Отчет по практике в министерстве финансов Республики Мордовия

     Объем инвестиций в основной капитал за счет всех источников финансирования по предварительной оценке составил в 2009 году 32,1 млрд. руб. – 80% к 2008 году. Более 37% всех инвестиций направлено на развитие обрабатывающих производств, более 14% – в сельское хозяйство, 11% – на развитие транспорта и связи.

     Свою  устойчивость в условиях кризиса  сохранил аграрный сектор. Объем выпущенной продукции сельского хозяйства  во всех категориях хозяйств составил 33,3 млрд.руб. – 107,4% к предыдущему году (в РФ темп роста составил 100,5%).

     По  предварительной оценке внешнеторговый оборот республики в 2009 году составил 389,7 млн. долл. США – 71,3 %  к 2008 года, в т. ч. экспорт – 143,9 млн. долл. США (108,9 % к 2008), импорт – 245,8 млн. долл. США, (59,4 % к 2008).

     (Рост  экспорта обеспечен за счет  реализации крупных разовых экспортных контрактов ОАО «Рузхиммаш» (на общую сумму 31,4 млн. долл. США), в т.ч.: в Казахстан (27,9 млн. долл. США), Латвию (2,6 млн. долл. США), Украину, Узбекистан и Таджикистан (на общую сумму 0,9 млн. долл. США). Экспорт по ООО «МВС» составил 91,2% к 2008 году.)

     В январе-ноябре 2009 года сальдированный финансовый результат организаций (без субъектов малого предпринимательства, банков, страховых и бюджетных организаций, без предприятий сельского хозяйства) составил 1206,3  млн. рублей прибыли или 10% к 2008 году.  Доля убыточных организаций– 33 процента.

     По  предварительной оценке номинальная  начисленная среднемесячная заработная плата одного работника в 2009 году составила 11,7 тыс. рублей с ростом к  предыдущему году на 11% (в РФ –  на 7,9%).  В то же время реальная заработная плата населения составили 98,5% к 2008 году (в РФ 96,6%).

     Численность официально-зарегистрированных безработных  по состоянию на 1 января 2010 года составила 8 тыс. человек (155% к 01.01.2009), уровень регистрируемой безработицы – 1,7 процента.

     Снижение  основных макроэкономических показателей  повлияло на сокращение налогооблагаемой базы по налогу на  прибыль организаций.   

       Это и стало основой снижения  поступления администрируемых налогов в региональный бюджет Республики Мордовия.

Рост  макроэкономических показателей в  Республике Мордовия в 2007 – первой половине 2009 гг., ознаменовался стабильным поступлением налогов и сборов в региональный бюджет. В тот период времени прогнозировались и высокие доходы на 2009 г. Но разразившийся экономический кризис в полной степени повлиял с отрицательной стороны на доходы регионального бюджета. В результате многие предприятия разорились, стали банкротами. Всё это сопровождалось ростом недоимки и задолженности предприятий. Эти показатели также влияют на доходы бюджета, а как следствие и на систему планирования налоговых доходов. Данные показатели необходимо рассматривать комплексно, а также искать возможные пути сокращения данных факторов. 
 

     2.3 Анализ показателей  задолженности по  налогам и сборам 

     Планирование  налоговых доходов регионального  бюджета заключается не только непосредственно  в прогнозировании налоговых  доходов. Необходимо также уделить внимание показателям задолженности и недоимки, сравнить их со значениями прошлых лет. За последние 3 года произошло много изменений в рассматриваемой сфере.

       За 2007 год задолженность по налогам и сборам с учетом задолженности ОАО «Мордовспирт», состоящим на учете в Межрегиональной инспекции ФНС России № 3 по крупнейшим налогоплательщикам, снизилась на 172,3 млн. руб. или на 6,9%. Также, за 2007 год произошло снижение недоимки на 188,3 млн. руб. или 26,0%.

       За 2007 год произошло снижение задолженности по налогам, сборам, пеням и налоговым санкциям по предприятиям, состоящим на учете в налоговых органах Республики Мордовия, на 599,5 млн. руб. или на 12,8% и по состоянию на 01.01.2008 задолженность составила 4079 млн. руб.  Произошло снижение недоимки по налоговым платежам на 223 млн. руб. или на 31,4%. По состоянию на 01.01.2008 года недоимка составила 488,6 млн. руб. Одна из основных причин снижения задолженности в 2007 году – это признание безнадежной к взысканию и списание налоговыми органами Республики Мордовия задолженности в сумме 976 млн. руб.

       За 2007 год произошло снижение задолженности и по единому социальному налогу на 20 млн. руб. или на 3,4%. Недоимка по единому социальному налогу в 2007 году снизилась на 4,8 млн. руб. или на 4,4%. Задолженность по пеням и налоговым санкциям по единому социальному налогу также снизилась в 2007 году на 20,5 млн. руб. или на 5,7%.

       Принудительными мерами за 2007 год взыскана задолженность в сумме 2562,9 млн. руб.

       По состоянию на 01.01.2008 года 353 организаций находились в различных процедурах банкротства, в том числе: 30 в процедуре наблюдения, 2 во внешнем управлении, 321 в конкурсном производстве,  из которых 27 организаций – отсутствующие должники.

     В 2007 году в Арбитражный суд Республики Мордовии направлено 93 заявления о  признании должника банкротом. При  этом по отсутствующим должникам было направлено в 2007 году 6 заявлений.

     Погашена  в 2007 году в ходе реализации процедур банкротства задолженность, включенная в реестр требований кредиторов, в сумме 7,6 млн. руб.

     Средства, выделенные на финансирование процедур отсутствующего должника, в 2007 году использованы в сумме 1,5 млн. руб.

       По состоянию на 1 января 2009 года общая задолженность  в Республике Мордовия по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям составляла 3 303 659 тыс. руб.,  что ниже по сравнению с началом года на   19  %  или на 775 068  тыс. руб.

       В 2008 году сумма недоимки по налоговым платежам по Республике Мордовии  составила 756 916 тыс. руб. За рассматриваемый период произошло увеличение  недоимки на 54,9 % или на 268 303 тыс. руб.

     С начала 2009 года задолженность по налогам, сборам,  пени, штрафам (без страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) выросла на 629,8 млн.  рублей, или на 12,9%, при этом в IV квартале 2009 года она снизилась на 604,4 млн. рублей, или на 9,9 процента.

     Рост  задолженности в основном связан с переходом ОАО «Мордовспирт» из Межрегиональной инспекции ФНС № 3 по КН на учет в территориальные налоговые органы Республики Мордовия. Рост задолженности с учетом текущих платежей ОАО «Мордовспирт» составил с начала года 809,0 млн. рублей.

     В результате принятых мер по урегулированию задолженности было погашено 2 354,9 млн. рублей, в том числе за счет:

     - применения принудительных мер  на сумму 2 322,6 млн. рублей, или  72,1 процента;

     - списания задолженности признанной  безнадежной к взысканию на  сумму 819,7 млн. рублей, или 25,4 процентов;

     - проведения зачетов (самостоятельно  налоговым органом) на сумму            78,9 млн. рублей, или 2,5 процента.

     За  рассматриваемый период эффективность  погашения задолженности на всех стадиях взыскания составила 57,4%, что выше планового значения указанного показателя за 2009 год, которое составляет 57,0 процентов.

     В разрезе мер принудительного  взыскания эффективность погашения  выглядит следующим образом.

     Направлено  требований об уплате налога, сбора, пени, штрафов на сумму 3 589,8 млн. рублей,  погашено должниками  после направления требований 1 306,7 млн. рублей, процент погашения по требованиям – 36,4 процентов.

     На  счета должников выставлено инкассовых поручений (по требованиям текущего года) на сумму 1 735,1 млн. рублей, погашено должниками по инкассовым поручениям 508,1 млн. рублей, процент погашения по инкассовым поручениям – 29,3 процента.

     Направлено  постановлений о взыскании налогов, сборов, пени, штрафов за счет имущества (далее – постановления) на сумму  
1 315,0 млн. рублей, возбуждено исполнительных производств на сумму                1 227,5 млн. рублей, погашена в ходе исполнительного производства задолженность на сумму 257,4 млн. рублей, эффективность исполнительных действий – 21,0 процент.

     В соответствии со статьей 77 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено постановлений о наложении ареста на имущество всего на сумму               0,4 млн. рублей.

     В ходе реализации процедур банкротства  поступила задолженность, включенная в реестр требований кредиторов, в сумме 25,5 млн. рублей, или 0,8% от суммы задолженности, включенной в реестр требований кредиторов.

     По  состоянию на 01.01.2010 в процедурах банкротства находились 280 должников  с суммой задолженности по обязательным платежам, включенным в реестр требований кредиторов, 3 059,9 млн. рублей, в том числе: в процедуре наблюдения – 28 должников с суммой задолженности 105,6 млн. рублей, в процедуре внешнего управления – 1 организация с задолженностью 65,5 млн. рублей, в конкурсном производстве – 251 должник с задолженностью  
2 888,8 млн. рублей, в том числе, 68 отсутствующих должников с задолженностью 103,8 млн. рублей.

     В Арбитражный суд Республики Мордовия было направлено 157 заявлений о признании должников банкротами (задолженность по налоговым платежам на дату направления заявлений в арбитражный суд составляла 426,4 млн. рублей), в том числе 114 заявлений в отношении отсутствующих должников с задолженностью по обязательным налоговым платежам  262,7 млн. рублей.

     Рассмотрев  показатели задолженности по налогам и сборам за 2007 – 2009 гг. можно сделать ряд выводов:

     1) данные показатели необходимо рассматривать совместно с показателями поступления налогов и сборов;

     2) показатели задолженности прямым  образом влияют на доходы регионального бюджета;

     3) показатели задолженности характеризуют уровень экономического развития государства. 
 

     2.4 Предложения по  итогам производственной  практике в Министерстве финансов Республики Мордовия 

     Основные  характеристики Республиканского бюджета  Республики Мордовия на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов сформированы на основе прогноза социально-экономического развития Республики Мордовия на 2010 – 2012 гг.

     В 2010-2012 годах предполагается снижение доходов республиканского бюджета. Сокращение доходов обусловлено как последствиями мирового финансового кризиса, так и сокращением межбюджетных трансфертов и изменением нормативов зачисления отдельных доходных источников в республиканский бюджет Республики Мордовия.

     Основными факторами, оказывающими влияние на сокращение доходов республиканского бюджета, являются:

1 )снижение объемов прибыли организаций;

       2) снижение объемов производства и реализации алкогольной продукции с объемной долей спирта этилового свыше 25 процентов;

3) сокращение безвозмездных поступлений из федерального бюджета.

     Предельный  объем расходов республиканского бюджета  на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов определен исходя из прогноза поступления доходов в республиканский бюджет и объема дефицита республиканского бюджета с учетом ограничений, необходимых для обеспечения макроэкономической стабильности, долгосрочной сбалансированности и устойчивости бюджетной системы.

     Общий объем расходов республиканского бюджета  на 2010 год определен в сумме  15 981,1 млн. рублей, на 2011 год – 13 475,5 млн. рублей, на 2012 год – 15 698,3 млн. рублей.

     В 2010-2012 годах сохранится тенденция  превышения расходов республиканского бюджета над доходами, т.е. планируется дефицит республиканского бюджета с предельным значением 15% от общего объема доходов республиканского бюджета без учета безвозмездных поступлений.

     Основными источниками финансирования дефицита республиканского бюджета в 2010 году являются кредиты кредитных организаций.

     Планирование  доходов республиканского бюджета  Республики Мордовия на среднесрочный период должно производиться с учетом изменений бюджетного и налогового законодательства, заданных макроэкономических показателей и параметров экономического развития.

     В целях улучшения налогового администрирования  в 2010 г.  продолжена работа по погашению накопившейся задолженности по налоговым и неналоговым платежам, в связи с этим в доходной части консолидированного бюджета и республиканского бюджета Республики Мордовия учтено погашение задолженности по всем доходным источникам, сложившейся  по состоянию на 1 июня текущего  года, в размере 50%,  что составляет 109 080,7  тыс. рублей.

     При расчете доходов республиканского бюджета должны учитываться изменения  и дополнения в законодательство Российской Федерации и Республики Мордовия, вступающие в силу с 1 января 2010 года:

     1) индексация специфических ставок  акцизов, в том числе: