Переход на упрощенную систему налогообложения

Таблица 13 - Структура налогов  ООО «Виконт» (%)

Показатель	2009 год	2010 год	2011 год
Налог на прибыль (20%)	2,7	1,9	1,8
Налог на имущество (2,2%)	0,6	0,6	0,7
ЕСН, страховые взносы	19,8	19,4	19,9
НДС (18%)	76,8	78,1	77,6
Итого	100,0	100	100

 

Данные таблицы дают понять, что за последние три года удельный вес ЕСН увеличился на 0,5% в 2011 году в сравнении с 2010 годом, и на 0,1 % в сравнении с 2009 годом. Так же видно что больший удельный вес приходиться на НДС: в 2011 году составляет 77,6 %, что меньше чем в 2010 году на 0,5% и больше чем в 2011 году на 1,2%.

Чтобы наглядно рассмотреть распределение  налогов за 2011 год, обратимся к рисунку 2.

Рисунок 2- Структура налогов ООО «Виконт» в 2011 г.

Уплачиваемые ООО «Виконт» за 2011 год налоги распределяются по бюджетам и во внебюджетные фонды следующим образом (рисунок 3).

Рисунок 3 –Распределение уплаченных налогов по бюджетам и во внебюджетные фонды за 2010 г. 1) в федеральный бюджет – 79,5%, 2) в региональный бюджет – 0,7%, 3) во внебюджетные фонды – 19,9%

В таблице 4 рассмотрим, как проходила уплата налогов с 2009 по 2011 гг., в сроки ли уплачивались налоги, или возникали накладки.

Таблица 4 - Налоговое бремя ООО «Виконт» (тыс. руб.)

Название платежа	2009 г.			2010 г.			2011 г
	начислено	уплачено	%	начислено	уплачено	%.	начислено	уплачено	%
Налог на прибыль (20%)	142	142	Х	95	95	Х	80	80	Х
Налог на имущество (2,2%)	31	31	Х	30	30	Х	29	29	Х
ЕСН (страховые взносы)	1030	1030	Х	991	991	Х	876	876	Х
НДС (18%)	3988	3988		3991	3991		3421	3421
Всего налогов	5191	5191	Х	5107	5107	Х	4406	4406	Х

 

Из данных таблица 14 следует, что полагающиеся к уплате суммы налогов ООО «Виконт» внесены в полном объеме

Далее проведем  уплотненный отчет о прибылях и убытках,  в котором отражается обобщенная информация о формировании чистой прибыли (таблица 5).

 

 

Таблица 5 - Уплотненный аналитический отчет о прибылях и убытках за 2009-11 гг.

Показатель	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Отклонения, тыс. руб.		Темп прироста, %
				2010 к 2009	2011 к 2010	2010 к 2009	2011 к 2010
Прибыль от продаж	458	307	215	-151	-92	-33.0	-30.0
Прибыль до налогообложения	593	396	334	-197	-62	-33.2	-15.7
Чистая прибыль	451	301	254	-150	-47	-33.3	-15.6

 

Из полученного анализа  видно, что в 2010 году по предприятию в сравнении с 2009 годом прибыль от продаж снизилась на 33% (на 151 тыс. руб.), за счет увеличения себестоимости продукции. А в 2011 году по сравнению с 2010 годом прибыль от продаж снизилась на 30 % (92 тыс. руб.), за счет снижения выручки от продажи продукции. Соответственно чистая прибыль уменьшилась в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 150 тыс. руб. (на 33,3%), а в 2011 году – уменьшилась на 47 тыс. руб. (на 15,6%) в сравнении с 2010 годом.

Удельный вес расходов по обычным видам деятельности в  выручке, выраженный в процентах, - это  затраты на рубль продаж, выраженные в копейках. Доля прибыли от продаж в выручке от продаж, выраженная в процентах, характеризует рентабельность продукции, рассчитанную по прибыли  от продаж. Анализ прибыли от продаж представлен в таблице 6.

Таблица 6 - Анализ прибыли от продаж за 2009-11гг.

Показатели	2009 г.		2010 г.		2011 г.		Отклонения, тыс.руб.
	тыс. руб.	струк-тура, %	тыс. руб.	Струк-тура, %	тыс. руб.	Струк-тура, %	2009 к 2008	2010 к 2009
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Выручка от продажи продукции	22156	100	22171	100	19007	100	15	-3164
Себестоимость продукции	19126	86.32	19322	87.15	16469	86.65	196	-2853
Валовая прибыль	3030	-	2849	-	2538	-	-181	-311

 

Окончание табл.6

1	2	3	4	5	6	7	8	9
Коммерческие расходы	752	3.4	779	3.51	636	3.35	27	-143
Управленческие расходы	1820	8.2	1763	7.95	1687	8.88	-57	-76
Прибыль от продажи продукции	458	2.1	307	1.38	215	1.13	-151	-92

 

  На основании проведенных  расчетах можно сказать, что  в 2010 снижение прибыли произошло на 151 тыс. руб., за счет снижения увеличения веса себестоимости продукции (на 0,83). А в 2011 году снижение прибыли по сравнению с 2010 годом на 92 тыс. руб. произошло за счет того что темпы снижения выручки больше снижения темпов себестоимости.

Также из анализа видно, что  по коммерческим затратам и управленческим в 2011 году по сравнению с 2010 годом произошло снижение – на 143 тыс. руб. и на 76 тыс. руб. соответственно, что говорит о положительном моменте в работе предприятия, так как по выручке от продажи продукции также прослеживается снижение.

Анализ формирования финансовых результатов дополняется оценкой  показателей рентабельности, рассчитываемых по данным отчета о прибылях и убытках. Кроме рентабельности текущей деятельности и рентабельности продукции (по прибыли  от продаж) определяется показатель рентабельности продаж, рассчитываемый по чистой прибыли (таблица 7).

Таблица 7 - Коэффициенты рентабельности за 2009-11 гг.

Показатели	2009г.	2010 г.	2011 г.	Откл. (+;-)
				2010 к 2009	2011 к 2010
1	2	3	4	5	6
Коэффициент валовой прибыли (Валовая рентабельность)	13.7	12.9	13.4	-0.8	0.5
Рентабельность текущей  деятельности (затратоотдача)	2.1	1.4	1.1	-0.7	-0.3
Рентабельность продаж по прибыли от продажи	2.1	1.4	1.1	-0.7	-0.3

 

Окончание табл. 7

1	2	3	4	5	6
Общая рентабельность (бухгалтерская от обычной деятельности)	2.68	1.79	1.76	-0.9	0.0
Рентабельность продаж по чистой прибыли (Чистая рентабельность)	2.0	1.4	1.3	-0.7	0.0
Экономическая рентабельность	31.7	22.3	25.1	-9.4	2.8
Рентабельность собственного капитала	13.1	8.8	7.6	-4.3	-1.2
Рентабельность перманентного  капитала	13.1	8.8	7.6	-4.3	-1.2

 

Как видно из полученных данных рентабельность практически  по всем видам за весь анализируемый  период снижается - это говорит об отрицательной работе предприятия. Однако в 2010 году в сравнении с 2009 годом увеличение произошло по  экономической рентабельности (на 2,8 %) (за счет снижения основных средств) и по валовой рентабельности (снижение на 0,5%) (за счет того что темпы снижения валовой прибыли отстают от темпов снижения выручки от продаж).

Рассмотрев финансовые показатели и действующую систему налогооблажения  на предприятии далее проведем расчет финансовых показателей и сравним  целесообразность перехода предприятия  на УСН.

1.3 Анализ финансовых показателей  при применении УСН

 

Применение УСН предусматривает  как для юридических лиц, так  и для индивидуальных предпринимателей замену уплаты совокупности установленных  федеральных, региональных и местных  налогов и сборов уплатой единого  налога,  который начисляется по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период.

Таким образом, предприятия, применяющие УСН, освобождаются  от уплаты следующих налогов:

- НДС;

- налог на имущество;

- налог на прибыль организаций (за исключением налога на прибыль по доходам с дивидендов и по ценным бумагам), а для индивидуальных предпринимателей – налог на доходы физических лиц (за исключением НДФЛ по доходам, облагаемым по ставкам 9% и 35%)

В то же время сохраняется  действующий порядок уплаты таких  налогов как:

- транспортный налог;

- таможенные платежи;

-  государственные пошлины;

-  лицензионные сборы;

- отчисления на страховые взносы во внебюджетные фонды обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Объект налогообложения  выбирается самим налогоплательщиком. При этом в качестве налогооблагаемой базы могут использоваться:

- доходы, которые облагаются налогом по ставке 6%;

- или доходы, уменьшенные на величину расходов, облагаемые по ставке 15%.

В таблице 8 дана сводная  таблица расчета финансовых показателей  при применении упрощенной системы  налогообложения по двум вариантам:

1. при налоговой базе доходы – ставка 6%;
2. при налоговой базе доходы за вычетом расходов – ставка 15%

Сравнительный период берется 2011 год (базовый)

Таблица 8 – Расчет финансовых показателей (свод)

Показатель	2011 год	2011 год (Доходы)	2011 год (Доходы-расходы)
1	2	3	4
Выручка от реализации, тыс. руб.	19007	19007	19007

 

Окончание табл.8

1	2	3	4
Налогооблагаемая прибыль, тыс. руб.	334	334	334
Налог на прибыль, тыс. руб.	66,8	1140	50
Чистая прибыль, тыс. руб.	267,2	-806	284
Рентабельность продаж, %	1,4	-	1,5

 

 

Итак, исходя из полученной таблицы видно при применении упрощенной системы налогообложения, а именно при налоговой базе Доходы – расходы, финансовые показатели предприятия выше чем при традиционной системы налогообложения. А именно чистая прибыль больше на 16,8 тыс. руб., а рентабельность продаж больше на 0,1 %.

Кроме того, к преимуществам можно отнести что, если данное предприятие перейдет на упрощенную систему налогообложения, будет относиться к организациям и индивидуальным предприятиям, указанные в статье 58 часть 1 п. 8 212-ФЗ от 24.07.2009 г. для которых применяться пониженные страховые взносы в размере 20%: