Перспективы развития и реформирования прямого налогообложения в РФ

Основных направлениях налоговой политики отмечено, что важная задача изменений в налоговом администрировании состоит в том, чтобы общий уровень административной нагрузки снизился за счет привлечения к налогообложению большего числа налогоплательщиков. По мнению автора, с таким подходом согласиться нельзя, нужно улучшать качество работы налоговых органов, сокращать документооборот, развивать согласительные процедуры и другие инструменты.

 Наряду с текущими  и последующими видами налогового  контроля (камеральные и выездные  проверки) необходимо развивать  предварительный контроль - выдачу  уполномоченным государственным  органом заключений о налоговой  квалификации сделки или операции. Это так называемые акты проверки  наоборот, которые выдаются до  совершения операций, а не спустя  годы. В результате налоговое  администрирование станет более  эффективным и комфортным для  бизнеса, а количество споров  между налоговыми органами и  налогоплательщиками может значительно  снизиться.

Помимо этого в разд. 4 "Совершенствование налогового администрирования" ч. II Основных направлений налоговой политики большое внимание уделено вопросам получения налоговыми органами документов и информации от банков, в том числе в отношении депозитов и счетов налогоплательщиков. Однако острый вопрос о взаимоотношениях с банками по поводу ареста и снятия ареста со счетов неплательщиков не нашел отражения в Основных направлениях налоговой политики.

К сожалению, приостановление операций по счетам налогоплательщиков зачастую используется не как гарантия взыскания начисленных платежей, а как средство принуждения к уплате, что нередко ведет к злоупотреблениям, в том числе коррупционного характера. Блокировка счета возможна также в случае непредставления декларации в установленный срок по причинам, не зависящим от налогоплательщика (проблемы с почтой, доставкой через оператора телекоммуникационных каналов связи).

Весьма распространены случаи, когда требование об аресте счета приходит в банк уже после фактического исполнения плательщиком налогового платежа. Причем банк не может после удовлетворения плательщиком инкассового требования автоматически и самостоятельно без письменного разрешения налогового органа разблокировать счет клиента. Это негативно отражается на финансовом положении налогоплательщиков, особенно в периоды дестабилизации международных экономических процессов, а также сбоев в платежах между смежниками, несвоевременных оплат выполненных работ исполнителями государственных заказов.

В связи с этим, по мнению Торгово-промышленной палаты РФ, необходимо внести следующие изменения:

1) отменить блокировку  счетов в связи с неисполнением  налогоплательщиком требования  об уплате налога, поскольку в  обеспечительных целях у налоговых  органов достаточно полномочий, предусмотренных п. 10 ст. 101 Налогового  кодекса Российской Федерации (НК  РФ);

2) установить в п. 3 ст. 76 НК РФ, что счет блокируется  не в случае непредставления  декларации в установленный срок, а в случае непредставления  декларации по истечении 10 рабочих  дней после вручения налоговым  органом налогоплательщику уведомления о неполучении декларации;

3) ввести дополнительное  условие для приостановления  операций по счетам - санкцию прокурора, поскольку наличие у налогового  органа достаточных оснований  предполагать возможность сокрытия  имущества от взыскания налогов - это только оценочная категория, неочевидная и, следовательно, подлежащая предварительной проверке;

4) установить в п. 10 ст. 101 НК РФ примерный перечень  достаточных оснований и внести  в обязанность налогового органа  указывать в решении, в чем  заключаются такие основания, на  какой информации базируются  выводы налогового органа, а также  источники такой информации.

Торгово-промышленная палата РФ выступает за увеличение до 100 млн руб. предельного значения годового оборота для применения упрощенной системы налогообложения (УСН). Указанная мера наиболее полно учитывает темпы инфляции за последние годы и, по мнению Торгово-промышленной палаты РФ и бизнес-сообщества, позволила бы активнее развиваться малому и среднему предпринимательству и, значит, повысить налоговые доходы бюджетов.

К сожалению, при рассмотрении Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" такая поправка не была одобрена.

Также дополнительным стимулом для развития малого бизнеса, на взгляд авторов, может выступить снятие ограничения на применение УСН малыми предприятиями, имеющими обособленные подразделения в виде представительств.

Необходимо учитывать, что представительства, в соответствии с законодательством, не осуществляют хозяйственной деятельности. Они лишь представляют интересы юридического лица и, как правило, используются для изучения конъюнктуры рынков, поиска возможных партнеров, рекламы своей продукции и продвижения ее на региональных рынках.

В связи с этим предприниматели поставлены перед выбором, либо развивать свой бизнес, выходить на рынки соседних районов или регионов и нести большую налоговую нагрузку, так как придется переходить с упрощенного режима на общий, либо не развиваться, чтобы сохранить право применять льготный упрощенный режим.

По мнению авторов, такое ограничение является избыточным и сдерживает развитие малого предпринимательства в России. Снятие указанного барьера позволило бы малому бизнесу существенно расширить географию сбыта своей продукции и, соответственно, увеличить поступление налогов в бюджетную систему России.

Помимо этого в Основных направлениях налоговой политики не предусмотрены меры налогового стимулирования малых инновационных предприятий. В связи с этим предлагается освободить малые инновационные предприятия от уплаты налога на прибыль (налоговые каникулы) в течение первых 2 лет работы, а также снизить подлежащую уплате сумму налога на прибыль на 50% в последующие 2 года.

Следует также расширить перечень расходов, уменьшающих полученные доходы при определении объекта по УСН, включив в него все расходы, направленные на создание и внедрение новых технологий и оборудования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В настоящее время прямые налоги в РФ являются основным стабильным и постоянным источником формирования бюджетов всех уровней.

Прямые налоги - это налоги на доходы и имущество, владение и пользование которыми служат основанием для обложения; они взимаются с конкретного физического или юридического лица. К прямым налогам относятся: налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, единый социальный налог, поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость.

Эффект преимущественного использования прямых налогов в той или иной стране зависит от степени его экономического развития, уровня доходов населения, уровня налоговой дисциплины, менталитета нации и других факторов, характеризующих в целом уровень социально-экономического развития государства. Прямые налоги соответствуют более цивилизованному, экономически развитому и демократическому обществу.

К специфическим особенностям, присущим прямым налогов можно отнести следующие характеристики: большая степень возможности регулирования и стимулирования экономики, по сравнению с косвенными налогами; эластичность (продуктивность, фискальные возможности); справедливость; прогрессивность; политическая ответственность; менее инфляционный характер; высокая вероятность уклонения; менее регулярный характер поступления в бюджет; гипотетический характер реальных прямых налога.

Анализ зарубежного опыта построения эффективной налоговой системы показал, что основой рациональной налоговой системы, обеспечивающей потребности государства и интересы налогоплательщиков, является экономически обоснованное сочетание прямого и косвенного налогообложения.

В большинстве стран сложилась вполне сопоставимая структура налоговых поступлений, которая остается достаточно устойчивой на протяжении десятилетий. В одних странах, к примеру, во Франции, Италии, Ирландии, Греции и Испании, предпочтение отдается косвенным налогам. В других государствах, например, в Голландии, Дании, Люксембурге и Австрии, преобладают прямые налоги. Примерное равное соотношение прямых и косвенных налогов можно встретить в Финляндии и Германии. В США акцент в системе налогообложения делается на взимание налогов с граждан. Аналогичная ситуация наблюдается и в Канаде, Австралии. Противоположная ситуация сложилась в Японии, где бремя налогов сосредоточено на корпорациях. В Дании и Швеции преобладает обложение доходов граждан

Исходя из зарубежной практики, можно констатировать, что однозначного копирования опыта какой-то отдельной страны быть не может, т. к. на создание любой системы, в том числе и налоговой, влияет огромное количество факторов. Поэтому можно говорить только об адаптации опыта зарубежных стран в условиях российской действительности.

Анализ общих доходов федерального и регионального бюджета показал, что налоговые доходы превышают неналоговые доходы бюджета почти в 2 раза.

Положительная динамика поступлений от прямых налогов вызвана ростом деловой активности российских предприятий, увеличением их прибыли, ростом заработной платы, легализацией выплат, а также ростом добычи нефти и газа, и среднегодового курса доллара и евро.

Проведенный анализ поступлений прямых налогов в доходы бюджета Краснодарского края показал, что прямые налоги занимают существенную долю, более 75 % всех налоговых доходов. При этом основным налоговым доходным источником бюджета Краснодарского края в 2010 году являются налог на прибыль организаций, и налог на доходы физических лиц, удельный вес которых в совокупности составляет 43,4 %.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской  Федерации.

2. Акинин П.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. - М.: Эксмо, 2008. - 496 с.

3. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 462 с.

4. Кузьменко В.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие / под ред. В.В. Кузьменко. - СПб.: ГИОРД, 2008. - 336 с.: ил.

5. Селянина Е.Н. Налог на  прибыль. Что изменилось в 2009 году  и что нас ожидает в 2010 / Е.Н. Селянина // Справочник экономиста. - 2009. - №12.

6. Лыкова Л.Н. Налоги и  налогообложение в России: Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Дело, 2006. - 384 с.

7. Красноперова О.А. Новые  правила исчисления налога на  прибыль организаций (с учетом  поправок в главу 25 НК РФ, принятых  в 2011 г.) / Красноперова О.А. // Гражданин  и право. - 2011. - №11.

8. Красноперова О.А. Ошибки, наиболее часто встречающиеся  при исчислении налога на прибыль  организаций / Красноперова О.А. // Гражданин  и право. - 2011. - №5.

9. Анисимова Л. Налог на  прибыль организаций: основные проблемы  и направления совершенствования. М.: ИЭПП, 2008 - 254с.

10. ФЗ от 25.05.2009 г. «Основные  направления налоговой политики РФ на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов»

11. Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ