Перспективы развития и реформирования прямого налогообложения в РФ

Однако, если еще в 2010 году была видна тенденция увеличения поступления налога на прибыль в федеральный бюджет РФ относительно предыдущих лет, то в 2011 году поступления наоборот стали сокращаться. В 2010 году в налоговых доходах федерального бюджета этот налог занимал первое место (31%), а в 2011 - третье (20%). В 2012 году доля налога на прибыль составила 23% и он стал вторым по величине после налога на доходы физических лиц.

Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет в 2011 году составили 195 млрд. рублей, что в 3,3 раза меньше, чем годом ранее. В 2013 году, поступление налога на прибыль в федеральный бюджет возросло на 30,5%. Как поясняет Федеральная налоговая служба России (ФНС), снижение поступлений обусловлено ухудшением результатов финансово-хозяйственной деятельности организаций (ростом количества убыточных организаций и суммы полученного убытка с одновременным снижением количества прибыльных организаций и суммы полученной ими прибыли) и снижением с 2011 года ставки налога, зачисляемого в федеральный бюджет, с 6,5% до 2%.

Поступления налога на доходы физических лиц в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2010 и 2011 годах оставались практически неизменными. В 2011 году в бюджет поступило 1665 млрд. рублей налога на доходы физических лиц, что на 0,04% меньше, чем за соответствующий период предыдущего года. В 2012 году в консолидированный бюджет поступило 1789,6 милрд. рублей, что на 124,6 милрд. или 7,5% больше, чем в соответствующий период 2011 года.

Налог на прибыль организации и налог на доходы физических лиц являются одними из ведущих налогов, взимаемых в Российской Федерации. Общая доля налога на прибыль и налога на доходы физических лиц в консолидированном бюджете Российской федерации в 2012 году составила 3563,9 милрд. рублей или 46%.

Таким образом, по итогам 2012 года, наблюдается стабильный рост налоговых поступлений в консолидированный бюджет Российский Федерации. Среди причин увеличения можно отметить самые важные: рост номинальных доходов населения в связи с общим повышением цен; увеличение реальных доходов; рост деловой активности российских предприятий, увеличением их прибыли, легализацией выплат, а также ростом добычи нефти и газа, и среднегодового курса доллара и евро.

Что касается налоговых поступлений, то не все их них направляются как в федеральный бюджет, так и в консолидированные бюджеты субъектов РФ. Так налог на доходы физических лиц и имущественные налоги направляются только в консолидированные бюджеты субъектов РФ.

 Основным источником  пополнения доходной части федерального  бюджета РФ происходит за счёт  НДС и НДПИ. В 2010 г. за счёт НДС  в федеральный бюджет поступило 2498,26 млрд. рублей, в 2011 г. – 3250,41 млрд. рублей, в 2012 г. – 3545,8 млрд. рублей. Поступления  НДПИ несколько меньше, но также  играют немаловажную роль в  формировании федерального бюджета. В 2010 г. за счёт данного налога  бюджет пополнился на 1376,64 млрд. рублей, в 2011 г. – на 2007,5 млрд. рублей, в 2012 г. – на 2420,5 млрд. рублей.

Более подробный анализ распределения дохода бюджета возможен при детальном рассмотрении структуры и динамики доходов консолидированного бюджета РФ в зависимости от вида поступлений, наполняющих доходную часть бюджета (таблица 2.1.2.).

 Консолидированные бюджеты  субъектов РФ пополнялись в  основном за счёт НДФЛ, при  этом в 2010 г. поступило 1790,5 млрд. рублей, в 2011 г. – 1995,81 млрд. рублей, в 2012 г. – 2261,5 млрд. рублей. Основная часть налога  на прибыль направляется в  консолидированный бюджет субъектов  РФ. В 2010 г. за счёт налога на  прибыль бюджет пополнился на 1519,54 млрд. рублей, в 2011 г. – 1927,94 млрд. рублей, а в 2012 г. – 1979,9 млрд. рублей.

 

Таблица 2.1.2- Структура и динамика доходов консолидированного бюджета РФ (млрд. рублей)

Вид поступления	2010 г.		2011 г.		2012 г.
	В федеральный бюджет РФ	в консолидированные бюджеты  субъектов РФ	в федеральный бюджет РФ	в консолидированные бюджеты  субъектов РФ	в федеральный бюджет РФ	в консолидированные бюджеты  субъектов РФ
Неналоговые поступления всего, в т.ч.:	3745,71	1819,79	5194,92	2244,6	5788,89	2099,95
доходы от ВЭД	3227,7	-	4664,7	-	4962,7	-
доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	427,8	227,9	382,0	268,8	543,3	277,7
доходы от оказания платных услуг государства	79,8	97,2	96,7	83,9	131,5	32,0
доходы от продажи материальных и нематериальных активов	10,3	95,8	22,5	123,1	120,4	165,9
безвозмездные поступления	0,11	1398,89	29,02	1768,8	30,99	1624,35
Налоговые поступления всего, в т.ч.:	4375,83	4490,76	5977,29	5240,19	6826	5799,7

 

 

Окончание таблицы 2.1.2

НДФЛ	-	1 790,50	-	1 995,81	-	2261,5
налог на прибыль	255,03	1 519,54	342,60	1 927,94	375,8	1979,9
НДПИ	1376,64	29,67	2007,5	34,97	2420,5	41,7
НДС	2498,26	0,34	3250,41	0,34	3545,8	0,3
имущественные налоги	-	628,24	-	678,03	-	785,5
акцизы	113,90	327,47	231,78	372,10	341,9	441,8
остальные налоги	132,0	195,0	145,0	231,0	142,0	289,0
Доходы, всего:	8121,54	6310,55	11172,21	7484,79	12614,89	7899,65

 

 

 

2.2 Динамика и  роль прямых налогов в формировании  бюджета Краснодарского края

 

Консолидированный бюджет Краснодарского края является сбалансированным и относительно независимым от внешних источников. Доходы бюджета имеют устойчивую тенденцию роста.

В начале 2012 года был разработан комплекс мер, направленный на увеличение доходной части бюджета края и обеспечение финансовой стабильности. Реализация указанных мероприятий позволила получить в 2012 году 16240 млн. рублей дополнительных доходов по сравнению с 2011 годом.

Основная доля доходов консолидированного бюджета формируется за счет поступлений налога на доходы физических лиц и налога на прибыль организаций. Налог на доходы физических лиц составляет 36,1% или 45898,5 млн. рублей, а налог на прибыль организаций 25,6% или 27374,9 млн. рублей от общих налоговых поступлений. Их общая доля в бюджете края составляет 73192,9 млн. рублей или 43,4%. Состав и структура налоговых доходов консолидированного бюджета Краснодарского края представлена в таблице 2.1.2.

Планирование консолидированного бюджета РФ – это очень сложная и рискованная работа, в силу того, что денежные средства, которыми располагает государство в данный момент, могут существенно отличаться от плановой суммы, а как следствие – возникновение профицита или дефицита бюджета. Вследствие этого, изучение доходов является одной из наиболее важных направлений работы Министерства финансов РФ.

Таблица 2.1.2. - Поступление администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Краснодарского края в 2010-2012 гг. в миллионах рублей

Показатели	2010г.	2011г.	2012г.
Доходы бюджета-всего	140021,4	152407,3	168647,3
Налоговые поступления всего	109412,3	111223	126974,7
НДФЛ	39871,3	41841,7	45898,5
Налог на прибыль организации	26483,4	22731,3	27374,9

 

Всего в 2012 году в доходную часть консолидированного бюджета Краснодарского края поступило 168647,3 млн. рублей. По сравнению с 2010 годом доходы увеличились на 28625,9 млн. рублей или на 20,4%.

Рост налоговых поступлений отмечен практически по всем бюджетообразующим налогам, за исключением платежей по налогу на прибыль, по которому поступления в 2011 году снизились на 14,2% или 3887,2 млн. рублей, что и повлекло общее снижение поступлений в консолидированный бюджет края в 2011 году.

Стоит также отметить, что наблюдается и уменьшение удельного веса налога на прибыль в налоговых поступлениях в бюджет за три года. Так в 2012 году поступления составили 16,2% в общем объеме поступлений, тогда как в 2011 и 2010 годах - 14,9% и 18,9% соответственно. Динамика налоговых поступлений по налогу на прибыль и налогу на доходы физических лиц представлена в таблице 2.1.3.

Таблица 2.1.3 - Динамика удельного веса налоговых поступлений

в миллионах рублей

Показатели	2010г.	Уд.вес, %	2011г.	Уд.вес,%	2012г.	Уд.вес,%
Доходы бюджета-всего	140021,4	100	152407,3	100	168647,3	100
налоговые поступления-всего	109412,3	78,1	111223	78	126974,7	75,3
НДФЛ	39871,3	28,5	41841,7	27,5	45898,5	27,2
налог на прибыль организаций	26483,4	18,9	22731,3	14,9	27374,9	16,2

 

Основными факторами падения поступлений налога на прибыль в 2010 - 2012 годах стало вступление новых положений Налогового кодекса РФ, относящихся к данному налогу. Сложно предсказать поведение бизнеса в связи с последними изменениями, разрешающими отнесение на затраты 10% амортизационной премии по вновь вводимым объектам основных средств и снятие ограничений по переносу убытков на будущие периоды. Эти изменения могут существенно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль организаций, а соответственно, и доходы региональных бюджетов.

Трудно прогнозировать поступления налога на прибыль от тех компаний, особенно крупных, головные офисы которых находятся в других регионах. Зачастую региональные власти вообще не имеют информации о финансовых планах и планах развития таких компаний даже на ближайший год.

Существенное снижение поступлений налога на прибыль возможно за счет применения крупными компаниями внутренних или корпоративных цен, перетекания средств между головной организацией и дочерними подразделениями, а также за счет других методов манипулирования налоговой базой. Четкие правила определения цен для целей налогообложения пока отсутствуют.