Правовое  регулирование налогообложения  физических лиц 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Оглавление 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

 
 

     Налоги  являются одним из основных финансовых инструментов рыночной экономики, финансовой основой бюджетов разных уровней. Они оказывают существенное влияние на денежное обращение, ценообразование, формирование фондов потребления и накопления, осуществление инвестиционной политики, распределение прибыли, социальное положение населения. Развитие и функционирование рыночной экономики невозможно без создания эффективной системы налогообложения.

     Население страны в той или иной мере всегда является (прямо или косвенно) субъектом налоговых правоотношений. Прямо - при налогообложении доходов и имущества физических лиц, косвенно - при конечном потреблении товаров, работ, услуг, в цену которых заложены налоги с юридических лиц (налог на добавленную стоимость, акцизы и т.д.).

     За  последние десятилетия в налоговой  системе Российской Федерации произошли  значительные изменения, которые продолжаются и в настоящее время.

     Несомненно, что важнейшим шагом регулирования  налоговых правоотношений явилось  принятие в 1998 г. первой части «Налогового  кодекса РФ», и в 2000 г. второй части  этого кодекса. С тех пор в  «Налоговый кодекс» вносились многочисленные изменения и поправки, которые в значительной мере меняли налоговую систему. В частности менялись ставки налогообложения, были отменены некоторые налоги, например налог на имущество переходящее в порядке наследования и дарения, была установлена твердая ставка налога на доходы с физических лиц в размере 13% от совокупного дохода. С 1 января 2003 года был введен транспортный налог, заменивший налог с владельцев транспортных средств (автомототранспортных средств) и налог на имущество (водно - воздушные транспортные средства), в 2005 г. в Налоговый кодекс была введена глава о Земельном налоге и.т. д.

     Несмотря  на многочисленные реформы налоговой  системы, остаются множество проблем  в налогообложении населения, требующие  своего решения.

     Налоги  с населения - неотъемлемая часть функционирования экономики любой страны. Во многих экономически развитых странах мира центр тяжести, налогового бремени приходится на подоходный налог с физических лиц, именно он является основной частью дохода федерального бюджета. В нашей же стране основное налоговое бремя пока ложиться на юридические лица, что, по мнению ряда экспертов, несет в себе ряд негативных последствий. Дискуссионным остается вопрос о твердой налоговой ставке на доходы физических лиц, ряд специалистов и политиков высказываются за возвращение к прогрессивной шкале налогообложения доходов населения.

     Эти и многие другие вопросы, делают тему данной работы, актуальной и своевременной.

      Объектом  данной работы является налоговые правоотношения во всем их многообразии.

      Предмет работы налоги и сборы, взимаемые с населения.

      Целью работы является выявление правовых основ взимания налогов и сборов с населения в Российской Федерации.

      Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Анализ  научной и учебной литературы по данному вопросу.

2. Изучение  законодательства регулирующего  налоговые правоотношения на территории РФ.

3. Определение  понятие налогов и сборов, как  юридических категорий, и их  различий

4. Выяснение функций, роли и значение налогов.

6. Рассмотрение отдельных видов налогов и сборов взимаемых с населения.

7. Формулировка выводов по теме курсовой работы.

         Курсовое исследование написано при использовании научной, учебной литературы по финансовому праву, экономической теории, специализированных исследований, раскрывающих затронутую в работе проблему, нормативно-правовых актов Российской Федерации, а также материалов периодической печати.  Список литературы представлен в конце курсовой работы.

      Исходя  из целей и задач работы, наличия  литературы сложилась структура работы. Работа состоит из введения, основной части, включающей две главы и восемь параграфов, заключения, списка использованной литературы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

I. Теоретические основы налогообложения физических лиц

1.1.Понятие  и роль  налогов  взимаемых с физических  лиц

 

     Возникновение налогообложения было вызвано появлением государства и государственного аппарата, создавших и использовавших фискальные механизмы для финансирования своих расходов. Однако налоги это в первую очередь важнейшая финансово-экономическая и финансово-правовая категория.

      Всеобщий  характер налогов обусловлен тем, что  основное место в финансовой системе  любого государства занимает бюджетная  система, посредством которой образуются и используются общегосударственные централизованные денежные фонды. Формирование бюджета любого уровня осуществляется через систему государственных доходов.

     А одним из важнейших доходов государства, являются обязательные платежи физических лиц и организаций, взимаемых в виде налогов и неналоговых платежей. Например, в 2002 году в России доля налогов в общей сумме всех поступлений в бюджет составила 94,4 %¹. Данная цифра соответствует и мировым показателям: в Японии налоги формируют 75 % бюджета, в Германии - 80 %, в США - 90 %, во Франции - 95 %².

      К определению понятия «налог» можно подходить с различных позиций: правовой, экономической, социальной и т.п. При этом учитываются различные аспекты налогообложения.

      Говоря  об определении налогов данных в  законодательстве, следует подчеркнуть, что такое определение призвано указать такие черты данного платежа, которые позволили ограничить органы власти в праве самостоятельно устанавливать платежи, которым свойственны эти черты. На практике, имеются примеры, когда органами управления вводились обязательные платежи, налоговые по сути, но неналоговые по названию³.

     С этой позиции Грачева Е.Ю. предлагает следующее определение налога.

      Налог - единственно законная (устанавливаемая  законом) форма отчуждения собственности физических и юридических лиц, на началах обязательности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченная государственным принуждением, не носящая характер наказания или контрибуции, с целью обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти⁴.

      Исходя  из данного определения, можно выделить основные юридические черты налога, среди которых:

1. Односторонний характер его установления, так как взимание налога согласовывается с парламентом как с представителем народа, но не согласовывается с каждым конкретным членом общества. Юридически это закреплено в Федеральном Конституционном законе «О референдуме РФ» п. 3, 4 ч. 2 ст. 3 которого предусматривает, что на всероссийский референдум не могут выноситься вопросы о налогах и бюджете.⁵
2. Индивидуальная безвозмездность налога, который взимается в целях покрытия общественных потребностей, которые обособлены от индивидуальных потребностей конкретного налогоплательщика. Уплата налогоплательщиком налога не порождает встречной обязанности государства совершить что-либо в пользу конкретного налогоплательщика.
3. Безвозвратность налога. Возврат налога возможен лишь в случае его переплаты или в качестве льготы, что не противоречит принципу безвозвратности, поскольку эти условия определяются государством в одностороннем порядке и не влияют на характер платежа в целом.
4. Принудительность налогообложения. В большинстве случаев нет необходимости применять меры принуждения, так как налогоплательщик уплачивает налог самостоятельно.

      Законодательное определение налога дано в п. 1, ст. 8 части первой Налогового кодекса Российской Федерации⁶. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

     Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что ни на кого не может быть возложена  обязанность уплачивать взносы и  платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные Кодексом, либо установленные в ином порядке, чем это определено Кодексом (п. 5, Ст. 3 части первой НК РФ). Смысл этой нормы состоит в том, что платеж независимо от данного ему названия должен оцениваться по существу, с учетом характеристик налога, указанных в законе.

     В определении понятия «налог»  законодателя опередил Конституционный  Суд Российской Федерации. Он указал, что налоговый платеж - это основанная на законе денежная форма отчуждения собственности с целью обеспечения расходов публичной власти, осуществляемого, в том числе на началах обязательности, безвозвратности, индивидуальной безвозмездности⁷.

      Таким образом, налог следует рассматривать как средство упорядочения финансовых отношений налогоплательщика и государства. Налогоплательщику он указывает меру его обязанности, а государственному налоговому органу - меру дозволенных действий.

     Как следует из определения, целью взимания налога является обеспечение государственных расходов вообще, а не какого-то конкретного расхода. Основные статьи государственных расходов не могут зависеть от того или иного источника. Задача налогового законодательства - «изыскать денежные средства на покрытие общих расходов и справедливо распределить необходимые платежные обязанности... Такое обеспечение финансовыми средствами является целью, но не имёет определенного адреса; оно не может определять ни мотивы налоговых законов, ни конечные цели их исполнения»⁸.

     Можно сказать, что правило, в соответствии с которым налоговые доходы не предназначены для определенных расходов, приобрело характер одного из основополагающих принципов налогообложения⁹. Однако это правило допускает исключения в виде установления целевых налогов.

      Налог как юридический механизм не имеет непосредственной цели собрать конкретную сумму, необходимую для покрытия расходов. Эти расходы могут заранее планироваться, но их предполагаемая сумма не оказывает какого-либо воздействия на налогообложение. Размер собираемых налогов зависит от правил, установленных в Законе о налоге, а не в Законе о бюджете, и, в принципе, не ограничен.

      Предлагаемое  определение налога позволяет отделить налоги от сборов и пошлин. При уплате пошлины или сбора всегда присутствуют специальная цель (за что конкретно уплачивается пошлина) и специальные интересы (плательщик в той или иной мере непосредственно ощущает возмездность платежа). Налоги тоже могут иметь специальную цель (целевые налоги), однако они никогда не бывают индивидуально (непосредственно) возмездными.

     Налоги  весьма разнообразны по видам и образуют довольно разветвленную совокупность. Попытки уменьшить количество налогов  пока ни имели успеха. Налоги делятся  на разнообразные группы по многим признакам.

Они классифицируются:

     - по характеру налогового изъятия (прямые и косвенные);

     - по уровням управления (федеральные, региональные, местные);

     - по субъектам налогообложения  (налоги с юридических и физических  лиц);