Отчет по практике в налогой инспекции

При отсутствии информационных ресурсов необходимо использовать информацию, доведённую управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации, на бумажных носителях, либо полученную налоговым органом самостоятельно (например, в результате мероприятий налогового контроля, по заявлениям, жалобам граждан, по запросам правоохранительных органов и т.п.).

10. В случаях если при камеральной налоговой проверке: налоговым органом выявлены расхождения между сведениями, отраженными в представленной налоговой отчётности и содержащимися в информационных ресурсах, которыми располагает налоговый орган, и имеются основания предполагать наличие нарушения законодательства о налогах и сборах полагать налоговый орган в соответствии со статьями 31 и 93.1 Налогового кодекса вправе направить запрос в соответствующие организации - источники информации, с целью подтверждения представленных сведений; у налогового органа возникает необходимость получения документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, у иных лиц, налоговым органом в соответствии со статей 93.1 Налогового кодекса могут быть истребованы у этих лиц документы (информация), касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика.

Организация проведения мероприятий по истребованию документов (информации), а также оформление и реализация результатов по факту истребования документов (информации) осуществляется в соответствии с «Порядком взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании   документов   (информации)   при   проведении   мероприятий налогового контроля» (утвержден приказом ФНС России).

11. При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган 
    при необходимости может направить в соответствии со статьёй 86 Налогового 
    кодекса мотивированный запрос в банк о представлении справки о наличии 
    счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, а также выписки по 
    операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей).

Непредставление банками по мотивированному запросу  налогового органа справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, а также выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в установленный срок является нарушением банком обязанности, предусмотренной законодательством о налогах и сборах и влечет ответственность, установленную статьей 135.1 Налогового кодекса и частью 1 статьи 15.6 КоАП РФ.

12. Запросы налогового органа, проводящего камеральную налоговую 
    проверку, должны быть направлены до окончания срока камеральной проверки.

В случае получения ответов на запросы  налогового органа после окончания срока камеральной проверки, они используются для дальнейших мероприятий налогового контроля.

13. Производство по делу о налоговом осуществляется  налоговым органом в соответствии со статьей 101.4 Налогового кодекса и положениями раздела II «Порядка проведения налоговых проверок, оформления результатов мероприятий налогового контроля и производства по делу о налоговых правонарушениях», утвержденного приказом Минфина России.
14. При   обнаружении   фактов,   свидетельствующих   о   налоговых 
    правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122 и 123 Налогового кодекса), выявленных в ходе иных мероприятий налогового контроля, должностным лицом налогового органа составляется акт о нарушении законодательства о налогах и сборах.

Акт вручается  лицу, совершившему налоговое правонарушение, под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения. Если указанное лицо уклоняется от получения указанного акта, должностным лицом налогового органа делается соответствующая отметка в акте и акт направляется этому лицу по почте заказным письмом. В случае направления указанного акта по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой рабочий день, с даты его отправки.

Лицо, совершившее  налоговое правонарушение, в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями должностного лица, обнаружившего факт налогового правонарушения, в течение 10 рабочих дней со дня получения акта вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом указанное лицо вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений.

По истечении 10 рабочих дней со дня получения  лицом, совершившим налоговое правонарушение акта о нарушении законодательства о налогах и сборах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа в течение 10 рабочих дней рассматривает акт, в котором зафиксированы факты нарушения законодательства о налогах и сборах, а также документы и материалы, представленные указанным лицом и выносит по ним решение.

Если  лицо, совершившее нарушение законодательства о налогах и сборах, состоит на учете в данном налоговом органе, не позднее следующего рабочего дня со дня вынесения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, указанное решение вводится отделом камеральных проверок в соответствующий программный комплекс с целью отражения в карточке расчётов с бюджетом указанного лица сумм налоговых санкций.

В случае если данное лицо состоит на учете в другом налоговом органе, отдел камеральных проверок не позднее следующего рабочего дня за днем вынесения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа решения по результатам рассмотрения акта, в котором зафиксированы факты нарушения законодательства о налогах и сборах, а также документов и материалов, представленных лицом, совершившим нарушение законодательства о налогах и сборах, передает копию решения в отдел, отвечающий за отправление корреспонденции, для направления в налоговый орган по месту постановки на учет указанного.

15. В случаях если в сроки, установленные для проведения камеральной налоговой проверки, у налогового органа отсутствовала возможность проверить имеющуюся информацию о деятельности налогоплательщика, свидетельствующую о наличии нарушений законодательства о налогах и сборах (истребуемые пояснения и (или) документы налогоплательщиком не представлены, и (или) иные лица не представили истребуемые сведения (документы), место нахождения налогоплательщика неизвестно, объем истребуемых документов значителен и т.п.) отдел камеральных проверок направляет Заключение в отдел, ответственный за планирование выездных налоговых проверок.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Отчет о выполнении конкретных заданий 

  Упрощенная  система налогообложения. 

  Общие положения

  1. Упрощенная система налогообложения  организациями и индивидуальными  предпринимателями применяется  наряду с иными режимами налогообложения,  предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

  Переход к упрощенной системе налогообложения  или возврат к иным режимам  налогообложения осуществляется организациями  и индивидуальными предпринимателями  добровольно в порядке.

  2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость.

  Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

  Иные  налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

  3. Применение упрощенной системы  налогообложения индивидуальными  предпринимателями предусматривает  их освобождение от обязанности  по уплате налога на доходы  физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость.

  Индивидуальные  предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

  Иные  налоги уплачиваются индивидуальными  предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

  4. Для организаций и индивидуальных  предпринимателей, применяющих упрощенную  систему налогообложения, сохраняются  действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

  5. Организации и индивидуальные  предприниматели, применяющие упрощенную  систему налогообложения, не освобождаются  от исполнения обязанностей налоговых  агентов. 

  Порядок и условия начала и прекращения  применения упрощенной системы налогообложения

  1. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

  Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена  упрощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.

  2. Вновь созданная организация  и вновь зарегистрированный индивидуальный  предприниматель вправе подать  заявление о переходе на упрощенную  систему налогообложения в пятидневный  срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

  Организации и индивидуальные предприниматели, которые в соответствии с нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов  и городских округов, законами городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности до окончания текущего календарного года перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании заявления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.