Отчет по практике в налогой инспекции

 
 
 
 

Характеристика  отдела камеральных  проверок №1 

Начальником отдела камеральных проверок № 1 является Чернышов Роман Вячеславович, а его заместителем Кузнецова Нина Николаевна.

Целью камеральной  налоговой проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, выявление и предотвращение налоговых правонарушений, а также сбор и подготовка необходимой информации для обеспечения эффективного отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.

Налоговый орган  проводит камеральную налоговую  проверку, в том числе с использованием программного комплекса налогового органа местного уровня.

В  соответствии со статьёй 88 Налогового кодекса камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа уполномоченными должностными лицами   налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо   специального решения руководителя налогового органа в течение трёх месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговых деклараций (расчетов).

При направлении  налоговых деклараций (расчетов) по почте днем их представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче     налоговых деклараций (расчетов) по телекоммуникационным каналам связи днем их представления считается дата их отправки, зафиксированная специализированным оператором связи.

Камеральная налоговая  проверка налоговых деклараций (расчетов), в которых отражена налоговая база, определенная в централизованном порядке головной организацией, проводится налоговым органом по месту постановки на учет головной организации.

Основными этапами  камеральной налоговой проверки являются:

а) проверка полноты представления налогоплательщиком документов налоговой отчетности, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

б) визуальная проверка правильности оформления документов налоговой 
отчетности (полноты заполнения всех необходимых реквизитов, четкости их 
заполнения и т.д.);

в) арифметический контроль данных налоговой отчетности. 
Информация об арифметических ошибках, выявленных при вводе данных 
налоговой отчетности (протоколы ошибок, формируемые с использованием 
программного комплекса), передаётся в электронном виде в отдел работы с 
налогоплательщиками для проведения работы, направленной на устранение 
налогоплательщиком арифметических ошибок;

г) проверка своевременности представления налоговой отчетности;

д) проверка обоснованности применения налоговых ставок, льгот;

е) проверка правильности исчисления налоговой базы. 
Этапы, указанные:

• в подпунктах «а» и «б» настоящего пункта, проводятся отделом работы с 
  налогоплательщиками;
• в подпункте «в» настоящего пункта, проводятся отделом, ответственным 
  за ввод налоговой отчетности;

- в подпунктах «г»  -  «е»  настоящего пункта,  проводятся отделом 
камеральных проверок.

Отдел камеральных  проверок № 1 работает со следующими налогами

1. по юридическим лицам:

• НДС (налог на добавленную стоимость);

• акцизы;
• налог на прибыль организаций;
• налог на имущество организаций;
• транспортный налог;
• УСН (упрощенная система налога);
• ЕНДВ (единый налог на вмененный доход);
• налог на игорный бизнес;
• НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых);
• водный налог;
• сельскохозяйственный налог;
• земельный налог;
• сборы за пользование объектами животного мира.
2. по физическим лицам:
• налог на доходы физических лиц.

Отдел камеральных  проверок №1 не работает с налогами как ЕСН (единый социальный налог) и ОПС (обязательное пенсионное страхование). 

ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ КАМЕРАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ. 

1. По истечении 10 рабочих дней после установленного законодательством о налогах и сборах срока представления в налоговый орган налоговых деклараций отдел камеральных проверок в течение 15 рабочих дней осуществляет с использованием программного комплекса сверку списка состоящих на учете налогоплательщиков, обязанных представлять налоговые декларации в соответствующий срок, с данными об их фактическом представлении. По результатам указанной сверки на основании пункта 3 статьи 76 Налогового кодекса руководитель (заместитель руководителя) налогового органа принимает решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке в соответствии с приказом ФНС России. Решение о приостановлении операций налогоплательщика (организации, индивидуального предпринимателя) по его счетам в банке передается налоговым органом в банк на бумажном носителе или в электронном виде. Одновременно копия решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (организации, индивидуального предпринимателя) в банке передается налогоплательщику под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате получения налогоплательщиком копии соответствующего решения.

После представления налогоплательщиком (организацией, индивидуальным предпринимателем) налоговой декларации налоговый орган не позднее одного операционного дня, следующего за днем ее представления, принимает решение об отмене приостановления операций по его счетам в банке в соответствии с вышеуказанным приказом (форма №), которое направляется в банк. Копия указанного решения одновременно передается налогоплательщику под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате получения налогоплательщиком копии соответствующего решения.

При представлении  налогоплательщиком налоговой декларации после установленного законодательством срока должностное лицо отдела камеральных проверок, установивший данный факт привлекает налогоплательщика к налоговой ответственности по статье 119 Налогового кодекса. Должностное лицо налогоплательщика-организации привлекается к административной ответственности согласно статье 15.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

2. По истечении 20 рабочих дней после установленного статьёй 15 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» срока представления в налоговый орган бухгалтерской отчётности отдел камеральных проверок осуществляет с использованием программного комплекса сверку списка состоящих на учете налогоплательщиков,  обязанных представлять бухгалтерскую отчётность в соответствии подпунктом 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса, с данными об их фактическом представлении.

По результатам  сверки налоговый орган привлекает:

• налогоплательщиков, не представивших бухгалтерскую отчётность в установленный законодательством срок, к ответственности, предусмотренной статьёй 126 Налогового кодекса;
• должностных лиц налогоплательщиков-организаций, не представивших 
  бухгалтерскую   отчётность   в   установленный   законодательством   срок,   к 
  административной ответственности в соответствии с частью 1 статьи 15.6 КоАП 
  РФ.

3. Список   налогоплательщиков, не представивших налоговую и бухгалтерскую отчетность, и, у которых отсутствуют счета в банках, передается в отдел, осуществляющий контроль за контрольно-кассовой техникой для проведения контрольных мероприятий      в отношении данных налогоплательщиков.

4. Если, несмотря на принятые налоговым органом меры, налоговая отчетность налогоплательщиком не была представлена, отделом  камеральных  проверок  средствами программного комплекса проводится сверка списка не отчитавшихся налогоплательщиков с имеющейся о них в базах данных информации из внешних источников, а также анализируется отчётность (при наличии), представленная за 
   предыдущие налоговые периоды (в пределах 1 года).

В отношении  налогоплательщиков-организаций, не представляющих отчётность более двух отчётных периодов (но менее года) и у которых были приостановлены операции по счетам в банках, отдел камеральных проверок вправе запросить в банках выписки по операциям на счетах за период, предшествующий их приостановлению.

По результатам  аналитической работы в отношении  налогоплательщиков, в деятельности которых предполагаются нарушения законодательства о налогах и сборах, отделом камеральных проверок составляется заключение о рассмотрении целесообразности включения в план проведения выездных налоговых, которое направляется в отдел, ответственный за планирование выездных налоговых проверок.

5. Налоговый орган при проведении камеральной налоговой проверки на этапе контроля правильности исчисления налоговой базы в обязательном порядке проводит:

а) проверку сопоставимости показателей налоговой отчетности текущего 
периода с аналогичными показателями налоговой отчетности предыдущего 
отчетного (налогового) периода;

б) взаимоувязку показателей проверяемой налоговой декларации (расчета) 
с показателями налоговых деклараций (расчетов) по другим видам налогов и 
бухгалтерской отчетностью;

в) достоверность показателей налоговой отчетности на основе анализа 
всей имеющейся в налоговом органе информации.

6. Если  камеральной налоговой проверкой  выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти рабочих дней необходимые пояснения или внести в установленный срок соответствующие исправления (на основании статьи 88 Налогового кодекса).

При предоставлении налогоплательщиком в налоговый  орган пояснений относительно выявленных в налоговой декларации (расчете) ошибок и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, он вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, отраженных в налоговой декларации (расчете).

Требование  о представлении необходимых  пояснений или о внесении соответствующих исправлений вручается налогоплательщику (его представителю) под расписку или     передаётся иным способом, свидетельствующим о дате его получения.

При проведении камеральной налоговой проверки налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, заявивших право на возмещение налога на добавленную стоимость, а также представивших декларации по налогам, связанным с использованием природных ресурсов, налоговый орган вправе на основании статьи 31 и пунктов 6,8,9 статьи 88 Налогового кодекса истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов (сборов).

Документы (информация), представленные налогоплательщиком в ходе камеральной проверки декларации по одному налогу могут быть использованы при проверке деклараций по другим налогам, в том случае если указанные документы (информация) могут обосновать правильность исчисления налоговой базы по указанным налогам.

При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено статьей 88 Налогового кодекса или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено Налоговым кодексом.

Требование  о представлении документов составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр требования вручается налогоплательщику (его представителю) под расписку или передаётся иным способом, свидетельствующим о дате его получения. Второй экземпляр требования вместе с полученными от налогоплательщика документами хранится в налоговом органе.

Отказ налогоплательщика от представления  запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьей 126 Налогового кодекса и частью 1 статьи 15.6 КоАП РФ.

7. При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган в целях подтверждения факта государственной регистрации контрагентов проверяемого налогоплательщика, выявления взаимосвязи между проверяемым налогоплательщиком и его контрагентами (совпадение учредителей, должностных лиц, регистрация по одному адресу и т.д.), а также получения иных сведений использует информацию из базы данных ЕГРН местного, регионального и федерального уровней. При отсутствии доступа к базам данных ЕГРН регионального и федерального уровней налоговый орган направляет запрос в управление ФНС России по субъекту Российской Федерации.
8. При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган с целью подтверждения фактического осуществления деятельности контрагентами проверяемого лица использует информацию баз данных местного, регионального и федерального уровней, содержащую сведения о совокупном доходе физических лиц (информационный ресурс «Сведения о физических лицах») и фактах не представления отчётности (представления «нулевой» отчётности) юридическими лицами (информационный ресурс «Однодневка»). При отсутствии доступа к соответствующим базам данных регионального и федерального уровней налоговый орган направляет запрос в управление ФНС России по субъекту Российской Федерации.
9. При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган дополнительно использует информацию следующих баз данных (при их наличии) формируемых по результатам мероприятий налогового контроля: об участниках схем ухода от налогообложения; участниках притворных (мнимых) сделок; налогоплательщиках, зарегистрированных на подставных лиц; налогоплательщиках, зарегистрированных на недействительные паспорта; фактах несоответствия данных налоговой отчётности налогоплательщика документам (информации), поступившим из других налоговых органов для выполнения поручений по истребованию документов (информации).