Отчет по практике в налогой инспекции

  35) расходы на обслуживание контрольно-кассовой  техники;

  36) расходы по вывозу твердых  бытовых отходов.

  2. Расходы, принимаются при условии  их соответствия критериям.

  3. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств,  на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующем порядке:

  1) в отношении расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;

  2) в отношении приобретенных (созданных  самим налогоплательщиком) нематериальных  активов в период применения  упрощенной системы налогообложения  - с момента принятия этого объекта нематериальных активов на бухгалтерский учет;

  3) в отношении приобретенных (сооруженных,  изготовленных) основных средств,  а также приобретенных (созданных  самим налогоплательщиком) нематериальных  активов до перехода на упрощенную  систему налогообложения стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке:

  в отношении основных средств и  нематериальных активов со сроком полезного  использования до трех лет включительно - в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения;

  в отношении основных средств и  нематериальных активов со сроком полезного  использования от трех до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения упрощенной системы  налогообложения - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости;

  в отношении основных средств и  нематериальных активов со сроком полезного  использования свыше 15 лет - в течение  первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств.

  При этом в течение налогового периода  расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

  В случае, если налогоплательщик применяет  упрощенную систему налогообложения  с момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость основных средств и нематериальных активов принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.

  В случае, если налогоплательщик перешел  на упрощенную систему налогообложения  с иных режимов налогообложения, стоимость основных средств и  нематериальных активов учитывается  в порядке.

  Определение сроков полезного использования основных средств осуществляется на основании утверждаемой Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 258 настоящего Кодекса классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Сроки полезного использования основных средств, которые не указаны в данной классификации, устанавливаются налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.

  Основные  средства, права на которые подлежат государственной регистрации в  соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываются в расходах в соответствии с настоящей статьей с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Указанное положение в части обязательности выполнения условия документального подтверждения факта подачи документов на регистрацию не распространяется на основные средства, введенные в эксплуатацию до 31 января 1998 года.

  В случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных  самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов  до истечения трех лет с момента  учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) в составе расходов в соответствии с настоящей главой (в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изготовления, создания самим налогоплательщиком) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) до даты реализации (передачи) и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

  4. В целях настоящей главы в  состав основных средств и  нематериальных активов включаются  основные средства и нематериальные  активы, которые признаются амортизируемым  имуществом, а расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств. 

  Налоговая декларация

  1. Налогоплательщики-организации по  истечении налогового (отчетного)  периода представляют налоговые  декларации в налоговые органы по месту своего нахождения.

  Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

  Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

  2. Налогоплательщики - индивидуальные  предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

  Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

  3. Форма налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. 

  Особенности исчисления налоговой  базы при переходе на упрощенную систему  налогообложения  с иных режимов  налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения

  1. Организации, которые до перехода  на упрощенную систему налогообложения  при исчислении налога на прибыль  организаций использовали метод  начислений, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют следующие правила:

  1) на дату перехода на упрощенную  систему налогообложения в налоговую  базу включаются суммы денежных  средств, полученные до перехода  на упрощенную систему налогообложения  в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на упрощенную систему налогообложения;

  2) не включаются в налоговую  базу денежные средства, полученные  после перехода на упрощенную  систему налогообложения, если  по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

  3) расходы, осуществленные организацией  после перехода на упрощенную  систему налогообложения, признаются  расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на упрощенную систему налогообложения, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода организации на упрощенную систему налогообложения;

  4) не вычитаются из налоговой  базы денежные средства, уплаченные  после перехода на упрощенную  систему налогообложения в оплату  расходов организации, если до  перехода на упрощенную систему  налогообложения такие расходы  были учтены при исчислении  налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

  2. Организации, применявшие упрощенную  систему налогообложения, при  переходе на исчисление налоговой  базы по налогу на прибыль  организаций с использованием  метода начислений выполняют  следующие правила:

  1) признаются в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения упрощенной системы налогообложения, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления;

  2) признаются в составе расходов  расходы на приобретение в  период применения упрощенной  системы налогообложения товаров  (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления.

  Доходы  и расходы признаются доходами (расходами) месяца перехода на исчисление налоговой  базы по налогу на прибыль организаций  с использованием метода начислений.

  2.1. При переходе организации на  упрощенную систему налогообложения  в налоговом учете на дату  такого перехода отражается остаточная  стоимость приобретенных (сооруженных,  изготовленных) основных средств  и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложения, в виде разницы цены приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммы начисленной амортизации.

  При переходе на упрощенную систему налогообложения организации, применяющей систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) , в налоговом учете на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, определяемая исходя из их остаточной стоимости на момент перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, уменьшенной на сумму расходов.

  При переходе на упрощенную систему налогообложения  организации, применяющей систему  налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход для  отдельных видов деятельности в  налоговом учете на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложения, в виде разницы цены приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) основных средств и нематериальных активов и суммы амортизации, начисленной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, за период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

  3. В случае, если организация переходит  с упрощенной системы налогообложения  на иные режимы налогообложения  (за исключением системы налогообложения  в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности) и имеет основные средства и нематериальные активы, расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) которых не перенесены (не полностью перенесены) на расходы за период применения упрощенной системы налогообложения в налоговом учете на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется путем уменьшения стоимости (остаточной стоимости, определенной на момент перехода на упрощенную систему налогообложения) этих основных средств и нематериальных активов на сумму расходов, определяемую за период применения упрощенной системы налогообложения расходов в порядке.

  4. Индивидуальные предприниматели  при переходе с иных режимов  налогообложения на упрощенную  систему налогообложения и с  упрощенной системы налогообложения  на иные режимы налогообложения  применяют определенные правила.