Организация работы налоговых органов при проверке налоговых деклараций

- данные, идентифицирующие  плательщика (ИНН и КПП для  юридического лица или ИНН  для физического лица);

- номер страницы.

Кроме того, в технологической  зоне должно быть предусмотрено свободное  поле для проставления регистрационного номера листа документа.

Регистрационный номер декларации проставляется с правой стороны  технологической зоны.

Декларация может содержать  несколько листов, при этом первый лист является титульным. Состав информации в титульном листе, как правило, стандартен для всех деклараций и  должен содержать следующую информацию:

- вид декларации;

- дату подтверждения достоверности  и полноты сведений, указанных  в декларации;

- налоговый период, за  который она представлена;

- основные учетные данные  плательщика и т.п.

Титульный лист должен содержать  все необходимые показатели, характеризующие  плательщика, и заполняться плательщиком до раздела "Заполняется работником налогового органа".

Плательщик указывает:

- идентификационный номер  налогоплательщика (ИНН);

- код причины постановки  на учет (КПП) для организаций;

- наименование организации,  а для индивидуального предпринимателя  фамилию, имя и отчество (полностью,  без сокращений, в соответствии  с документом, удостоверяющим личность);

- номер корректировки  декларации (для исходной - 0);

- код, определяющий налоговый  (отчетный) период, за который представлена  декларация, в соответствии со  справочником;

- код налогового органа, в который представляется декларация;

- код вида места представления  в соответствии со справочником;

- код вида экономической  деятельности по классификатору  ОКВЭД;

- регистрационный номер  ПФР (номер страхователя) - только  для деклараций по страховым  взносам на обязательное пенсионное  страхование;

- количество страниц,  на которых представлена декларация;

- количество листов подтверждающих  документов или их копий, приложенных  к декларации.

В зоне подтверждения достоверности  и полноты сведений, указанных  в декларации, проставляется:

1 - если документ представлен  плательщиком;

2 - если документ представлен  представителем плательщика.

При представлении декларации указывается:

- плательщиком - физическим  лицом - только подпись физического  лица в месте, отведенном для  подписи, а также дата подписания  документа;

- плательщиком - юридическим  лицом - подпись (в месте, отведенном  для подписи) и полное указание  фамилии, имени и отчества руководителя  организации (в поле "Фамилия,  имя, отчество"), а также дата  подписания документа;

- представителем - юридическим  лицом - подпись (в месте, отведенном  для подписи), полное указание  фамилии, имени и отчества представителя  плательщика (в поле "Фамилия,  имя, отчество"), наименование  организации-представителя (в поле "Наименование организации - представителя  налогоплательщика"), а также указывается  дата подписания документа;

- уполномоченным представителем - физическим лицом - подпись (в  месте, отведенном для подписи)  и полное указание фамилии,  имени и отчества представителя  (в поле "Фамилия, имя, отчество"), а также указывается дата подписания  документа.

Подпись заверяется печатью (организации или индивидуального  предпринимателя либо представителя).

При заполнении титульного листа уполномоченным представителем необходимо указать документ, подтверждающий полномочия представителя плательщика, при этом прилагается копия этого  документа.

Обычно таким документом является доверенность от имени организации, срок ее действия не может превышать  трех лет. Уполномоченный представитель  физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально  удостоверенной доверенности.

Раздел титульного листа "Заполняется работником налогового органа" (зона отметок налогового органа) содержит сведения о представлении  декларации:

- код способа и вида  представления;

- количество страниц декларации;

- количество листов подтверждающих  документов или их копий, приложенных  к декларации;

- дату представления;

- номер конверта, в котором  получена декларация;

- фамилию и инициалы  работника налогового органа, принявшего  декларацию; его подпись.

В содержательной части иных листов декларации содержатся:

- разделы с информацией  о суммах налога, подлежащих к  уплате в бюджет по данным  плательщика (с разбивкой по  кодам бюджетной классификации  и с учетом специфики исчисления  и уплаты конкретного вида  налога по кодам ОКАТО), а также  основные показатели, используемые  для исчисления налога и формирования  статистической отчетности налоговых  органов;

- приложения, содержащие  дополнительные данные об отдельных  показателях, используемых при  исчислении налога (при необходимости).

В оформляющей зоне листов декларации размещаются:

- для титульного листа  - личная подпись должностного  лица или физического лица, подтверждающего  достоверность и полноту представленных  в данной декларации сведений, и ее расшифровка; место для  печати, а также отметки налогового  органа;

- для иного листа - дата  и личная подпись должностного  лица или физического лица, подтверждающая  достоверность и полноту представленных  на данном листе сведений.

Для унификации деклараций используются Общероссийские классификаторы:

- Общероссийский классификатор  единиц измерения (ОКЕИ);

- Общероссийский классификатор  видов экономической деятельности (ОКВЭД);

- Общероссийский классификатор  объектов административно-территориального  деления (ОКАТО), а также ведомственные  справочники и классификаторы  налоговой службы.

Приказы, которыми утверждаются декларации, вступают в силу по истечении 10 дней после их официального опубликования. Официальными изданиями, размещающими эти акты, являются "Российская газета" или Собрание законодательства РФ, а также тексты, распространяемые в машиночитаемом виде научно-техническим центром правовой информации "Система".

 

1.3 Правовые последствия  несвоевременного представления  налоговой

      декларации

 

Сроки представления деклараций по каждому виду налога (сбора) приведены  в соответствующих главах Налогового кодекса, а также в многочисленных справочных пособиях, финансовых журналах и газетах.

Согласно п. 1 ст. 119 Налогового кодекса непредставление плательщиком в срок декларации в налоговый  орган по месту учета влечет взыскание  штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц  со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и  не менее 100 руб. (штраф в 100 руб. часто применяется при представлении "нулевой" декларации и расчета).

Согласно же п. 2 этой статьи непредставление декларации в налоговый  орган в течение более 180 дней по истечении срока влечет взыскание  штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

В связи с введением  в Налоговый кодекс требования о  представлении некоторыми категориями  плательщиков деклараций по ТКС возникает  вопрос об их ответственности в случае невыполнения данного требования.

По мнению Минфина России, изложенному в письме от 24 декабря  2007 г. № 03-01-13/9-269 "О представлении налоговых деклараций", в таком случае при представлении декларации на бумажном носителе плательщик несет ответственность по ст. 119; при представлении расчета - по ст. 126 Кодекса.

Пункт 1 ст. 126 НК РФ за непредставление  в установленный срок плательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных  Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание  штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ.

Налоговый орган может  принять решение о приостановлении  операций плательщика (организации, налогового агента, индивидуального предпринимателя, плательщика сборов, нотариуса, занимающегося  частной практикой, адвоката, учредившего  адвокатский кабинет) по его счетам в банке в случае непредставления  декларации в течение 10 рабочих дней по истечении срока.

К должностным лицам плательщика  применяется и административная ответственность согласно ст. 15.5 КоАП. Нарушение установленных сроков представления декларации в налоговый орган по месту учета влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 руб. Отдел камеральных проверок составляет протокол об административном правонарушении и вызывает уведомлением налогоплательщика для ознакомления с протоколом. Протокол не позднее следующего дня после составления по реестру передается в юридический отдел.