Предмет и метод дисциплины «Налоги и налогообложение»

1

Предмет и метод дисциплины «Налоги и налогообложение»

    Предмет дисциплины «Налоги и налогообложение» составляют налоговые формы способные максимально полно сочетать в себе понятие налог и представлять собой эффективно функционирующую систему управления движения финансовых потоков.

    Метод дисциплины «Налоги и налогообложение» представляет собой совокупность приемов, раскрывающих сущность налоговых отношений, связанных с односторонним движением денежных ресурсов от их собственников в казну государства (бюджет).

    Налогообложение - это определенная совокупность экономических  и организационно-правовых отношений, складывающихся на базе объективного процесса перераспределения преимущественно денежной формы стоимости и выражающая собой одностороннее безэквивалентное принудительно-властное изъятие части доходов корпоративных и индивидуальных собственников в общее государственное пользование.

Принципы  налогообложения

    Принципы  налогообложения - это базовые идеи и положения, применяемые в налоговой сфере.

    Налоговым кодексом определены следующие принципы: 1) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы; 2) не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц; 3) допускается установление особых видов пошлин; 4) налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными; 5) не допускаются налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав; 6) федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются НК РФ; 7) налоги и сборы субъектов РФ, местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами субъектов РФ о налогах и/или сборах и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и/или сборах в соответствии с НК РФ; 8) при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.

Основные  направления налоговой  политики государства

    Задача  налоговой политики сводится к обеспечению государства финансовыми ресурсами, создание условий для регулирования хозяйства страны в целом, сглаживанию возникающих в процессе рыночных отношений экономической диспропорции.

    Типы  налоговой политики: 1) политика максимальных налогов, 2) политика разумных налогов, 3) налоговая политика, предусматривающая высокий уровень обложения при значительной социальной защите.

 

    

2

Налоговое законодательство

    Налоговое законодательство состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним: 1) федеральных законов о налогах и сборах; 2) законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах субъектов РФ; 3) нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.

    НК  РФ устанавливает систему налогов  и сборов, взимаемых федеральным бюджетом, а также общие принципы налогообложения в РФ, в том числе: 1) виды налогов и сборов, взимаемых в РФ; 2) основания возникновения, изменения, прекращения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов; 3) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов; 4) ответственность за совершение налоговых правонарушений.

    К иным правовым актам относятся: нормативные  правовые акты, издаваемые федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, исполнительными органами местного самоуправления, органами государственных внебюджетных фондов. Акты законодательства по налогам вступают в силу не ранее чем по истечении 1-го числа месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении 1-го месяца со дня их официального опубликования.

    Обратной  силой закона называется распространение  его действия на правоотношения, возникшие до. вступления этого законодательного акта в силу.'

Понятие налога и сбора

    Налог - обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности организации и/или муниципальных образований.

    Сбор  - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений.

    Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения. НК РФ установлены следующие элементы налога: 1) объект налогообложения, 2) налоговая база, 3) налоговый период, 4) налоговая ставка, 5) порядок исчисления налога, 6) порядок и сроки уплаты налога.

    Объект  налогообложения  - это объект, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога (операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, иной объект).

 

    

    Порядок исчисления налога представляет собой обязательный элемент, который должен быть определен при установлении налога. Сумма налога исчисляется исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

    Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения, т.е. является количественным выражением объекта налогообложения, к которому в соответствии с порядком исчислении налога применяется налоговая ставка. Налоговая база может формироваться в течение налогового периода одним из следующих методов: 1) кассовым; 2) накопительным.

    Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. В зависимости от вида налоговой базы используют следующие ставки: 1) твердые (налоговая база определяется в натуральном выражении); 2) процентные (налоговая база определяется в денежном выражении).

    Налоговый период - это период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

    Сроки уплаты налога - период времени, в течение которого налогоплательщиком должна быть произведена уплата налога.

    Порядок уплаты налога установлен в виде разового внесения всей суммы налога на счета бюджета. Может быть предусмотрен и иной порядок. Исполнение обязанностей по уплате налогов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пенями, приостановлением операций по счетам в банке, наложением ареста на имущество налогоплательщика.

    Изменение срока уплаты налога - перенос срока  уплаты налога на более поздние сроки. Изменение сроков уплаты может быть предоставлено в форме отсрочки или рассрочки (от 1 до 6 месяцев), налогового кредита (до 1 года), инвестиционного кредита (до 5 лет).

    Налоговые льготы - предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные налоговым законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем размере.

Исполнение  налогового обязательства

    Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ.

    Обязанность по уплате налога возникает с возникновением объекта налогообложения.

    Обязанность по уплате налога прекращается: 1) с  уплатой налога; 2) со смертью налогоплательщика; 3) с ликвидацией налогоплательщика-организации.

    Обязанность считается исполненной: 1) с момента предъявления в банк поручения   на   уплату   соответствующего   налога;   2)   после   вынесения

 

    

налоговым органом или судом в установленном  порядке решения о зачете излишне  уплаченных или излишне взысканных сумм налога; 3) с момента удержания налога налоговыми агентами.

    Налог не признается уплаченным в случаях: 1) отзыва налогоплательщиком или возврата банком соответствующего платежного поручения; 2) если на момент предъявления банку поручения на уплату налога налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, которые должны быть исполнены в первоочередном порядке, и налогоплательщик не имеет достаточных денежных средств на счете для удовлетворения всех требований.

Субъекты  налоговых отношений

    Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются: 1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии НК РФ налогоплательщиками; 2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии НК РФ налоговыми агентами; 3) Министерство финансов РФ, министерства финансов республик, финансовые управления; 4) государственный таможенный комитет; 5) налоговые органы; 6) государственные органы исполнительной власти, другие уполномоченные ими органами и должностные лица, осуществляющие прием и взимание налогов, а также контроль за их уплатой; 7) органы государственных внебюджетных фондов.

    Налогоплательщиками являются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

    Имеют право: 1) получать от налоговых органов бесплатную информацию о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков; 2) получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства; 3) представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов; 4) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; 5) получать копии акта налоговой проверки; 6) требовать соблюдение налоговой тайны; 7) использовать налоговые льготы; 8) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит; 9) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения налогового законодательства.

    Обязаны: 1) уплачивать налоги; 2) встать на учет в налоговых органах; 3) вести в установленном порядке учет своих доходов, расходов и объектов налогообложения; 4) представлять в налоговый орган налоговую декларацию, бухгалтерскую отчетность; 5) представлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

    Налоговые агенты - лица, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд.

Имеют те же права, что и налогоплательщики.

 

    Обязаны: 1) правильно и своевременно исчислять  соответствующие налоги, удерживать их из средств выплачиваемых налогоплательщику и перечислять в соответствующий бюджет; 2) в течение 1 месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и сумму задолженности налогоплательщика; 3) вести учет выплаченных налогоплательщику доходов, налогов удержанных и перечисленных в бюджет; 4) представлять в налоговый орган по месту учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчислении и перечисления налогов.

    Налоговые органы в пределах своей компетенции осуществляют контроль за правильностью исчисления и уплаты налогов.

    Имеют право: 1) требовать от налогоплательщика  документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов; 2) проводить налоговые проверки; 3) вызывать на основании письменного уведомления налогоплательщика для дачи пояснений; 4) осматривать любые помещения и территории, используемые налогоплательщиком для извлечения доходов; 5) привлекать для проведения налоговых проверок специалистов, экспертов; 6) требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщика; 7) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков.