Правовое регулирование налогообложения физических лиц

n="justify">- личного  подсобного хозяйства, садоводства, огородничества.

     1,5 процента от кадастровой оценки  в отношении прочих земельных  участков.

     Сумма налога, подлежащая к уплате плательщиками  – физическими лицами, исчисляется  налоговыми органами.

     В отношении земельных участков, приобретенных  в собственность гражданами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (авансовых платежей) производится с учетом коэффициента 2 в течение периода проектирования и строительства, превышающего 10-летний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

     Кодексом  установлены категории льготников, налогооблагаемая база у которых  уменьшается на 10 тыс. рублей. К ним относятся ряд категорий граждан, в том числе: Герои Советского Союза и Российской Федерации, инвалиды, имеющие III степень ограничения способности к трудовой деятельности,  инвалиды с детства; ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий и др.

     В соответствии с Налоговым кодексом РФ сроки уплаты налога вводятся нормативными правовыми актами органов местного самоуправления. При этом они вправе предусмотреть в решении уплату в течение налогового периода (года) не более двух авансовых платежей по налогу для плательщиков, являющихся физическими лицами, уплачивающих налог на основании налогового уведомления.

3. Налог на имущество физических лиц

 

     В настоящее время объем поступлений  в бюджет от налогов на имущество физических лиц незначителен. Налоги на имущество дорогостоящи в административном обслуживании, так что порою доходы от них не покрывают затрат, связанных с учетом и оценкой облагаемого имущества, сбором налогов. С развитием частной собственности и улучшением благосостояния граждан, а также совершенствованием процедуры регистрации объектов недвижимости доля этих налогов должна увеличиться.

     Налоги  на имущество физических лиц базируются на территориальном принципе. Налог на имущество физических лиц взимается на основе Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 N 2003-1. Федеральным законом от 24.07.2002 № 110-ФЗ из объектов налогообложения имущества физических лиц были исключены транспортные средства, в связи с введением гл. 28. «Транспортный налог» в НК РФ, которая и регулирует взимание налога с транспортных средств. Таким образом, к имуществу физических лиц которая подлежит налогообложению, относятся объекты недвижимости - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, находящиеся на территории Российской Федерации;

       Налоговая база определяется  на основе стоимости недвижимого имущества.

     В отношении объектов недвижимости ставки налога изменяются в зависимости от размера базы, т.е. налог является в этой части прогрессивным. Федеральным законом установлены предельные ставки налогов, которые могут дифференцироваться представительны органами местного самоуправления. В настоящее время ставки налога не могут быть выше  0,1 %  при стоимости имущества до 300 тыс. рублей; от 0,1 до 0,3% при стоимости имущества от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей; от 0,3 до 2,0 % при стоимости имущества свыше 500 тыс. рублей                

     Льготы по налогу на недвижимость предоставляются в основном на основе социальных критериев: инвалидность, достижение пенсионного возраста, особые заслуги перед обществом и государством и т.п.

     Обязанность исчислять налог на имущество возложена на налоговые органы, которые получают от организаций, осуществляющих учет недвижимости, соответствующую информацию, на ее основе рассчитывают налог и вручают налогоплательщику налоговое уведомление.

     Налог на имущество плательщик уплачивает самостоятельно в два срока - к 15 сентября и 15 ноября года, за который производится оплата.

3.4. Государственная пошлина

 

      С 1 января 2005 года вступила в силу глава 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации  «Государственная пошлина». До 1 января 2005 года вопросы установления размера государственной пошлины, освобождения от ее уплаты, отсрочки или рассрочки уплаты и уменьшения ее размера решались в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.99 № 2005-1 «О государственной пошлине» (с последующими изменениями и дополнениями). Исходя из положений пункта 2 статьи 8 НК РФ, государственная пошлина признается сбором, поскольку представляет собой обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении ее плательщиков государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий. Учитывая вышеизложенное, государственная пошлина представляет собой сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные уполномоченные органы и (или) к соответствующим должностным лицам, за совершением юридически значимых действий. К юридически значимым действиям приравнивается выдача документов (их копий, дубликатов). Исключение составляют действия, совершаемые консульскими учреждениями Российской Федерации.

      Физические лица признаются плательщиками в случае, если они:

      1) обращаются за совершением юридически значимых действий;

      2) выступают ответчиками в судах  общей юрисдикции, арбитражных судах  или по делам, рассматриваемым  мировыми судьями, и если при  этом судебное решение принято  не в их пользу, в результате  чего истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

      В зависимости от органа, на которого возложена обязанность удерживать государственную пошлину, различают  государственную пошлину, взимаемую  при обращении:

      1) в суды общей юрисдикции, к  мировым судьям, в арбитражные  суды, в Конституционный Суд Российской Федерации и конституционные (уставные) суды субъектов Российской Федерации

      2) в нотариальные органы;

      3) в органы записи актов гражданского  состояния (ЗАГСы) и иные уполномоченные  органы;

      4) в органы внутренних дел и  другие уполномоченные органы при совершении действий, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации, выходом из гражданства Российской Федерации, с въездом в Российскую Федерацию и выездом из Российской Федерации;

      5) в федеральные органы исполнительной власти по вопросам официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологий интегральных микросхем;

      6) в государственные учреждения  по осуществлению федерального  пробирного надзора;

      7) в иные государственные органы, органы местного самоуправления, иные уполномоченные органы и (или) к соответствующим должностным лицам.

      В главе 25.3 НК РФ не прописан объект обложения  государственной пошлиной. Однако, исходя из текста данного документа, можно сделать предположение, что объектом обложения признаются:

      1) услуги судебных учреждений;

      2) совершение нотариальных действий;

      3) совершение действий, связанных  с оформлением актов гражданского  состояния;

      4) совершение действий, связанных  с приобретением гражданства  Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, с въездом в Российскую Федерацию и выездом из Российской Федерации;

      5) официальная регистрация программ  для электронных вычислительных  машин, базы данных и топологий  интегральных микросхем;

      6) совершение действий уполномоченными государственными учреждениями при осуществлении федерального пробирного надзора;

      7) государственная регистрация юридического  или физического лица, государственная  регистрация выпуска ценных бумаг,  средств массовой информации, за право вывоза (временного вывоза) культурных ценностей, за право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц, за получение ресурса нумерации, а также совершение прочих юридически значимых действий.

      С введением главы 25.3 НК РФ, увеличилось  количество объектов обложения. К примеру, Минобразования России обеспечивает проставление апостиля на официальных документах об образовании, выдаваемых в Российской Федерации, а также в соответствии с международными договорами Российской Федерации выдает свидетельства об эквивалентности зарубежных документов о соответствующем образовании и об ученых званиях профессора по кафедре, доцента по кафедре, полученных в иностранных государствах. За совершение указанных действий предусмотрено взимание государственной пошлины в следующих размерах: за проставление апостиля – 300 руб., за легализацию документов – 100 руб. за каждый документ. В действовавшем ранее законодательстве взимание государственной пошлины за выдачу свидетельства об эквивалентности документов предусмотрено не было.

      Ставки  пошлины зависят от характера  оплачиваемых услуг и стоимости  их для государства, а также от степени дисциплинирующего воздействия  на плательщиков. Они бывают твердые, пропорциональные и смешанные, причем с ростом базы обложения сбором ставка сбора понижается. Ставки могут дифференцироваться в зависимости от того, кто является плательщиком государственной пошлины. При одинаковом характере оплачиваемых услуг государственная пошлина уплачивается физическими лицами по сравнению с организациями по более низким ставкам.

      В то же время, при установлении размера  государственной пошлины больше не учитывается степень родства.

      Глава 25.3 НК РФ предусматривает широкий круг услуг и плательщиков, освобождаемых от уплаты государственной пошлины. Льготы можно разделить на два вида: освобождение от уплаты государственной пошлины, а также отсрочка (рассрочка) платежа

      Различают две разновидности освобождения от уплаты государственной пошлины: в зависимости от категорий плательщиков, а также в зависимости от вида юридически значимых действий, за которые взимается государственная пошлина.

      Налоговое законодательство предусматривает  возможность отсрочки или рассрочки  уплаты государственной пошлины. Она предоставляется по ходатайству заинтересованного лица на срок не более шести месяцев. При этом на сумму государственной пошлины, в отношении которой предоставлена отсрочка или рассрочка, проценты не начисляются в течение всего срока, на который предоставлена отсрочка или рассрочка.

      В случае если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих  права на льготы, государственная  пошлина уплачивается плательщиками  в равных долях. Если же среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого действия, одно или несколько лиц освобождены от уплаты государственной пошлины, размер государственной пошлины уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от ее уплаты, а оставшаяся часть суммы государственной пошлины уплачивается теми, кто не освобожден от уплаты государственной пошлины. Особенности уплаты государственной пошлины в зависимости от вида совершаемых юридически значимых действий, категории плательщиков либо от иных обстоятельств устанавливаются соответствующими положениями налогового законодательства.

      Государственная пошлина уплачивается в рублях в  наличной или безналичной форме. Факт уплаты государственной пошлины  плательщиком в безналичной форме  подтверждается платежным поручением с отметкой банка о его исполнении. Факт уплаты государственной пошлины плательщиком наличными денежными средствами подтверждается либо квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику кассой того органа или должностного лица, которому производилась оплата, по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

      Плательщики уплачивают государственную пошлину, если иное не установлено налоговым законодательством, в следующие сроки:

      1) при обращении в Конституционный  Суд Российской Федерации, в  суды общей юрисдикции, арбитражные  суды или к мировым судьям  – до подачи запроса, ходатайства,  заявления, искового заявления, жалобы (в том числе апелляционной, надзорной или кассационной);