Отчет по практике в в Инспекции МНС по г. Новополоцку

6. Взаимодействие с иными органами

БРТИ   и  ГАИ  -  государственные  органы  и  организации, осуществляющие  учет  и  (или) регистрацию имущества и прав на него, обязаны  передавать  в  налоговые  органы  сведения, необходимые для осуществления налогового контроля.

 

 

 

3 Организация налогообложения юридических лиц

3.1 Порядок постановки на учет и снятия с налогового  учета юридических лиц

Форма   заявления  о  постановке на учет в налоговом органе, перечень  документов  (сведений),  представляемых плательщиком (иным обязанным  лицом)  одновременно  с  заявлением о постановке на учет, устанавливаются законодательством.

Налоговый  орган  обязан  осуществить  постановку  на  учет плательщика (иного обязанного лица) в течение трех рабочих  дней  со дня   получения  заявления  с  приложением  необходимых   документов (сведений)    от   плательщика   (иного   обязанного   лица)    либо информационной карты от регистрирующего органа. 

Если  состоящий  на  учете  плательщик (иное обязанное лицо) изменил  место  своего  нахождения  или  место жительства и подлежит постановке  на  учет  в  другом  налоговом органе, то снятие с учета плательщика  производится налоговым органом, в  котором  он состоял на учете, в течение десяти рабочих дней после подачи  плательщиком заявления об изменении места нахождения или места жительства[2].

В    случае    ликвидации  или  реорганизации   организации, прекращения  деятельности  индивидуального  предпринимателя снятие с учета  производится  налоговым органом в течение десяти рабочих дней после  внесения  соответствующей  записи  в  Единый  государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

В  случае  принятия  организацией  решения  о  закрытии  своего филиала    или    иного  обособленного  подразделения,   прекращения деятельности  через  постоянное  представительство  снятие  с  учета производится  налоговым  органом  по  их  заявлению в течение десяти рабочих дней со дня подачи такого заявления.

При    постановке   на  учет  в  налоговом  органе   каждому плательщику  (иному  обязанному  лицу)  присваивается единый по всем налогам,  сборам  (пошлинам),  в  том  числе по таможенным платежам, учетный номер плательщика [1].

Порядок и  условия  присвоения,  применения,  а также изменения учетного номера плательщика устанавливаются законодательством.

Плата  за  присвоение  (изменение) учетного номера плательщика, снятие  с  учета  и выдачу плательщику соответствующих документов не взимается.

На  основе  данных  учета  плательщиков (иных обязанных лиц) Министерство    по  налогам  и  сборам  Республики  Беларусь   ведет Государственный реестр плательщиков (иных обязанных лиц).

Порядок  ведения   Государственного  реестра плательщиков (иных обязанных лиц) устанавливается законодательством.

Сведения  о  плательщике  (ином  обязанном  лице)  с момента постановки его на учет признаются налоговой  тайной,  если  иное  не установлено   настоящим  Кодексом [4]. 

3.2 Порядок взимания налогов с юридических лиц

Согласно действующему в республике законодательству плательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации. В число плательщиков налога также входят простые товарищества и хозяйственные группы, а также филиалы, представительства и иные обособленные подразделения белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет.

В определенных случаях плательщиками по данному налогу могут выступать индивидуальные предприниматели, а также организации и физические лица, признаваемые плательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь.

Объектами налогообложения признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности на территории Республики Беларусь и обороты по реализации объектов за пределы Республики Беларусь.

Налоговая база определяется плательщиком в зависимости от особенностей  реализации произведенных или приобретенных им товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.

Налогообложение производится по следующим налоговым ставкам – 0%, 10%, 18%, 9,09%, 15,25%. Налоговые льготы – обороты по первичному размещению ценных бумаг эмитентами, независимо от стоимости; обороты по реализации строительных работ при определенных условиях, обороты по реализации лекарственных средств, медицинской техники, изделий медицинского назначения и др.

Плательщиками акцизов являются организации и индивидуальные  предприниматели, если они производят или ввозят подакцизные товары на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализуют ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизные товары. Акцизами облагаются алкогольная продукция, пиво, табачная продукция, автомобильные бензины, дизельное топливо [4].

Уплата акцизов производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведена реализация подакцизных товаров.

Единый платеж с выручки, относящийся к оборотным платежам, взимается в размере 2%.

Плательщиками налога с продаж товаров в розничной торговле являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю товарами через торговые и иные объекты в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории г. Минска [1].

Объектом налогообложения являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров. Налоговая база определяется как выручка от реализации плательщиками товаров исходя из розничных цен без включения в них налога с продаж; не подлежит налогообложению выручка от реализации товаров, облагаемая налогом на услуги, а также выручка комбинатов школьного питания и организаций уголовно-исполнительной системы.

Налоговые ставки – 5%, 10% и 15%. Срок уплаты налога – не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным [4].

3.3 Порядок и методика проведения камеральных и документальных налоговых проверок

Проведению проверки должна предшествовать подготовительная работа, в процессе которой проверяющие обязаны:

-проанализировать  представленные  в  инспекцию  ГНК  плательщиком налоговые расчеты и  бухгалтерские  балансы  (отчеты),  декларации  с  целью обнаружения несоответствия пропорций между взаимосвязанными  видами  налогов и объектами налогообложения, а  также  основными  показателями  финансово  - хозяйственной деятельности плательщика;

-проверить обоснованность применения льгот по налогам и  отсутствие арифметических ошибок в представленных плательщиком расчетах по налогам [5].

    Вопросы, возникшие у проверяющего при  выполнении выше указанных подпунктов, подлежат  включению  в  программу  проверки  и  выяснению  в  ходе  проверки плательщика;

-проанализировать  материалы  рейдовых  проверок,  предыдущие  акты выездных   налоговых   проверок,   в   целях   ознакомления,   с   характером установленных  ранее  нарушений   налогового   законодательства,   проверить полноту и  своевременность  выполнения  плательщиком  предложений  налоговых органов, по устранению выявленных ранее нарушений;

-изучить  нормативные  документы  по   организации   хозяйственной деятельности  и  бухгалтерского   учета,   определению   размеров   объектов налогообложения и исчислению налогов, связанных с  конкретной  деятельностью проверяемого  налогоплательщика,  а  также   типичные   ошибки,   выявляемые налоговыми органами в данной отрасли народного хозяйства;

-информировать налогоплательщика (его представителей) по телефону о назначении плановой выездной налоговой проверки.

В  случаях,  когда  проверка   проводится   по   постановлению   органа предварительного  следствия  или  по   определению   (постановлению)   суда, конкретный перечень подлежащих проверке вопросов согласовывается с  органом, назначившим проверку [6].

 При этом  необходимо иметь в виду, что  Законом  Республики  Беларусь  "О государственной   налоговой   инспекции   Республики   Беларусь"   запрещено привлечение налоговых органов к  проверке  вопросов,  не  относящихся  к  их компетенции, определенной указанным Законом и настоящим Положением.

На проведение проверки выдается предписание  в  письменной форме, которое предъявляется налогоплательщику  перед  началом  проверки.  В нем указываются:

-наименование налогового органа, выдавшего предписание;

-наименование  субъекта  предпринимательской  деятельности,  подлежащего проверке,   его   УНН,   юридический   адрес   (фамилия,    имя,    отчество индивидуального предпринимателя, адрес постоянного места жительства);

-фамилия, имя, отчество, должность проверяющего (проверяющих);

-цель выездной налоговой проверки;

-дата начала и дата завершения налоговой проверки.

Предписание заверяется подписью начальника (его заместителя) и  печатью инспекции Государственного налогового комитета.

Сроки проведения проверок, численность проверяющих  устанавливаются руководителем налогового  органа  (его  заместителем)  с  учетом  конкретных задач проверки  и  особенностей  проверяемых  субъектов  предпринимательской деятельности. Срок проведения проверки не должен  превышать  30  календарных дней. При наличии объективных причин, не позволивших  завершить  проверку  в течение 30 календарных дней, срок проверки может  быть  продлен  начальником инспекции ГНК (его заместителем) [15].

Доступ проверяющих на территорию или в помещение  налогоплательщика (иного  обязанного  лица)  осуществляется  при  предъявлении  ими  служебных удостоверений.

В день  начала налоговой  проверки  проверяющие  обязаны представиться руководителю, главному бухгалтеру предприятия (или  лицам,  их замещающим),   индивидуальному   предпринимателю,    предъявить    служебные удостоверения и предписание на проведение проверки и информировать о  начале выездной налоговой  проверки.  Одновременно  определяются  порядок  и  место проведения  проверки,  режим  работы   и   другие   вопросы,   связанные   с обеспечением надлежащих условий для проведения проверки.

Акт приема - возврата  документов  подписывается  налогоплательщиком  и должностным  лицом  налогового  органа,  принявшим  документы  на  проверку [7].

Первый экземпляр акта приобщается к материалам проверки,  второй  передается налогоплательщику.

Возврат документов плательщику (его представителям)  проводится  только после проверки последним сохранности документов и  собственноручной  записью плательщика  (его  представителей)  на  первом  экземпляре  акта  приема   - возврата  документов  о  наличии  (отсутствии)  претензий   по   сохранности представленных для  проверки  документов  с  подписью  соответствующих  лиц, принимавших возвращаемые проверяющим документы.

Акты приема -  возврата  документов  на  проверку  приобщаются  к  акту проверки в качестве приложения.

Должностные лица налоговых органов  на  начальной  стадии  проверки знакомятся с  организационной  структурой,  условиями  работы,  организацией производства, документооборота и при необходимости вносят по согласованию  с руководством инспекции ГНК изменения в программу проведения проверки.

По  результатам  ознакомления  с  объемами  деятельности   плательщика, состоянием  бухгалтерского  учета   проверяющие   согласовывают   со   своим непосредственным руководителем срок проведения проверки в каждом  конкретном случае [4].

3.4 Состав и порядок взимания штрафных санкций с юридических лиц

Главная государственная налоговая инспекция при Кабинете Министров Республики Беларусь по согласованию с Национальным банком Республики Беларусь на поступающие запросы о применении штрафных санкций за несоблюдение Порядка ведения кассовых операций в Республике Беларусь СООБЩАЕТ.

Согласно пункту 4 Временного порядка нормализации расчетов между субъектами хозяйствования в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 5.10. 94 г. N 135 "Об утверждении Временного порядка нормализации расчетов между субъектами хозяйствования в Республике Беларусь" (Собрание указов Президента Республики Беларусь и постановлений Кабинета Министров Республики Беларусь, 1994 г., N 7, ст. 163) и постановлением Национального банка Республики Беларусь от 13.09.94 г. N 17 все расчеты между субъектами хозяйствования в Республике Беларусь осуществляются в безналичном порядке, а в исключительных случаях по разрешению руководителей обслуживающего банка и в размере не более 50 минимальных заработных плат в месяц - наличными денежными средствами.

За несоблюдение этого требования с субъектов хозяйствования в порядке, устанавливаемом Национальным банком Республики Беларусь по согласованию с Министерством финансов Республики Беларусь, в доход местного бюджета взыскивается штраф в двукратном размере суммы соответствующего платежа [5].