Переход на упрощенную систему налогообложения

Содержание

Введение 3

1. Расчетно-графическая  работа 4

1.1 Характеристика  предприятия 4

1.2 Анализ  финансовых показателей при применении  традиционной системы налогообложения 8

1.3 Анализ  финансовых показателей при применении  УСН 14

Заключение 18

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 19

Приложение 1. Бухгалтерская отчетность 21

Приложение 2. Налоговая декларация по УСН 29

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

введение

Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги. Особенно наглядно это проявляется в период перехода от командно-административных методов управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на экономические процессы налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики.

Вопрос о налогообложении малого бизнеса приобрел особую актуальность в современной экономике России. Особым вопросом является установление упрощенной системы налогообложения для малых предприятий, что часто относят к отдельному виду льгот. При этом следует учитывать, что упрощенный режим, снижая издержки контроля властей в одних видах деятельности, в других, напротив, создает возможности для трудно идентифицируемых способов уклонения от уплаты налогов. Поэтому важность вопроса заключается еще и в создании продуманной и рационально организованной системы, по возможности исключающей злоупотребления. В связи с этим система налогообложения малого предпринимательства должна включать ответы на следующие вопросы. Каковы критерии признания плательщика субъектом упрощенного налогообложения? Какие виды деятельности не должны подлежать упрощенному режиму?

Целью работы является обоснование перехода на упрощенную систему налогообложения. Объектом исследования является мебельная фабрика ООО «Виконт». Задачи работы:

1) дать характеристику предприятию и доказать возможность применения упрощенной системы налогообложения;

2) рассчитать финансовые показатели при применении традиционной системы налогообложения;

3) рассчитать финансовые показатели при применении упрощенной системы налогообложения сделать выводы.

1. Расчетно-графическая  работа

1.1 Характеристика предприятия

 

Предприятие ООО «Виконт» было создано  в 1995 г. для производства мягкой мебели.

Предприятие является юридическим  лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в Филиале «МДМ-Банк»  г. Красноярска, круглую печать и  действует на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости.

В своей деятельности оно руководствуется  Уставом и Учредительным договором, а также соответствующими законодательными актам в сфере предпринимательской  деятельности.

Участники общества имеют  право участвовать в управлении делами общества, занимать в обществе должности, соответствующие их  квалификации, принимать участие в распределении  прибыли, получать информацию о деятельности общества и знакомиться с данными  бухгалтерского учета и отчетности. Уставный капитал общества составляет 3 200 тысяч рублей.

Основной целью деятельности ООО  «Виконт» являются:

- наиболее  полное  и  качественное  удовлетворение  потребностей потребителей  продукцией, производимой предприятием  в соответствии с уставными  видами деятельности;

- получение прибыли и реализация  на ее основе социально-экономических  интересов членов трудового коллектива  и учредителей.

Вкладом Участников общества являются денежные средства и имущество.

Учредители могут в  случае необходимости решением учредителей  увеличить или уменьшить Уставный капитал.

Общество прекращается (ликвидируется):

- по решению Учредителей;

- по решению суда, в  случае неплатежеспособности или  нарушения обществом действующего  законодательства.

Ликвидация и реорганизация  общества осуществляется в порядке  предусмотренном действующим законодательством. Имеющиеся у общества средства, в  том числе от распродажи имущества, после расчетов по оплате труда, выполнения обязательств перед кредиторами  и бюджетом, остаются у учредителей. Разделение осуществляется путем создания на основе одного общества новых самостоятельных  юридических лиц, с разделением  балансов и капиталов.

Допускается выделение из общества подразделений и образование  нового юридического лица со своим  балансом и капиталом.

Организационная структура  предприятия представлена на рисунке1 и строится по принципу подчинения нижестоящего органа вышестоящему.

 

 

   

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1 -  Организационная структура  ООО «Виконт»

 

Возглавляет предприятие  Генеральный директор, который действует  от имени предприятия, представляет его во всех хозяйственных и  государственных учреждениях. Также издает приказы, распоряжается имуществом заключает договоры со сторонними организациями. Оформляет от своего имени доверенности другим лицам, открывает в банках расчетные счета и распоряжается денежными средствами на счетах. Принимает решения по срочным вопросам, осуществляет контроль за деятельностью предприятия, планирует и анализирует структуру предприятия, определяет кадровую политику, следовательно, решает масштабные проблемы развития предприятия.

Главный бухгалтер назначается  коммерческим директором и подчиняется  непосредственно ему. Бухгалтер  обеспечивает контроль и отражение  на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций, осуществляемых предприятием. Предоставляет оперативную  информацию, проводит экономический  анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, участвует в разработке текущих планов, мероприятий по выявлению  и использованию внутрихозяйственных  резервов, отвечает за найм и увольнение работников, налагает на них взыскания и определяет меры поощрения за хорошую работу.

Менеджер продаж заключает  и выполняет договора с покупателями; организует контроль за своевременностью выполнения заказа и согласованием  документации в административных органах, а также за соблюдением трудовой дисциплины.

Начальник производства отвечает за весь технологический процесс  производства продукции.

Благодаря накопленному опыту  и высококвалифицированным специалистам ООО «Виконт» выпускает мягкую мебель различного ассортимента и высокого качества, удовлетворяющего европейским  стандартам. Мебель изготавливается из высококачественных и экологически чистых материалов (натуральная древесина хвойных пород, фанера). Для придания большего комфорта и эргономичности мебельного изделия в накладных подушках используется «холофайбер», а при формировании настилочного слоя сиденья синтепон и контурные заготовки пенополиуретановые различной плотности.

Рынками сбыта продукции  предприятия являются: г. Красноярск, Красноярский край, Иркутская область, Томская область, Читинская область.

Основными поставщиками тканей и комплектующих для ООО «Виконт» являются предприятия функционирующие  на рынке г.Красноярска.

Итак, дав краткую характеристику предприятия докажем что он может  применять упрощенную систему налогообложения.

 Перейти на УСН могут организации и индивидуальных предпринимателей, у которых:  

• Средняя численность работающих не превышает 100 человек
• валовая выручка за год не превышает 45 млн. руб.
• балансовая (остаточная) стоимость находящегося в собственности амортизируемого имущества не превышает 100 млн.руб.

Не подлежат переводу на УСН организации:

- имеющие филиалы и (или) представительства;

- банки;

- страховщики;

- негосударственные пенсионные фонды;

- инвестиционные фонды;

- профессиональные участники рынка ценных бумаг;

- ломбарды;

- занятые производством подакцизной продукции;

- занимающиеся игорным  бизнесом;

- занятые добычей и реализацией полезных ископаемых;

- нотариусы;

- бюджетные организации;

- другие организации, для которых установлен особый порядок налогообложения (перечислены в п.3 статьи 346.12. главы 26-2 НК РФ).

В таблице 1 даны параметры (показатели) по которым оценим применение упрощенной системы.

Таблица 1 – Сравнительная  таблица определения применения УСН

Показатель	Год			Условия	Возможность применения (Да;Нет)
	2009	2008	2011
Выручка от реализации, тыс. руб.	22156	22171	19007	Меньше 45 млн. руб.	Да
Средняя численность работающих, чел	24	24	23	Меньше 100 чел	Да
Балансовая (остаточная) стоимость основных средств, тыс. руб.	1424	1350	1330	Меньше 100 млн. руб.	Да

 

Итак, исходя из полученной таблицы можно сказать что  предприятие может перейти на упрощенную систему налогообложения.

1.2 Анализ финансовых показателей  при применении традиционной  системы налогообложения

 

Бухгалтерская отчетность ООО  «Виконт» сформирована исходя из действующих  в РФ Правил бухгалтерского учета  и отчетности.

Фирма отчитывается в налоговой  инспекции ежеквартально.

Декларация по налогу на добавленную стоимость сдается  не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. А уплата налога на добавленную  стоимость производится в день сдачи  декларации, то есть 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Остальная отчетность, такая  как – ф. № 1 «Бухгалтерский баланс», ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках», Налоговая декларация по налогу на прибыль организации, Расчет по налогу на имущество предприятия, расшифровка  операционных расходов, сдается не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным. Уплата  налога на прибыль организации и налога на имущество, через 5 дней после сдачи декларации в налоговую инспекцию.

Отчетность по начисленным  и уплаченным страховым взносам (ПФР (накопительная часть и страховая), ФФОМС) представляется в территориальные  органы ПФР ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом).

А отчетность по форме 4 ФСС  РФ сдают в фонды социального  страхования для страховых взносов (ФСС, НСиПЗ) не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

С 2012 года ежемесячно 15 числа  уплачиваются страховые взносы в  размере 30 %, которые включает в себя:

- Пенсионный фонд - 22 процента;

- Фонд социального страхования  РФ - 2,9 процента;

-Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования - 5,1 процента;

А также кроме страховых  взносов оплачивает страховой взнос  по обязательному социальному страхованию  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний  в размере 0,9 %.

Итак, описав действующую  налоговую нагрузку на предприятии, далее представим уплату налогов  и сборов, страховых взносов  за 2009-2011 гг. в таблице 2.

Таблица 2 – Сумма уплаченных налогов уплаченных за 2009-2011 гг. (тыс. руб.)

Показатель	2009 год	2010 год	2011 год
Налог на прибыль (20%)	142	95	80
Налог на имущество (2,2%)	31	30	29
ЕСН , страховые взносы	1030	991	876
НДС (18%)	3988	3991	3421
Итого	5191	5107	4406

 

Из данных таблицы видно, что в 2011 г. предприятие внесло в бюджеты разных уровней и во внебюджетные фонды полагающиеся в общей сумме 4406 тыс. руб., что на 701 тыс. руб. меньше чем в 2009 г. и на 785 тыс.руб. меньше чем в 2008 году. В том числе уменьшение по НДС и по налогу на прибыль произошло из-за снижения выручки, по ЕСН – за счет снижения фонда оплаты труда, по налогу на имущество – за счет уменьшения остаточной стоимость основных фондов (за счет амортизационных отчислений).

Далее рассмотрим структуру налогов в процентном соотношении (таблица 3)