Методы и способы налогообложения

 Международный университет в Москве

Калининградский филиал

 

СПЕЦИАЛЬНОСТЬ ________________________________

ФОРМА ОБУЧЕНИЯ _______________________________

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ  РАБОТА

 

Дисциплина: Налоги и налогообложение

 

Вариант: 8

 

 

 

Выполнил:

  cтудентка _______  курса

группы _______________

______________________

______________________

 

Преподаватель:

_____________________

_____________________

 

Дата защиты «___» _____________ 200___г.

Оценка: ______________________________

Подпись преподавателя_________________

 

Дата сдачи работы на кафедру

«___» _____________ 200___г.

регистрационный номер _____

подпись инспектора УО______

 

 

 

Калининград

2010

 

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………….3

1.    Методы и способы налогообложения………………………………

2. Налог на прибыль организаций: порядок определения доходов, классификация доходов, доходы от реализации, состав внереализационных доходов.……………………………………………………………………………………

3. Налог на доходы физических лиц: налоговый период, льготы, ставки, порядок исчисления, сроки уплаты налога.……………………………………..

4. Налог на имущество организаций: плательщики, объекты налогообложения, льготы.………………………………………………………………

5. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог): общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога), порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога………………………

6. Страховые взносы во внебюджетные фонды: общие положения, плательщики страховых взносов, объекты обложения страховыми взносами  

Ситуация 8…………………………………………………………………………

Ситуация 18………………………………………………………………………..

Заключение………………………………………………………………………...

Список использованных источников…………………………………………….

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Цель данной контрольной работы по дисциплине: «Налоги и налогообложение» заключается в том, чтобы закрепить полученные данные по предмету и рассмотреть характеристики основных налогов.

Поставленная цель реализуется за счет решения следующих задач:

- изучение основных методов и способов налогообложения;

- изучение налог на прибыль организаций: порядок определения доходов, классификация доходов, доходы от реализации, состав внереализационных доходов.;

- изучение налога на доходы физических лиц: налоговый период, льготы, ставки, порядок исчисления, сроки уплаты налога.

- рассмотрение налога на имущество организаций: плательщики, объекты налогообложения, льготы.

- изучение система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог): общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога), порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога.

- изучение страховые взносы во внебюджетные фонды: общие положения, плательщики страховых взносов, объекты обложения страховыми взносами  

Кроме теоретической части, структура данной контрольной работы включает в себя практическое задание в виде двух задач.

Основным источником информации для подготовки этой контрольной работы является Налоговый кодекс Российской Федерации в редакции от 22. 08. 2011 года. Кроме того, для подготовки этой контрольной работы используется научная литература в виде учебников и учебных пособий следующих авторов: А.Э. Сердюков, Е.С. Вылкова, А.Л. Тарасевич, Кучеров И.И., Романовский М.В.

Методы налогообложения

 

Метод налогообложения - порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы.

Выделяют четыре основных метода налогообложения: равное, пропорциональное, прогрессивное и регрессивное налогообложение.

Равное налогообложение - метод налогообложения, когда для каждого плательщика устанавливается равная сумма налога. Иначе - это подушное налогообложение (самый древний и простой вид). Этот метод не учитывает имущественного положения и поэтому применяется в исключительных случаях (некоторые целевые налоги).

Регрессивное налогообложение - (от лат. regressus - обратное движение) - порядок налогообложения, при котором с ростом налоговой базы происходит сокращение размера налоговой ставки (т.е. норма налогообложения уменьшается по мере возрастания дохода налогоплательщика). Имеет место, когда размер налога зафиксирован не в процентах от дохода, а в твердой сумме.

Прогрессивное налогообложение - порядок налогообложения, при котором с ростом налоговой базы возрастает ставка налога. Используется во многих странах, в том числе в Российской Федерации, главным образом в отношении доходов физических лиц.

Пропорциональное налогообложение - метод налогообложения, при котором для каждого плательщика равна ставка (а не сумма) налога. Ставка не зависит от величины дохода (налоговой базы). С ростом базы налог возрастает пропорционально. Примером пропорционального налогообложения является налог на прибыль юридических лиц.

 

 

 

 

 

 Способы налогообложения

По способу взимания налоги подразделяются на кадастровые, декларируемые и изымаемые у источника.

Кадастровый способ представляет собой дифференциацию объектов налога по группам по определенному признаку. Для каждой группы устанавливается индивидуальная ставка налога, не зависящая от доходности объекта. Например, налог на транспортное средство взимается без учета того, используется оно или нет.

Декларируемый способ — это уплата налога субъектом после получения дохода на основе декларации.

Изымаемые у источника налоги перечисляются в бюджет до выплаты дохода, например заработная плата, которую сотрудники получают уже за вычетом налога.

 

Налог на прибыль организаций: порядок определения доходов, классификация доходов, доходы от реализации, состав внереализационных доходов.

 

Налог на прибыль организаций — федеральный, прямой налог, взимаемый в Российской Федерации в соответствии с главой 25 НК РФ. Он играет важную роль в формировании доходной части бюджета. После НДС налог на прибыль организаций занимает второе место. Еще более значима его роль в формировании доходной базы консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации, где он занимает первое место в их доходных источниках.

Так как рассматриваемый налог является прямым налогом, т.е. напрямую воздействует на экономический потенциал налогоплательщика, то становятся понятными действия и устремления государства по активному воздействию на развитие экономики именно через механизм его применения. Благодаря непосредственной связи этого налога с размером полученного налогоплательщиком реального дохода через механизм предоставления или отмены льгот и регулирования налоговой ставки государство ограничивает или стимулирует ту или иную деятельность, инвестиционную активность в различных отраслях экономики и регионах. Значительную роль в регулировании экономики играет устанавливаемая государством амортизационная политика, напрямую связанная именно с налогообложением прибыли организаций.

 

Порядок определения доходов. Классификация доходов (Ст. 248 НК)

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг,имущественных прав).  
Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные доходы, и документов налогового учета. 

Классификация доходов для целей налогообложения приведена в таблице

 

ДОХОДЫ
от реализации (ст.249 НК РФ)	внереализационные (ст.250 НК РФ)
Выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.    Выручка определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.	от участия в деятельности других организаций; в виде курсовой разницы по операциям с валютой; признанные должником штрафы, пени, иные санкции за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения убытков или ущерба; от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и от сдачи имущества в аренду (субаренду) проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, по ценным бумагам и другим долговым обязательствам; суммы восстановленных резервов, выявленный доход прошлых лет стоимость ого имущества при демонтаже, разборке, ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств; сумма кредиторской задолженности списанной в связи с истечением срока исковой давности стоимость излишков, выявленных в результате инвентаризации; другие
Доходы, не учитываемые для целей налогообложения (ст.251 НК РФ)
в виде имущества, полученного в порядке предварительной оплаты налогоплательщиками, применяющими метод начисления; взносы в капитал (фонд) организации в виде имущества по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору кредиты, займы или погашение заимствований; имущество, полученное в рамках целевого финансирования суммы списанной и (или) уменьшенной кредиторской задолженности, положительная разница, полученной при переоценке ценных бумаг другие

 

 

 

 

 

 

 

Состав внереализационные доходов

 

Доходы, не связанны непосредственно с основной деятельностью по производству и реализации продукции, работ и услуг. Среди них доходы:

1) от долевого участия в других  организациях;

2) от операций по купле-продаже  иностранной валюты (доход от продажи иностранной валюты возникает, когда курс продажи выше официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного ЦБ РФ на дату совершения сделки) ;

3) штрафы, пени за нарушение договорных  обязательств, а также суммы возмещения  убытков или ущерба;

4) от сдачи имущества в аренду (субаренду) и от предоставления  в пользование прав на результаты  интеллектуальной деятельности (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности) ;

5) проценты, полученные организацией  по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

6) суммы восстановленных резервов, расходы на формирование которых  были приняты в составе расходов  по сомнительным долгам, гарантийному  ремонту и обслуживанию, резервов банка, страховых организаций и профессиональных участников рынка ценных бумаг; в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг, имущественных прав) , за исключением случаев, когда оно получено в качестве залога или вклада в уставный капитал; в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе, а также в виде превышения стоимости возвращаемого имущества над стоимостью имущества, переданного налогоплательщиком в качестве вклада в простое товарищество при выходе налогоплательщика (правопреемника) из этого простого товарищества;

7) доходы прошлых лет, выявленные  организацией в отчетном (налоговом) периоде; положительная курсовая  разница, полученная от переоценки  имущества и требований (обязательств) , стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю, установленного ЦБ РФ; положительная разница, полученная от переоценки имущества, произведенной для целей доведения стоимости такого имущества до текущей рыночной цены в соответствии с законодательством Российской Федерации (за исключением амортизируемого имущества, Ценных бумаг и драгоценных камней) ;

8) стоимость полученных материалов  или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств; имущества (в том числе денежных средств) , работ, услуг, полученных в рамках благотворительной Деятельности и использованного не по целевому назначению; в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части вкладов (взносов) акционерам (участникам) организации;