Налогообложение имущества физических лиц

Содержание 
 

Введение 3

Общие положения 5

Налоговая ставка 7

Льготы  по налогам на имущество физических лиц 8

Порядок исчисления и уплаты налогов 11

Заключение 15

Список  литературы 17

 

Введение 
 

      Налоги  как финансовая категория возникли вместе с товарным производством и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, чиновников и другие общественные нужды.

    Одним из важнейших налогов является налог  на имущество физических лиц, так  как он играет не последнюю роль в формировании доходной части бюджета.

      Как правило, во все исторические времена  и во всех государствах имущество, переходящее  в порядке наследования или дарения, особенно в крупных суммах, облагалось налогом в повышенных размерах, так  как оно было нажито не в результате деятельности лица, получившего это имущество. Это было оправдано, тем более, что государство несло расходы по охране имущества граждан.

      Налог на доходы физических лиц, т. е. прямой налог на их личные доходы, существует практически во всех странах. В последние годы во всех экономически развитых странах происходит смещение в сторону увеличения удельного веса в структуре бюджета подоходного налога и взносов в фонды социального страхования. В США, например, доля подоходного налога составляет 41%, в Англии — 46%, во Франции — 20%. В этом же направлении эволюционирует и налоговая система России.

      В настоящее время в РФ налог  на доходы физических лиц по сумме поступлений в бюджет занимает третье место после налога на прибыль организаций и НДС и является основным налогом с населения.

    Налоговые поступления от обложения наследства и дарений в общей сумме  налоговых доходов стран составляют менее 1%.

      Основополагающим  документом, регулирующим порядок взимания рассматриваемого налога, является вторая часть НК РФ.

      Особенностью  налога на доходы физических лиц является то обстоятельство, что хотя он и удерживается из дохода физических лиц, но ответственность за его исчисление и перечисление в бюджет несет организация, выплачивающая доход, выступая при этом в качестве налогового агента государства.

 

Общие положения 

      Налог на имущество физических лиц установлен в Российской Федерации в  соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 “О налогах  на имущество физических лиц” в  качестве местного налога. Это один из немногих налогов, правовая основа которого была заложена на заре формирования налоговой системы России и с тех пор не претерпела принципиальных поправок, за исключением, пожалуй, ставок налога. Это единственный налог в российской налоговой системе, исчисление и  сбор которого регулируется не Налоговым  кодексом  РФ, а принятым в 1991 г. Законом РФ.  Указанным Законом органам местного самоуправления предоставлены значительные права по установлению ставок налога, в частности установлены предельные ставки налога на отдельные виды имущества. Конкретные ставки налога устанавливаются представительными органами местного самоуправления. Вместе с тем несколько ограничены права местных органов по предоставлению льгот по налогу.

      Плательщиками  налога  на  имущество  физических  лиц в  соответствии с  федеральным законодательством являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, т.  е. физические лица, имеющие на территории  РФ  в  собственности следующее имущество: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и другие строения, помещения и сооружения.

      Объектом  обложения  указанным  налогом  является  перечисленное выше имущество, находящееся в собственности  физических лиц.

      Физические  лица, имеющие в собственности  легковые автомобили, мотоциклы, мотороллеры, грузовые автомобили и тракторы, а также самоходные машины и механизмы на пневмоходу, не платят налог на имущество, поскольку они являются плательщиками транспортного налога.

      Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.

      Инвентаризационная  стоимость - это восстановительная  стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.

      Суммарная инвентаризационная стоимость - это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.

 

       Налоговая ставка 

      Налог на имущество уплачивается ежегодно по ставке, устанавливаемой представительными  органами власти местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, в пределах установленных  федеральным законодательством  размеров (табл. 1)

      Таблица 1

      Ставки  налога на строения, помещения и  сооружения

+---------------------------------+------------------------------+

¦       Стоимость имущества       ¦        Ставка налога         ¦

+---------------------------------+------------------------------+

¦до 300 тыс. руб.                 ¦    до 0,1 процента           ¦

+---------------------------------+------------------------------+

¦от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб.¦    от 0,1 до 0,3 процента    ¦

+---------------------------------+------------------------------+

¦Свыше 500 тыс. руб.              ¦    от 0,3 до 2 процентов     ¦

+---------------------------------+------------------------------+ 

      Представительные  органы местного самоуправления могут  определять дифференциацию ставок в  установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям, т.е. ставки могут устанавливаться в зависимости от того, жилое это помещение или нежилое, используется для хозяйственных нужд или коммерческих, кирпичные, блочные или из дерева строения, помещения и сооружения и т.п

 

       Льготы по налогам  на имущество физических лиц 

      Федеральное законодательство установило льготы по налогу на имущество физических лиц, обязательные для применения на всей территории РФ, для достаточно широкого перечня категорий налогоплательщиков.

      В частности, от уплаты налога освобождаются:

        – Герои Советского Союза   и Герои Российской Федерации,  лица, награжденные орденом Славы  трех степеней, участники гражданской  и Великой Отечественной войн, других боевых операций  по защите  СССР  из  числа  военнослужащих, проходивших  службу  в  воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

        – инвалиды I и II группы, а также  инвалиды с детства;

        – граждане, подвергшиеся воздействию  радиации вследствие катастрофы  на Чернобыльской  АЭС, в  том числе пострадавшие от катастрофы, и участники ликвидации ее последствий, переселившиеся с территорий Украины, Республики Беларусь и других государств на территорию РФ для постоянного проживания, независимо от того, являются ли они гражданами РФ;

        – граждане, ставшие  инвалидами,  получившие  или  перенесшие  лучевую болезнь и другие заболевания  вследствие аварии в 1957 г. на  производственном объединении “Маяк” и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, а также лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений  особого риска  в  испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

        – члены  семей  военнослужащих,  потерявших  кормильца, военнослужащие, а также граждане, уволенные с  военной службы по достижении  предельного возраста пребывания  на военной службе, состоянию  здоровья или в связи с организационно-штатными  мероприятиями, имеющие  общую продолжительность военной службы 20 и более лет;

        – лица, пострадавшие от радиационных  воздействий. В эту категорию,  в частности, включены лица, получившие  или перенесшие лучевую  болезнь   или  ставшие инвалидами вследствие  радиационных аварий и их последствий на других (кроме Чернобыльской АЭС) атомных объектах гражданского или военного назначения в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику, а также лица из числа летно-подъемного, инженерно-технического состава гражданской авиации и служебных пассажиров, выполнявших в составе экипажей воздушных судов и их служебных пассажиров в период с 1958 по 1990 г. полеты с целью радиационной разведки с момента ядерного выброса (взрыва) с последующим сечением и сопровождением радиоактивного облака,  его исследованиями, регистрацией мощности доз в эпицентре взрывов (аварий) и по ядерно-радиационному следу при испытаниях ядерного оружия, ликвидации последствий ядерных и радиационных аварий на объектах гражданского и военного назначения;

        – пенсионеры,  получающие пенсии, назначаемые в  порядке, установленном  российским пенсионным законодательством;

        – лица, уволенные с военной  службы или призывавшиеся на  военные  сборы, выполнявшие  интернациональный долг в Афганистане или других странах, где велись боевые действия;

        – родители и супруги военнослужащих  и государственных служащих, погибших  при исполнении служебных обязанностей.

      Льгота в форме полного освобождения от уплаты налога установлена  также  для  деятелей культуры,  искусства и народных мастеров по принадлежащим им на праве собственности специально оборудованным сооружениям, строениям, помещениям (включая жилье), используемым исключительно в качестве творческих мастерских,  ателье,  студий. С жилой площади, используемой указанными лицами для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры (на период такого их использования), налог также не взимается.

      Освобождены от налогообложения расположенные  на участках в садоводческих и  дачных некоммерческих объединениях граждан  жилые строения жилой площадью до 50 м² и хозяйственные строения и сооружения общей площадью до 50 м².

      Одновременно  с этим в соответствии с федеральным законодательством органы законодательной (представительной) власти автономной области, автономных округов и местного самоуправления районов, городов (кроме городов районного подчинения), районов в городах имеют право уменьшать размеры ставок и устанавливать дополнительные льготы по налогам как для категории плательщиков, так и для отдельных плательщиков.

      Городские (городов районного подчинения), поселковые, сельские органы местного самоуправления могут предоставлять  Местные налоги Российской Федерации льготы по налогам только отдельным плательщикам. если в течение года у налогоплательщиков возникает право на льготу по налогу, то они освобождаются от указанных платежей начиная с того месяца, в котором возникло право на льготу.

      При утрате в течение года права на льготу обложение указанными налогами производится начиная с месяца, следующего за утратой этого права.

      Граждане, имеющие право на льготы, должны подтвердить его необходимыми документами.

 

       Порядок исчисления и уплаты налогов  

      Налог на имущество физических лиц, в отличие от большинства  действующих в России  налогов, исчисляется не самим  налогоплательщиком,  а  налоговым органом  по  месту нахождения объектов налогообложения. При этом налоговый орган обязан выписать платежное извещение и вручить его плательщику налога. В том случае, когда физическое лицо не проживает по месту нахождения строения, помещения, сооружения, платежное извещение на уплату исчисленного налога должно быть направлено в налоговый орган по месту жительства физического лица для взыскания налога.