Налогообложение физических лиц

Содержание

Введение………………………………………………………………………….1

1. Налог на  имущество  физических лиц………………………………………2

1.1 Плательщики налога на имущество физических лиц…………………….2

1.2 Объект налога на имущество физических лиц ……………………………..2

1.3 Налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц……………..3

1.4 Полномочия, предусмотренные федеральным законодательством органам местного самоуправления………………………………………………………5

1.5 Порядок взимания  налога на имущество физических  лиц……………….5

1.6 Сроки для  уплаты налога на имущество физических лиц………………..7

2. Транспортный  налог………………………………………………………….8

2.1 Плательщики  транспортного налога……………………………………….8

2.2 Объект транспортного  налога………………………………………………9

2.3 Налоговая  база транспортного налога……………………………………..10

2.4 Ставки транспортного налога………………………………………………11

2.5 Порядок исчисления  суммы налога и сумм авансовых  платежей по налогу……………………………………………………………………………14

2.6 Порядок и  сроки уплаты налога и авансовых  платежей по налогу……..16

2.7 Налоговая  декларация по транспортному  налогу………………………...17

3. Земельный  налог………………………………………………………………18

3.1 Плательщики  земельного налога…………………………………………18

3.2 Объект налогообложения  земельного налога……………………………18

3.3 Налоговые  ставки земельного налога……………………………………..19

3.4 Налоговые  льготы по земельному налогу…………………………………20

3.5 Порядок исчисления  и уплаты земельного налога………………………..21

4. Налоговое  правонарушение………………………………………………….24

Список литературы………………………………………………………………26 

 

Введение

Каждое  лицо должно уплачивать законно установленные  налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В данной работе будут подробно рассмотрены:

1. Налог на  имущество физических лиц

2. Транспортный  налог

3. Земельный  налог

4. Налоговое  правонарушение 
1. Налог на имущество физических лиц.

1.1. Плательщики налога  на имущество физических лиц

1) Плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

2) Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций)

3) Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.

1.2 Объект налога на имущество физических лиц

Объектами налогообложения  признаются следующие виды имущества:

1) жилой дом; 

2) квартира;

3) комната;

4) дача;

5) гараж;

6) иное строение, помещение и сооружение;

Действие  положений пункта 7 (в редакции Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.

7) доля в праве  общей собственности на имущество,  указанное в пунктах 1 - 6 настоящей  статьи. 
 

1.3. Налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц

1) От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:

1.1) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

1.2) Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

1.3) Участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

1.4) Лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

1.5) Лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча";

1.6) Военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

1.7) Лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

1.8) Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

2. Налог на  строения, помещения и сооружения не уплачивается:

2.1) Пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

2.2) Гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;

2.3) Родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;  
 

2.4) Со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;

2.5) С расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

1.4.Полномочия, предусмотренные федеральным законодательством органам местного самоуправления.

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать  налоговые льготы по налогам, установленным  настоящим Законом, и основания  для их использования налогоплательщиками.

1.5 Порядок взимания  налога на имущество  физических лиц.

1) Исчисление налогов производится налоговыми органами.

Лица, имеющие право  на льготы, самостоятельно представляют необходимые  документы в налоговые  органы.

Действие  положений пункта 2  распространяется на правоотношения, возникшие  с 1 января 2009 года.

2) Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

За  имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в  общей долевой  собственности нескольких собственников, налог  уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость  имущества, признаваемого объектом налогообложения и находящегося в общей совместной собственности  нескольких собственников без определения  долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества.

3) Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

Форма сведений, необходимых для исчисления налогов, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Данные, необходимые  для исчисления налогов, представляются налоговым органам бесплатно.

4) По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с  наследников с момента открытия наследства.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

5) При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

6) При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.