Особенности налогообложения малых предприятий, использующих общий порядок ведения бухгалтерского учета и налогообложения

   Также должны быть отражены данные о доходах  «переходного периода» в виде сумм авансов, полученных в 2006 г. от покупателей  под поставки товаров в 2007 г. - уже  в период применения упрощенной системы  налогообложения.

   ОАО получило аванс 100 000руб. (без учета  НДС) и должно включить его в сумму  доходов за I квартал 2007 г. Таким образом, итоговая сумма доходов за квартал  составит 3 000 000 руб.

   Сумма учитываемых расходов (за исключением  расходов на приобретение ОС) составила 1 943 600 руб. Были осуществлены следующие  расходы:

• списана в расходы стоимость приобретенных у организации - плательщика НДС товаров, реализованных оптом в текущем отчетном периоде, в сумме 200 000 руб. Отдельно списан НДС по этим товарам - 36 000 руб. Кроме того, по данной оптовой операции списана стоимость товаров на сумму 20 000 руб., которые закупались у физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и не являющихся плательщиками НДС;
• списана в расходы стоимость товаров, реализованных в розницу, в сумме 950 000 руб. Отдельно списан НДС по этим товарам - 110 000 руб. (частично были приобретены у неплательщиков НДС);
• списана стоимость реализованных другим организациям излишков материалов, оставшихся после возведения павильона, на сумму 250 000 руб. Отдельно списан НДС по этим товарам - 45 000 руб.;
• выплачена заработная плата на сумму 132399 руб. (за исключением зарплаты работников, которые были заняты при строительстве объекта ОС).
• перечислены взносы в ПФР, взносы в ФСС РФ по страхованию от несчастных случаев в размере 0,2 % от суммы начисленной заработной платы (за исключением суммы взносов в части зарплаты работников, которые были заняты при создании объекта ОС).
• выплачено пособие по временной нетрудоспособности грузчику на сумму 3000 руб. ФСС РФ должен по итогам 1 квартала компенсировать выплату пособия в сумме 450 руб., следовательно, в состав расходов подлежит включению 2550 руб.;
• перечислена арендная плата за I квартал 2007 г. за арендуемый по договору субаренды офис в сумме 35 400 руб. - отдельно списаны стоимость аренды в сумме 30 000 руб. и НДС в сумме 5 400 руб.;
• учтены в части, приходящейся на I квартал 2007 г., расходы на рекламу в периодическом издании, оплаченные в конце 2006 г., в сумме 7500 руб. Одновременно списан НДС, относящийся к этому расходу, в сумме 1350 руб.;
• списаны банком с расчетного счета расходы по договору банковского счета - 400 руб.;
• оплачены расходы по аренде ККМ в сумме 1180 рублей (списана стоимость аренды - 1000 рублей и НДС - 180 рублей), на ремонт арендованной ККМ - в сумме 177 рублей (150 руб. и НДС-27 руб.);
• через подотчетных лиц приобретены канцелярские товары на сумму в 2695 руб. (налоги включены);

   На I января 2007 года по данным бухгалтерского учета на балансе организации  в составе объектов ОС числится легковой автомобиль ВАЗ -2109 (первоначальная стоимость - 160 000 рублей). Он введен в эксплуатацию в феврале 2007 года. В январе 2007 года ОАО приобрело и ввело в эксплуатацию компьютер, первоначальная стоимость которого составила 26600 рублей. В январе 2007 года ОАО ввело в эксплуатацию торговый павильон. Затраты по строительству составили 909 800 рублей. Документы на регистрацию права собственности на павильон получены в феврале 2007 года.

   Говорил преподаватель: Использовать  НК РФ гл.26.2 ст. 346.16; сосчитать  расходы и доходы принимаемые по УСН  – сопоставить  с НК РФ; декларацию составлять не надо; во 2 варианте составление  регистров использовать Книгу учета доходов  и расходов при  УСН (II раздел или III раздел – точно  не помнит) и составить  по объектам ОС; определить ту сумму расходов которая будет  зачтена в I квартале ……………[что-то еще  говорил, но сказал, что все написано в задании].

Если  возникают вопросы, то консультации через  кафедру (узнавать где  у него занятия) или  дал еще электронный  адрес artsher@bk.ru