Отчет по практике в министерстве финансов Республики Мордовия

     Анализируя плановые и фактические показатели, можно отметить, что налоговые доходы в бюджет Республики Мордовия за 2009 год составили 8437740,0 тыс. р., снизились по сравнению с 2008г. (10381200,0 тыс. р.) на 18,8 %, а по сравнению с 2007 г. (8 642480 тыс. р.) на 2,4 %. Прогноз республиканского бюджета выполнен на 77,7 % (прогноз 10859000 тыс. р., факт 8437740,0 тыс.р.). Причиной тому являются объективные факторы: снижение объемов производства, инвестиций, ухудшение финансового состояния организаций различных секторов экономики, особенно в первом полугодии 2009 года. Произошло сжатие финансовых ресурсов в экономике, резко снизилась ликвидность многих предприятий. На этом фоне выросла безработица, снизились доходы населения.

     В 2007 г. за счет стабильного поступления налога на прибыль организаций, утвержденный прогноз которого перевыполнен на 309 477,4 тыс. р.,  рост составил 11,3 процента (при прогнозе 2 737 537,1 тыс. р., фактически поступило 3 047 014,5 тыс. р.) был обеспечен наибольший процент исполнения бюджета. Перевыполнение сложилось за счет сверхплановых поступлений налога на прибыль от предприятий обрабатывающей промышленности, которые обеспечили 82,0 процента поступления налога на прибыль в бюджет.

     С 2008 года сельскохозяйственные товаропроизводители, не перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, уплачивали налог на прибыль с объема реализации произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции. Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 5%, установленной для сельскохозяйственных товаропроизводителей на 2008 год, составила 15 168,0 тыс. р.

     В результате произведенных расчетов, изменения налогового законодательства и с учетом погашения недоимки, прогноз поступления налога на прибыль составил 5416612,9 тыс. р., что превысил прогноз на 2007 г. в 1,4 раза. Фактически поступило в 2008 г. 3900790,0 тыс. р. Процент исполнения составил 72 %. Причиной тому послужил разразившийся во второй половине года финансовый кризис. Налог на прибыль организаций в полном объеме зачислялся в республиканский бюджет.

     В 2009 г. происходит также уменьшение поступлений  данного налога. Прогнозные показатели выполнены на 30 %, при прогнозе  4579706,3 тыс. р., фактически поступило 1 398114,8 тыс. р. Снижение поступлений обусловлено снижением финансово-экономических показателей основного налогоплательщика ОАО «Мордовцемент». В 2008 году поступления по данному предприятию составили  32 % (1264600 тыс. р.) в общей сумме поступлений, тогда как в 2009 году всего 9,4 % (129300 тыс.р.), снижение поступлений к уровню прошлого года на 90 процентов. Кроме того, в  декабре 2009 года был произведен возврат налога на прибыль, зачисляемого в республиканский бюджет, ОАО «Мордовцемент» на сумму 287700 тыс.р. Всего за 2009 г. предприятиям было возвращено 476700 тыс. р. (для сравнения за 2008 год сумма возвратов составила 118500 тыс. р).

     Поступление НДФЛ в республиканский бюджет осуществляется от налогоплательщиков районов, МО Ковылкино, Рузаевка и г. Саранск по единому нормативу - 60 процентов от суммы налога, подлежащей зачислению в бюджет Республики Мордовия.

     В итоге общая сумма налога в  республиканский бюджет в 2007 г. прогнозировалась в объеме 2108641,3 тыс. р. Поступило же в том году 2166145, 5 тыс. р., что превысило план на 2,7 %.

     Фонд  оплаты труда в экономике Республики Мордовия в 2008 году планировался в сумме 33 124 646,3 тыс. р. с ростом 21,3% к уровню текущего года.

     В 2008 г. прогноз поступления НДФЛ в  республиканский бюджет был определен  в размере 2909848,2 тыс. р., что составило 126,3 % к прогнозу 2007 г. Было же зачислено 287445,5 тыс. р.  Тем самым план был выполнен на 98,8 %. Причиной так же послужил финансовый кризис, вследствие чего было резкое сокращение работников.

     В начале 2009 г. напряженно складывалась ситуация с поступлением НДФЛ. По данным Госкомитета по труду и занятости населения РМ с начала финансового кризиса – с октября 2008 года по январь 2010 года 632 организации заявили о предполагаемом увольнении 12 815 работников в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности работающих. Фактически были высвобождены 8 432 человека, из них трудоустроены 47,8%, а временно безработные граждане, находящиеся на учете в центре занятости получают пособия. Таким образом, предпринимаемые меры государственной поддержки стабилизировали ситуацию на рынке труда, в результате чего наметился небольшой рост фонда начисленной заработной платы 102,9 процента к уровню прошлого года (данные статистики за январь – ноябрь 2009г.).

     Всего в республиканский бюджет за 2009 г. поступило НДФЛ 3047630,2 тыс. р.. при прогнозе 2917881,6 тыс.р. То есть прогноз выполнен на 104,4 %. Рост по сравнению с 2008 г. составил 106 %, что выше на 5 пунктов темпов роста фонда оплаты труда.

     Рассмотрим  плановые и фактические показатели поступления следующего бюджетообразующего налога – акциза.

     В 2007 году значительно был перевыполнен прогноз поступлений акцизов на вина, производимые на территории Российской Федерации -  процент исполнения 173,9 % (фактическое поступление указанного акциза составило 7 834,4 тыс. р.  при плане 4 504,5 тыс. р.). Вместе с тем, в целом прогнозное задание по акцизному сбору исполнено на 89,8 %. В целом в бюджет не поступило  250 421 тыс. р., в том числе по акцизам на спирт этиловый 209 861 тыс. р. Низкое исполнение прогнозных показателей объясняется не выполнением объемов производства и реализации спирта, реализация которого при прогнозе 3735 тыс. дал, фактически составила 2585,87 тыс. дал или 69,0 процента; алкогольной продукции с объемной долей спирта этилового свыше 25 процентов – при прогнозе 2390 тыс. дал, фактически реализовано 1772,35 тыс. дал или 74,0 процента.

     В 2008 г. процент выполнения плана упал ещё ниже до 71 % (при плане 2915693,4 тыс. р. Фактически поступило 2069369,6 тыс. р.)

     Также низкий процент исполнения сложился по акцизам и в 2009 г.– 66,9 процентов. Такая ситуация обусловлена прежде всего сокращением объемов производства и отгрузки подакцизной продукции на предприятиях – производителях алкогольной продукции, обеспечивающих основную долю поступлений акцизов на территории Республики Мордовия – ОАО «Мордовспирт» и ООО «Веда», которые в соответствии с Определениями Арбитражного суда Республики Мордовия от 11 марта 2009г. по делу №А39-672/2009 и от 06 мая 2009г. по делу №А39-1578/2009 признаны банкротами.  Так, производство алкогольной продукции крепостью свыше 25 градусов сократилось на  36%, производство спирта на 86 %. Потери бюджета только по ООО «Веда» составляют 334100 тыс. р. Аналогичная ситуация складывается по производству и отгрузке вина ООО «Винный мир», где объемы производства сокращены в 1,8 раза.

     Саранский филиал ОАО «Сан ИнБев» сократил производство пива по сравнению с прошлым годом  на 6%, а прогноз выполнен только на 60 %.

     Таким образом, из запланированных 3596363,1 тыс. р. акцизов, фактически поступило 2406583,6 тыс. р.

     В 2007 – 2008 гг. было заметно перевыполнение планов по налогу на имущество организаций.  В 2007 г. прогноз был исполнен на 115,4 % (при плане 620 859 тыс. р., фактически поступило 716 594,1 тыс. р.). Дополнительные поступления налога на имущество организаций обеспечены за счет увеличения инвентаризационной стоимости основных средств и нематериальных активов, находящихся в оперативном управлении бюджетных учреждений, по результатам проведенной в 2007 г. переоценки указанного имущества.

     В 2008 г. прогноз был исполнен на 117,1 % при плане 769 018,5 тыс. р., фактически поступило 900591,8 тыс. р.

     В 2009 г. произошла совсем иная ситуация. Прогнозные показатели по налогу на имущество  организаций были выполнены на 91 %.  Вследствии того, что ОАО "Мордовцемент» представил уточненнную налоговую декларацию за 2007 и 2008 гг. к уменьшению за счет сумм налоговых льгот, установленных п.2 ст.372 НК РФ и законом  Республики Мордовия № 54-З сумма которой составила порядка 60 млн. р., были резко сокращены поступления по данному налогу.

     Поступления транспортного налога за последние  годы сохраняет положительную динамику. В 2007 г. прогноз был выполнен на 106,5 % ( при плане 168727,4 тыс. р. фактически поступило 179796,0 тыс р.)

     В 2008 г. план был перевыполнен ещё на больший процент – на 32 % ( при  плане 278890,3 тыс. р. фактически поступило 368 318, 0 тыс. р.)

     Поступления транспортного налога в 2009 г. составили 311318 тыс. р., при прогнозе в 262400 тыс. р. Выполнение составило 118 %. Это объясняется увеличением налоговой базы и начислений к уровню прошлого года, а также проведенной работой по снижению недоимки прошлым лет.

     Таким образом, можно сделать выводы о  том, что до 2009 г. по всем бюджетообразующим  налогам происходило перевыполнение планов поступлений. В 2009 г. произошла обратная ситуация. Особенно это заметно по налогу на прибыль организаций и акцизам, где планы были выполнены на 30, 5 % и 66, 9 % соответственно.

     Рассмотрев  структуру, плановые и фактические  показатели налоговых доходов регионального бюджета, необходимо перейти к оценке динамики поступлений данных налогов в республиканский бюджет.

     Динамика  налоговых доходов регионального  бюджета Республики Мордовия за 2007 – 2009 гг. представим в Таблице 2.3. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 2.3 –  Динамика налоговых доходов регионального  бюджета Республики Мордовия за 2007 – 2009 гг. 

     Изучив  динамику налоговых доходов регионального бюджета Республики Мордовия за 2007 – 2009 гг., можно сделать определённые выводы. В 2007 г. темп роста по отношению к 2006 г. намечался по всем видам налогов, особенно по акцизам – 162, 8 % и по НДФЛ – 137,1 %. В том году в Республике Мордовия, как и в целом по  стране происходил экономический рост, сопровождавшийся положительными макроэкономическими результатами. Увеличение прибыли, рост заработной платы – вот главные характеристики экономической ситуации в России. Вследствие этого и росли поступления по основным видам налогов, что для бюджетов различных уровней является положительной чертой.

     В первой половине 2008 г. также намечались тенденции к росту макроэкономических показателей. В это время стабильно поступали в региональный бюджет все налоговые доходы, перевыполнялись планы. Но как известно, после второй половины 2008 г. разразился мировой финансовый кризис, который оказал  негативное влияние и на нашу страну в целом. В результате данных фактов наша страна недополучила большой процент доходов. Региональные бюджеты также не выполнили намеченные планы. Рассмотрев Таблицу 2.2 мы видим,  что это особенно заметно по поступлениям по акцизам, чей рост по отношению к 2008 г. составил 94,3 %. По налогу на прибыль предприятий план был исполнен в основном за счёт поступлений в первой половине года.

     В 2009 году экономика республики функционировала в условиях экономического кризиса, который внёс свои коррективы в достижение запланированных социально-экономических показателей.

     Оборот  организаций по видам экономической  деятельности в 2009 году составил 163,5 млрд. руб. – 89,8%, к уровню 2008 года, в том числе по виду деятельности «Обрабатывающие производства» – 70,4 млрд.руб. – 84 процента.

     Индекс  промышленного производства в целом  за 2009 год составил 90,1% к предыдущему  году.

     Строительными организациями республики выполнен объем работ по виду деятельности «Строительство» на сумму 13,8 млрд. рублей – 88,7% к предыдущему году.

     Оборот  розничной торговли составил 44,9 млрд. рублей – 100,7% к 2008 году (в РФ – 94,3%). В  структуре оборота розничной торговли в 2009 году удельный вес непродовольственных товаров составил 49% (в 2008 году – 51 процент).

     Сводный индекс потребительских цен на товары и услуги составил в целом за год 112,7% (в РФ – 113,3%).