Особенности налогообложения малых предприятий, использующих общий порядок ведения бухгалтерского учета и налогообложения

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ 
МАРИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ 
 

Кафедра бухгалтерского учета и аудита 
 
 
 

Контрольная работа

По дисциплине: «Учет на предприятиях малого бизнеса»

на тему:

«Особенности налогообложения малых предприятий, использующих общий порядок ведения бухгалтерского учета и налогообложения» 
 
 

      Выполнила: ст.гр. ВБУА-32(зв)

        Новикова Н.А.

        Ном. зач. кн.:1080420584

        Проверил:

        Шереметьев А.О. 
 

Йошкар-Ола

2010 

Содержание 

Введение

1.Общая система налогообложения малых предприятий.

2. НДС

3.Акцизы

4.НДФЛ

5. Налог на  прибыль

6. Транспортный  налог

7. Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, федеральный Фонд обязательного медицинского страхования РФ и территориальные фонды обязательного медицинского страхования

8. Налоговые льготы, предусмотренные для малых предприятий. 
 
 
 
 

 

 Введение. 

Значение малого бизнеса в рыночной экономике  очень велико. Без малого бизнеса  рыночная экономика ни функционировать, ни развиваться не в состоянии. Становление  и развитие его – одна из основных проблем экономики.

Стимулирующим фактором в развитии малого бизнеса  является налоговая политика государства. Суть налоговой политики заключается  в поэтапном уменьшении предельных ставок налогов и снижении прогрессивности  налогообложения при достаточно узкой налоговой базе и широкой  сфере применения налоговых льгот.

Налоги сегодня  являются главным инструментом перераспределения  доходов и финансовых ресурсов. Такое  перераспределение осуществляют государственные  органы в целях обеспечения средствами тех лиц, предприятий, программ, секторов и сфер экономики, которые испытывают потребность в ресурсах, но не в  состоянии обеспечить ее из собственных  источников. Другими словами, налоговое  регулирование доходов ставит своей  основной задачей сосредоточение в  руках государства денежных средств, необходимых для решения проблемы социального, экономического, научно-технического развития страны, региона или отрасли.

  Налоги  исторически являются одним из основных источников формирования бюджета любого государства и одним из методов  мобилизации денежных средств на переустройство государства и общества.

 

Общая система налогообложения малых предприятий. 

Совокупность  взимаемых в государстве налогов  и других платежей (сборов, пошлин) образует налоговую систему. Это понятие  охватывает также и свод законов, регулирующих порядок и правила  налогообложения. А также структуру  и функции государственных налоговых  органов. Налоговая система базируется на соответствующих законодательных  актах государства, которые устанавливают  конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют элементы налогов. Налоговая система включает также органы сбора налогов и  надзора за их внесением в лице налоговой инспекции и налоговой  полиции.

Приступая к рассмотрению особенностей налогообложения  и особенностей ведения учета  на малых предприятиях, нужно четко  определить, каковы необходимые и  достаточные условия для того, чтобы организация могла пользоваться статусом малого предприятия.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июня 1995 года №88-ФЗ “О государственной поддержке  малого предпринимательства в Российской Федерации” под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации, согласно Гражданскому кодексу  РФ, организации, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности. Некоммерческие организации не относятся к малым  предприятиям.

В настоящее  время существует ряд налоговых  и других льгот для субъектов  малого предпринимательства. Для того, чтобы коммерческая организация, имеющая  статус юридического лица, могла быть отнесена к таким субъектам, должны быть выполнены следующие условия:

1. В ее уставном  капитале доля, принадлежащая одному  или нескольким юридическим лицам,  не являющимися субъектами малого  предпринимательства, не превышает  25%.

2. Средняя  численность работников за отчетный  период не должна превышать  следующих предельных значений:

-до 15 человек  для микро предприятий;

- от 16 до 100 человек для малых предприятий;

-от 101 до 250 человек для средних предприятий.

3. Выручка  от реализации товаров (работ,  услуг) без учета НДС за предшествующий календарный год не должна превышать следующего значения:

-до 60 млн.  руб. для микро предприятий;

-от 60 до 400 млн. рублей для малых предприятий;

-от 400 млн.  руб. до 1 млрд. рублей для средних предприятий.

Любое предприятие платит налоги. С помощью  налогов государство, с одной  стороны, управляет рыночной экономикой, а с другой – изымает часть  доходов предприятия в бюджеты  различных уровней. Налогами облагаются доходы предприятий, их имущество, обращение  и потребление товаров, работ  и услуг.

Малое предприятие при общем режиме налогообложения должно вести налоговый  учет, руководствуясь Налоговым кодексом РФ.

Под общим режимом налогообложения понимают совокупность налогов и сборов, установленных НК РФ и иными федеральными законами и подлежащих уплате организациями всех форм собственности и физическими лицами. Выбрав этот налоговый режим, при постановке и организации бухгалтерского учета малое предприятие должно вести учет методом двойной записи с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и выполнять требования:

• ФЗ "О бухгалтерском учете";
• Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации;
• Положений по бухгалтерскому учету (ПБУ);
• Типовых рекомендаций Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с  разработанной им учетной политикой  для целей налогообложения. Порядок  её формирования регулируется гл.25 НК РФ " Налог на прибыль организаций".

Юридические лица, имеющие статус субъектов малого предпринимательства, могут применять  общий режим налогообложения, так  же как и предприниматели, в добровольном порядке. Исключение составляют виды деятельности, подлежащие обложению единым налогом  на вмененный доход.

Общую систему  налогообложения юридические лица вправе применять в отношении  как всех видов деятельности организации, так и отдельных видов в  случае, когда по одному из видов  деятельности субъект уплачивает ЕНВД.

Под общим режимом  налогообложения понимаются федеральные, региональные, местные налоги и сборы, предусмотренные для налогоплательщиков НК РФ.

Статьей 13 НК РФ установлен следующий перечень федеральных  налогов и сборов:

«1) налог на добавленную  стоимость;

2) акцизы;

3) налог на  доходы физических лиц;

4) единый социальный  налог;

5) налог на  прибыль организаций;

6) налог на  добычу полезных ископаемых;

7) водный налог;

8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9) государственная пошлина»

К региональным налогам в соответствии со статьей 14 НК РФ относятся:

«1) налог на имущество  организаций;

2) налог на  игорный бизнес;

3) транспортный  налог»

К местным налогам  в соответствии со статьей 15 НК РФ относятся:

«1) земельный  налог;

2) налог на  имущество физических лиц»

В соответствии со ст. 17 НК РФ налог считается установленным  лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

• Объект налогообложения;
• Налоговая база;
• Налоговый период;
• Налоговая ставка;
• Порядок исчисления налога;
• Порядок и сроки уплаты налога

 

Налог на добавленную стоимость 

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства продукции (выполнения работ, оказания услуг). НДС является косвенным налогом, включаемым в цену товаров (работ, услуг), то есть этот налог фактически оплачивает конечный потребитель.

НДС, как и  налог на прибыль, относится к  федеральным налогам и регулируется гл. 21 НК РФ. Налогоплательщиками НДС, согласно ст. 143 НК РФ, признаются:

- организации;

-индивидуальные  предприниматели;

- лица, признаваемые  налогоплательщиками НДС в связи  с перемещением товаров через  таможенную границу Российской Федерации. Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе в соответствии со ст. 83 и ст.84 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных гл. 21 НК РФ.

Организации и  индивидуальные предприниматели имеют  право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика (ст. 145 НК РФ), если за три предшествующих календарных  месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций  или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила  в совокупности два миллиона рублей.

Объектом налогообложения (ст. 146 НК РФ) признаются следующие операции:

- реализация  товаров (работ, услуг) на территории  РФ, в том числе реализация  предметов залога и передача  товаров (результатов выполненных  работ, оказанных услуг) по  соглашению о предоставлении  отступного или новации, а также  передача имущественных прав;

- выполнение  строительно-монтажных работ для  собственного потребления;

- ввоз на таможенную  территорию РФ товаров; 

- передача на  территории РФ товаров (выполнение  работ, оказание услуг) для  собственных нужд, расходы на  которые не принимаются к вычету  при исчислении налога на прибыль  организаций. .

При определении  налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных  прав определяется исходя из всех доходов  налогоплательщика, связанных с  расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной  формах, включая оплату ценными бумагами.

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено  ст.154 НК РФ, определяется как стоимость  этих товаров (работ, услуг), исчисленная  исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для  подакцизных товаров) и без включения  в них налога.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п. 1-3 п.1 ст. 146 НК РФ, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено гл. 21 НК РФ.

В случае, если по итогам налогового периода сумма  налоговых вычетов превышает  общую сумму налога, исчисленную  по операциям, признаваемым объектом налогообложения  в соответствии с пп. 1-3 п.1 ст. 146 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику  в соответствии с положениями  с положениями ст. 176 НК РФ.