Отчет по практике в в Инспекции МНС по г. Новополоцку

По результатам проверок, произведенных государственной налоговой инспекцией, штрафные санкции за нарушения установленного порядка ведения кассовых операций, допущенные субъектами хозяйствования после 7.10.94 г., налагаются государственной налоговой инспекцией в соответствии с возложенными на нее обязанностями и действующими нормативными актами. Зачисление и отчисление от взысканных в бюджет сумм штрафов, по результатам проверок государственной налоговой инспекцией осуществляется в соответствии с порядком, предусмотренным частью 7 статьи 18 Закона "О государственной налоговой инспекции Республики Беларусь".

По нарушениям кассовой дисциплины, допущенным субъектами хозяйствования до 7.10. 94 г., материалы направляются на рассмотрение в обслуживающий банк, которому предоставлено право надзора за ведением кассовых операций [4].

За нарушение порядка ведения кассовых операций до 3.02.95 г., к субъектам хозяйствования применяются штрафные санкции согласно Положению Национального банка Республики Беларусь о мерах ответственности субъектов хозяйствования всех форм собственности и иных юридических лиц, их филиалов и представительств за несоблюдение требований Порядка ведения кассовых операций в Республике Беларусь.

По нарушениям Порядка ведения кассовых операций, допущенным после 3.02.95 г., к субъектам хозяйствования применяются штрафные санкции в порядке, установленном Положением о мерах ответственности субъектов хозяйствования всех форм собственности и иных юридических лиц, их филиалов и представительств за несоблюдение требований Порядка ведения кассовых операций в Республике Беларусь [18].

 

4 Организация налогообложения физических лиц

4.1 Организация учета и налогообложения физических лиц

Главное управление налогообложения физических лиц является структурным подразделением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

Главное управление налогообложения физических лиц состоит из:

1. отдела налогообложения  индивидуальных предпринимателей;

2. управления  налогообложения граждан, декларирования  доходов и имущества [3].

Основными задачами главного управления налогообложения физических лиц являются:

1. методологическое  и организационное обеспечение применения законодательства по вопросам:

- налогообложения  физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей;

- предпринимательской  и ремесленной деятельности, осуществляемой  физическими лицами, деятельности  по оказанию физическими лицами услуг в сфере агроэкотуризма;

- декларирования  физическими лицами доходов и  имущества;

2. обеспечение  контроля над соответствием требованиям законодательства деятельности, осуществляемой инспекциями МНС, государственными организациями, подчиненными МНС, повышением эффективности деятельности инспекций МНС по вопросам, входящим в компетенцию главного управления;

3. совершенствование  механизма и правового регулирования  вопросов, входящих в компетенцию  главного управления;

4. рассмотрение  обращений плательщиков по вопросам, входящим в компетенцию главного управления [4].

В соответствии с возложенными на него задачами главное управление осуществляет следующие функции:

1. осуществляет  руководство деятельностью инспекций  МНС по применению законодательства по вопросам, входящим в компетенцию главного управления, и разрабатывает предложения по устранению выявленных недостатков;

2. по вопросам, входящим в компетенцию главного управления:

- координирует  деятельность инспекций МНС в  целях обеспечения единообразного применения в их деятельности законодательства;

- оказывает инспекциям  МНС методологическую и практическую  помощь в организации их работы  по применению законодательства;

- анализирует  применение инспекциями МНС и  плательщиками актов законодательства и вырабатывает предложения о совершенствовании таких актов;

- разрабатывает  и осуществляет мероприятия по  повышению эффективности деятельности  инспекций МНС;

3. осуществляет  контроль над деятельностью инспекций МНС по применению законодательства по вопросам, входящим в компетенцию главного управления;

4. координирует  деятельность структурных подразделений  центрального аппарата МНС по  вопросам, входящим в компетенцию  главного управления;

5. изучает опыт  работы налоговых служб других  государств по вопросам, входящим в компетенцию главного управления;

6. разрабатывает  и вносит руководству МНС предложения  по совершенствованию механизма  и правового регулирования вопросов, входящих в компетенцию главного  управления;

7. рассматривает  предложения иных структурных подразделений центрального аппарата МНС, подведомственных инспекции МНС, плательщиков по совершенствованию законодательства по вопросам, входящим в компетенцию главного управления, и представляет их со своим заключением Министру по налогам и сборам Республики Беларусь или одному из заместителей Министра;

8. разрабатывает  нормативные правовые акты, формы  отчетности и иные документы  по вопросам, входящим компетенцию  главного управления;

9. разъясняет законодательство по вопросам, входящим в компетенцию главного управления;

10. в пределах своей компетенции участвует в работе по подготовке, переподготовке и повышению квалификации работников подведомственных инспекций МНС [14].

4.2 Организация ведения личных дел налогоплательщиков

Любое юридическое лицо государственной  или негосударственной формы  собственности, иностранное предприятие  или его представительство, осуществляющее свою деятельности на территории РБ и  извлекающее доходы, является плательщиком установленных законодательством РБ налогов и сборов. Юридические лица обязаны зарегистрироваться в качестве налогоплательщиков в ИМНС по месту своего нахождения в 15-дневный срок после получения документа о государственной регистрации,  заявление о присвоении учетного номера налогоплательщика подается юридическими лицами в ИМНС в 10-дневный срок после получения документа о государственной регистрации [3].

Как и индивидуальные предприниматели, юридические лица должны открыть расчетные (текущие, валютные) счета в банках, для этого они обязаны заполнить заявление о выдаче дубликата извещения. При обращении налогоплательщика за дубликатом извещения с него взимается плата в размере трех минимальных заработных плат, которая зачисляется в местный бюджет. Процесс открытия счета в банке юридическими лицами аналогичен процессу открытия счетов индивидуальными предпринимателями.

Для регистрации в качестве налогоплательщиков юридические лица должны представить  в ИМНС следующие документы:

- нотариально  заверенную копию свидетельства о государственной регистрации;

- нотариально  заверенную копию устава;

- нотариально  заверенную копию учредительного договора;

- сведения о  собственниках имущества,  учредителях;

- выписку с  лицевого счета о подтверждении  внесения денег в уставный фонд;

- копии документов, подтверждающих полномочия лица, осуществляющее руководство бухгалтерского учета (трудовую книжку главного бухгалтера)[6].

Филиалы, представительства, другие обособленные подразделения юридических лиц обязаны представить в ИМНС по месту регистрации нотариально засвидетельствованную копию положения о филиале, представительстве, другом обособленном подразделении, копию извещения о присвоении УНП, выданного юридическому лицу, копию документа, подтверждающего полномочия руководителя филиала.

При постановке на учет юридического лица в ИМНС со всеми необходимыми документами должны явиться либо руководитель предприятия, главный  бухгалтер, либо уполномоченное лицо, имеющее доверенность. Доверенность на право представления юридического лица по вопросам регистрации в качестве налогоплательщика, выданная на территории РБ, должна быть подписана его руководителем и скреплена печатью юридического лица. При приеме документов налоговый инспектор осуществляет визуальный контроль и сверку сведений, указанных налогоплательщиком в документах, с информацией, полученной от органов, осуществляющих государственную регистрацию юридических лиц, осуществляет контроль правильности и полноты отражения сведений в документах [19].

Каждый налоговый инспектор  имеет утвержденный начальником  инспекции список налогоплательщиков – юридических лиц, подотчетных ему. Для облегчения ведения личных дел налогоплательщиков все организации подразделяются на коммерческие и государственные. На каждого налогоплательщика заводится свое дело.

Торговые операции, перевозки, иная деятельность юридических лиц осуществляется с применением бланков строгой отчетности, к которым относятся товарно-транспортные накладные, кассовые ордера, справки на выдачу ТМЦ и другие. Для того чтобы получить данные документы предприятия подают заявку в налоговую инспекцию, в которой указываются наименования бланков строгой отчетности, их номера и количество. Заявка подписывается всеми должностными лицами инспекции; сведения, указанные в заявке заносятся в компьютерную базу.

После приема деклараций по налогам от юридических лиц, инспектор вводит их в компьютерную базу данных, то есть осуществляет камеральную проверку. После отражения в компьютере результата расчетов налогов к уплате, налоговый инспектор сверяет, полученные итоги с суммами налогов, указанными в декларациях юридических лиц. Если результаты совпадают, значит, расчеты составлены, верно и заполнены правильно. Инспектор заверяет декларации своей подписью и проставляет печать. Данные декларации подшиваются в дела плательщиков. По истечении года старые декларации изымаются и сдаются в архив, а новые подшиваются в папки [20].

В случае ликвидации или реорганизации  юридического лица, а также в  случае принятия организацией решения о закрытии своего филиала, руководитель или уполномоченный представитель организации должен написать заявление на имя начальника инспекции о прекращении деятельности и представить копию решения о ликвидации или реорганизации предприятия. Налоговая инспекция проводит проверку деятельности за весь период ее осуществления плательщиком, делает перерасчет уплаченных сумм налогов за период функционирования предприятия, а излишне уплаченные суммы подлежат возврату. Далее юридическое лицо исключается из Единого регистра юридических лиц.

4.3 Определение совокупного годового дохода граждан. Порядок подачи и проверки налоговых деклараций

Современный порядок взимания подоходного налога в РБ введен в соответствии с Законом РБ от 21.12.1991г. №1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц». В настоящее время порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц регламентируется указанным Законом в редакции Закона РБ от 09.12.2005г. №78-3, а также утверждена инструкция о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц.

Физические лица, а также иностранные граждане и лица без гражданства, получающие доходы более чем из одного источника, призы, материальную помощь, доходы из-за границы и другие виды денежных и материальных выплат, являются плательщиками подоходного налога [4].

В годовой доход граждан включаются любые получаемые денежные средства и материальные ценности, в том числе доходы, образующиеся в результате оплаты за счет средств юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, а также лиц, осуществляющих частную нотариальную деятельность, стоимости различного рода путевок, медицинских или бытовых услуг, удешевления питания, приобретения проездных билетов, разного рода абонементов, экскурсий, платы за учебу в учебных заведениях. В том числе в доход включаются:

- заработная  плата, премии и другие вознаграждения, связанные с выполнением трудовых  обязанностей, в том числе и  по совместительству, призы, подарки, материальная помощь не от близких родственников;

- доходы от  выполнения работ по гражданско-правовым  договорам (независимо от их продолжительности), в том числе авторским договорам;

- дополнительные  доходы от индексации;

- сумма арендной платы, получаемой арендодателем, а также стоимость улучшений имущества, находившегося в пользовании других лиц и возвращенного его собственнику, за исключением случаев, когда улучшение явилось следствием капитального ремонта;

- суммы, полученные физическими лицами под залог имущества, включая предметы личного (домашнего, семейного) пользования, а также под залог ценных бумаг и не возвращенные в установленные сроки [5].

Доходы в натуральной форме, полученные от физических лиц, не являющихся предпринимателями, учитываются по регулируемым или свободным ценам (тарифам), сложившимся на день получения дохода, а доходы в натуральной форме, полученные по договорам дарения, мены, ренты, в результате наследования имущества, подлежащего государственной регистрации, учитываются в размере не ниже оценочной стоимости такого имущества. Доходы в иностранной валюте для налогообложения пересчитываются в белорусские рубли по курсу НБ РБ на даты их получения, то есть на дату их фактической выдачи физическому лицу [20].