Отчет по практике в министерстве финансов Республики Мордовия

     Прогноз доходной части бюджета рассчитывается на основе прогноза социально-экономического развития поселений и муниципальных образований на очередной финансовый год и плановый период, формируемый в разрезе муниципальных районов (городского округа), поселений и хозяйствующих субъектов.

     Прогноз налоговых доходов осуществляется исходя из прямого прогнозирования налоговой базы (метод прямого счета). Проверка правильности расчета налогового дохода производится на основании индексирования доходов предыдущих периодов (метод расчета исходя из фактического поступления в прошлые периоды). В случае значительных расхождений результатов прогнозирования необходимо выявлять причину расхождения путем проведения дополнительного анализа влияния различных факторов на налоговые и неналоговые поступления.

     Прогнозирование налоговых доходов осуществляется с учетом:

     - изменений, вносимых в налоговое и бюджетное законодательство;

     - максимального размера налоговых ставок, установленного федеральным и региональным законодательством на планируемый год;

     - налоговых платежей, осуществляемых организациями по месту нахождения своих обособленных структурных подразделений в соответствии с федеральным и региональным законодательством;

     - увеличения (сокращения) количества налогоплательщиков в период разработки прогноза налоговых доходов в текущем финансовом году (далее - текущий год) либо в планируемом году.

     Базисным  периодом для прогнозирования налоговых доходов являются три года, предшествующие планируемому году (два года, предшествующие текущему финансовому году и текущий  финансовый год).

     В целях обеспечения сопоставимости показателей налоговые доходы двух лет, предшествующих текущему финансовому году, приводятся в соответствие с условиями текущего финансового года.

     С учетом сроков уплаты налоговых платежей, установленных для отдельных налогов и сборов, определяются суммы переходящих платежей как с текущего года на планируемый год, так и с планируемого года на следующий за планируемым годом. При расчете налоговых доходов по налогам, отмененным с 1 января планируемого года, учитываются как прогнозируемые суммы переходящих платежей по налогам с текущего года, так и прогнозируемые суммы погашения задолженности по ним (включая недоимку, реструктуризированные платежи и т.д.), образовавшейся по состоянию на начало планируемого года.

     Расчет  доходов республиканского бюджета  Республики Мордовия в случае, если это предусмотрено системой планирования налоговых доходов, производится исходя из прогнозируемого индекса потребительских цен (индекса инфляции) в размере 11,2 %  в очередном финансовом году,  8,8 % - в первом году планового периода, 7,4 % - во втором году планового периода. При уточнении прогнозируемого индекса инфляции производится перерасчет доходной части бюджета.

       В целях качественного расчета  налоговых доходов консолидированного  бюджета Республики Мордовия  финансовые органы должны своевременно  получать необходимые сведения от главных администраторов доходов бюджета Республики Мордовия (территориальных органов федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти Республики Мордовия, органов местного самоуправления и юридических лиц, расположенных на территории Республики Мордовия).

     Главные администраторы и администраторы доходов бюджета Республики Мордовия представляют в Минфин  Республики Мордовия в установленные сроки:

     1) проектировки доходов и источников  финансирования дефицита консолидированного бюджета на очередной финансовый год и плановый период по видам доходов и источников финансирования дефицита бюджета, администрируемым в соответствии с возложенными полномочиями согласно приложениям 5 и 6 к настоящему приказу;

     2) пояснительную записку по представляемым  проектировкам доходов консолидированного бюджета на очередной финансовый год и плановый период, которая должна  содержать следующую информацию по каждому году:

     данные  о поступлении доходов в консолидированный  бюджет по видам доходных источников за отчетный финансовый год;

     оценку  и прогноз поступления доходов  консолидированного бюджета по видам  доходных источников на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период, а также объяснения по отклонениям показателей на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период от фактического исполнения отчетного года (в случае изменения показателей доходных источников, как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения в следующем году, относительно предыдущего, указываются причины изменения прогнозных показателей);

     анализ  изменения законодательства Российской Федерации и Республики Мордовия, которое было учтено при формировании проектировок доходов консолидированного и республиканского бюджета;

     3) проекты законов Республики Мордовия, постановлений Правительства Республики Мордовия и иных нормативно-правовых актов, которые находятся в состоянии разработки и могут оказать влияние на формирование доходов консолидированного бюджета на очередной финансовый год и плановый период.

     Расчет  налоговых доходов бюджета Республики Мордовия должен осуществляться на основании следующих показателей:

     - действующего федерального и  регионального законодательства, в  том числе: налоговых ставок, нормативов  отчислений, установленных льгот;

     - фактических показателей прошедших периодов, оценки текущего года и прогноза на будущий период социально-экономического развития Республики Мордовия в разрезе хозяйствующих субъектов, поселений и муниципальных образований, в том числе индексов-дефляторов изменения макроэкономических показателей;

     - иных показателей, определенных  Налоговым и Бюджетным кодексами  Российской Федерации, нормативно-правовыми  актами Республики Мордовия и  органов местного самоуправления.

       К сведениям, необходимым для  расчета налоговых доходов бюджета  Республики Мордовия, относятся сведения:

     - о налоговой базе и структуре  начислений по основным налоговым  доходам за отчетный год и последний отчетный период текущего года по хозяйствующим субъектам, поселениям и муниципальным районам;

     - о поступлении налоговых платежей и других доходов бюджетной системы Российской Федерации за три года, предшествующих текущему году, и последний отчетный период текущего года по хозяйствующим субъектам, поселениям и муниципальным районам в разрезе доходных источников;

     - об оценке потерь республиканского бюджета и местных бюджетов вследствие предоставления налоговых льгот в текущем и планируемом году;

     - о задолженности по налоговым  платежам в бюджетную систему  Российской Федерации за отчетный год и последний отчетный период текущего года по хозяйствующим субъектам,  поселениям и муниципальным районам в разрезе доходных источников;

     - о недоимке по основным налоговым  доходам за отчетный год, и  последний отчетный период текущего года по хозяйствующим субъектам, поселениям и муниципальным районам в разрезе доходных источников;

     - о суммах реструктуризированной  задолженности по основным налоговым доходам, подлежащим зачислению в консолидированный бюджет республики в текущем и планируемом году по хозяйствующим субъектам, поселениям и муниципальным районам;

     - о начисленных и уплаченных  суммах по основным налоговым  доходам в консолидированный бюджет республики за отчетный год и последний отчетный период текущего года организациями за свои обособленные структурные подразделения, расположенные на территории муниципальных образований Республики Мордовия, по поселениям и муниципальным районам.

     В доходную часть консолидированного бюджета Республики Мордовия включаются:

     50%  суммы недоимки по текущим  платежам по налогам и сборам, сложившейся на 1 июня текущего финансового года;

      20% суммы недоимки по отмененным  налогам и сборам, сложившейся  на 1 июня текущего финансового года;

      20% суммы недоимки, сложившейся на 1 июня текущего финансового года  за предприятиями, находящимися  в стадии банкротства.

     Впоследствии  возможна корректировка суммы недоимки с учетом ее изменения в течение второго полугодия текущего финансового года.

     Основными налогами в структуре доходов  республиканского  бюджета являются  налог на прибыль и налог на доходы физических лиц, их доля в общем объеме  поступлений в 2009 году составила 63,3 %. По мимо них при анализе системы планирования налоговых доходов регионального бюджета необходимо рассматривать такие налоги, как акцизы, налог на имущество физических лиц, транспортный налог.

     Расчеты поступления в очередном финансовом году налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (по хозяйствующим субъектам), исходя из прогнозируемых показателей социально-экономического развития Республики Мордовия на очередной финансовый год, производятся по следующим формулам: 

     Расчет

     прогноза  поступления налога на прибыль организаций

     на  очередной финансовый год

     (в  целом по муниципальным районам  и городскому округу Саранск) 

     НП_t+1 = [(ПП_t+1 х К _нб) х НС] + ∆ Д + Нед. - СП,   где: 

     t – индекс текущего финансового года;

     НП_t+1 - прогноз поступления налога на прибыль организаций на очередной финансовый год;

     ПП_t+1- прогноз прибыли прибыльных организаций на очередной финансовый год (по данным Минэкономики Республики Мордовия);

     К _{нб –}  коэффициент, характеризующий долю налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в макроэкономическом показателе «прибыль прибыльных предприятий», рассчитывается по формуле:

      , где: 

       НБ_t-1 – налоговая база для начисления налога на прибыль организаций за отчетный финансовый год (значение строки 1080 Отчета о налоговой базе  и структуре начислений по налогу на прибыль организаций (форма №5–П за  отчетный финансовый год));

     ПП_t-1- фактическая сумма прибыли прибыльных организаций в отчетном финансовом году (по данным Минэкономики Республики Мордовия);

     НБ_t-2 – налоговая база для начисления налога на прибыль организаций за год, предшествующий отчетному финансовому году (значение строки 1080 Отчета о налоговой базе  и структуре начислений по налогу на прибыль организаций (форма №5–П за  год предшествующий отчетному финансовому году));

     ПП_t-2- фактическая сумма прибыли прибыльных организаций за год, предшествующий отчетному финансовому году (по данным Минэкономики Республики Мордовия);

     НС - ставка налога (в процентах), установленная  Налоговым кодексом Российской Федерации  и Законом Республики Мордовия от 25 ноября 2004 г. №77-З «О снижении ставок по налогу на прибыль организаций» на очередной финансовый год и плановый период;

     ∆ Д – сумма налога, выпадающая (дополнительно поступающая) в связи с изменением налогового законодательства;

     Нед. -  50 % суммы недоимки по текущим  платежам по налогу, ожидаемая на 1 января очередного финансового года (20 % суммы недоимки по налогу, ожидаемой на 1 января очередного финансового года за предприятиями, находящимися в стадии банкротства);

     СП  – 50% суммы переплаты по текущим  платежам по налогу, ожидаемой на 1 января очередного финансового года.