по всем видам доходов  и по всем категориям плательщиков, за исключение доходов, по которым установлены иные ставки;

    35% - взимается со стоимости любых  выигрышей и призов, стоимость  которых превышает 2000 руб., получаемых при проведении рекламных мероприятий; со страховых выплат при определенных условиях; с процентных доходов по вкладам в банках; суммы экономии на процентах по заемным средствам;

 

    

11

30% - действует  в отношении всех доходов, получаемых  физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ; 9% - дивиденды.

 
Единый  социальный налог

    Плательщиками являются: 1) лица, производящие выплаты  физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями - работодатели. 2)индивидуальные предприниматели и адвокаты. Для каждой группы устанавливаются свои элементы налогообложения:

    1) объектом      налогообложения     являются      выплаты      и     иные 
вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу своих работников по 
трудовым и гражданско-трудовым договорам, предметом которых является 
выполнение работ, оказание услуг. Налоговая база определяется как сумма 
выплат и иных вознаграждений, начисленных работодателями за налоговый 
период в пользу своих работников в денежной или натуральной форме. 
Налоговые льготы в виде освобождения от уплаты налога предоставляются 
организациям любых организационно-правовых норм, сумма выплат и иных 
вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 
руб. на каждого работника,.являющегося инвалидом 1,2,3 группы. Налоговая 
база определяется отдельно по каждому работнику ежемесячно нарастающим 
итогам с начала календарного года.

    2) Объектом     -       налогообложения      признаются      доходы      от 
предпринимательской или иной профессиональной деятельности за вычетом 
расходов, связанных с их извлечением. Налогооблагаемая база определяется 
как сумма доходов за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной 
форме от предпринимательской и профессиональной деятельности в РФ за 
вычетом расходов по данной деятельности.

    Налоговым периодом по ЕСН признается 1 год. Отчетным периодом признается 1-ый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года. Ставка налога устанавливается в зависимости от вида деятельности, организационно-правового статуса и величины дохода на каждого работника. Исключение составляют сельскохозяйственные товаропроизводители, родовые, семейные общины малочисленных народа севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйства, а также предприниматели и адвокаты, для которых установлены индивидуальные ставки. Общая ставка установлена в размере 26%.

Налог на прибыль организации

    Налогоплательщиками является организация, осуществляющая коммерческую деятельность. Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину расходов, связанных с получением этого дохода. Доходы    подразделяются    на:     1)    доходы    от    реализации    товаров    и

 

    

12

имущественных прав; 2) внереализационные доходы. Ставка налога 24%. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом по налогу является 1-ый квартал, полугодие, 9 месяцев.

    Для целей налогообложения по данному  налогу организации обязаны вести и налоговый учет.

    Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов.

Государственная пошлина

    Государственная пошлина - обязательный и действующий  на всей территории РФ платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий, либо выдачу документов уполномоченными на то органами и должностными лицами. Плательщиками являются все лица, как физические, так и юридические, обращающиеся за совершением юридически значимых действий, либо выдачу документов. Если обратилось несколько лиц, не имеющих право на льготы, сумма пошлины, подлежащая уплате, делится между ними на равные части. Пошлина уплачивается в рублях в банках, а также путем перечисления сумм со счета плательщика через банки.

Налог на имущество организации

    Налогоплательщиками признаются все российские организации, имеющие в собственности имущество на территории РФ независимо от форм собственности и.ведомственной подчиненности. Объектом налогообложения является имущество организации (основные средства). Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, которое учитывается по остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. Налоговым периодом признается календарный год. Среднегодовая стоимость имущества для целей налогообложения определяется как частное от деления суммы полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца периода и 1-ое число следующего за данным периодом месяца на количество месяцев в периоде увеличенное на один. Отчетный период по данному налогу 1-ый квартал, полугодие, 9 месяцев. Ставка налога не более 2,2%. Уплата налога осуществляется с помощью авансовых платежей по окончании каждого отчетного периода. Сумма авансовых платежей исчисляется следующим образом: сумма исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере % произведения налоговой ставки на среднюю стоимость имущества. Сроки уплаты налога: налогоплательщики обязаны представить по истечении каждого отчетного периода не позднее 30 дней с даты его окончании налоговые расчеты по авансовым платежам.

Налог на игорный бизнес

    Налогоплательщиками является организации и индивидуальные предприниматели,   которые   занимаются   игорным    бизнесом.    Объектом

 

    

13

налогообложения является игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы. Налоговым периодом является месяц.

Транспортный  налог

    Налогоплательщиками являются лица, на которых зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке. Не облагается налогом: моторная лодка мощностью двигателя менее 5 л.с, трамваи, тракторы, спец.машины, транспортные средства, находящиеся в розыске. Налоговым периодом является календарный год (месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия с регистрации, принимается как полный месяц). Налоговая база зависит от вида транспорта: мощность двигателя. Налоговая ставка определяется в пределах, установленных НК РФ. Общий порядок исчисления транспортного налога устанавливается следующим образом: сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В случае регистрации и/или снятия с регистрации транспортного средства в течение налогового периода, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу налоговых месяцев в налоговом периоде.

Плата за землю

    Предусмотрено 3 формы платы за землю: земельный  налог, арендная плата, нормативная цена земли.

    Земельный налог. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, которым земля на территории РФ предоставлена в собственность, владение или пользование. Объектами налогообложения являются земельные участки, их части, земельные доли, предоставленные плательщикам в собственность, владение или пользование. Налоговой базой является площадь земельного участка. Ставки налога устанавливаются в твердой сумме за единицу земельного площади. Сроки уплаты налога одинаковы для всех плательщиков: в 2 срока равными долями до 15 сентября и 15 ноября.

    Арендная  плата взимается за земли, переданные в аренду на основании договора аренды. Она может устанавливаться либо в натуральной, либо в денежной форме. Договор регистрируется в земельном комитете.

    Нормативная цена земли ~ это показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения, определяется в соответствии с потенциальным доходом за расчетный срок окупаемости. Устанавливается для покупки и выкупа земельных участков, а также для получения под залог земли банковского кредита.

 

    

14

Налог на имущество физических лиц

    Налогоплательщиками являются физические лица, имеющие  на территории РФ в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются находящиеся в собственности физических лиц жилые дома, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Налоговой базой является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технологической инвентаризации. Инвентаризационная стоимость - это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги. Ставки: стоимость имущества до 300 тыс. руб. - 0,1%, от 300-500 тыс. - 0,1-0,3%, свыше 500 тыс. руб. - от 0,3-2%. Налоговым периодом признается 1 год.

Специальные налоговые режимы

    Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке установленном НК РФ.

К специальным  налоговым режимам относятся:

    1) упрощенная      система     налогообложения      субъектов     малого 
предпринимательства;

    2) единый    налог    на    вмененный    доход    для    отдельных    видов 
деятельности;

  3) единый сельскохозяйственный налог;

4) система налогообложения в свободных экономических зонах;

    5) система      налогообложения      в      закрытых      административно- 
территориальных образованиях.

Налоговые правонарушения

    Налоговое правонарушение - виновно совершенное  противоправное деяние (действие, бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое ЬЖ РФ установлена ответственность.