Организация работы налоговых органов при проверке налоговых деклараций

t">- не позднее  пяти рабочих дней - сведения о  суммах налогов, подлежащих уплате, по данным плательщика в карточки  РСБ; сведения крупнейших и  основных плательщиков в полном  объеме;

- не позднее  десяти рабочих дней - остальные  показатели, обязательные для ввода  в АИС "Налог".

По окончании  ввода на документах проставляются  дата ввода и подпись сотрудника, осуществившего ввод данных.

В случаях  невозможности ввода данных ввиду  допущенных ошибок работник отдела ввода  и обработки данных оформляет  реестр не введенных в АИС "Налог" документов и передает его с этими  документами в отдел работы с  налогоплательщиками для принятия мер по устранению ошибок, а также  копию реестра в отдел камеральных  проверок для сведения.

Сотрудник отдела работы с налогоплательщиками  после устранения ошибок формирует  документы в пачки и передает их в отдел ввода и обработки  данных. Затем документы передаются из отдела ввода и обработки данных в отдел общего обеспечения, в  котором осуществляется их хранение.

Сотрудники  отдела ввода и обработки данных ежедневно формируют в автоматизированном режиме протоколы ошибок взаимоувязки показателей деклараций и бухгалтерской отчетности для дальнейшего использования отделом камеральных проверок.

Принятие  документации по телекоммуникационным каналам связи производится сотрудниками отдела работы с налогоплательщиками. Датой представления считается  дата отправки по каналам связи, зафиксированная  и подтвержденная оператором связи.

Налоговый орган подтверждает этот факт, высылая  по каналам связи квитанцию о  приеме после проверки требований к  оформлению документов. Квитанция - электронный  документ, подписанный электронной  цифровой подписью (ЭЦП) плательщика  и заверенный ЭЦП налогового органа. Второй экземпляр квитанции и  уведомление о дате представления  сохраняются налоговым органом. По просьбе плательщика представленная документация распечатывается и заверяется.

Отчетность  проходит программный контроль, предусматривающий  подтверждение подлинности ЭЦП  отправителя и проверку соответствия формату представления, после чего формируется протокол входного контроля, который подписывается ЭЦП налогового органа и направляется по каналам  связи отправителю. Протокол входного контроля, возвращенный отправителем, после подтверждения подлинности  ЭЦП плательщика сохраняется  налоговым органом.

В случае если протокол входного контроля содержит сообщение об ошибках (несоответствие формату представления), то такой  протокол считается уведомлением о  необходимости представления исправленной документации в срок, определенный налоговым органом.

Для каждого  поступившего сообщения, имеющего уведомление  о дате представления, программным  комплексом налоговых органов регистрируется запись в реестре отчетности плательщиков.

Не позднее  следующего рабочего дня с даты принятия файлы документов, подлежащие вводу в АИС "Налог", передаются в отдел ввода и обработки данных. При этой передаче формируется реестр документов.

Работники отдела ввода и обработки данных не позднее двух рабочих дней с даты регистрации в налоговом органе осуществляют ввод данных в АИС "Налог", в том числе сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет по данным плательщика. Документация от крупнейших и основных плательщиков, а также по регистрации и учету подлежит вводу в течение рабочего дня, следующего за днем ее получения.

По окончании  ввода на основании протокола  ввода данных в записях реестра  документов формируется отметка, содержащая дату ввода данных и реквизиты  сотрудника, осуществившего ввод данных. Оператор связи фиксирует факт доставки уведомления плательщику и направляет в налоговый орган квитанцию об этом. Уведомление вместе с квитанцией сохраняются налоговым органом.

При представлении  документации на электронных носителях (дискетах) их принимают также сотрудники отдела работы с налогоплательщиками. При этом представление бумажных экземпляров документации является обязательным.

Документация  проходит программный контроль на соответствие формату ее представления, после  чего формируется протокол входного контроля. Документация в бумажном виде подвергается визуальному контролю на наличие обязательных реквизитов.

В случае отсутствия в представленной документации реквизитов сотрудник отдела работы с налогоплательщиками в устной форме предупреждает плательщика  об этом и предлагает внести необходимые  изменения. При отказе плательщика  внести необходимые изменения на стадии приема, а также в случае представления документации по почте  плательщик в трехдневный срок письменно  уведомляется о необходимости представления  им документа по утвержденной форме.

Затем документы  обрабатываются так же, как в случае их приема на бумажных носителях. Не позднее  следующего рабочего дня с даты принятия документы, принятые в бумажном виде и на электронных носителях, формируются в пачки с сопроводительными ярлыками или реестрами и передаются в отдел ввода и обработки данных с примечанием, что данные документы имеют копию, представленную на электронном носителе.

Документы от крупнейших и основных плательщиков и документы по регистрации и  учету плательщиков до окончания  рабочего дня, в течение которого они были получены, формируются в  отдельные пачки и передаются в отдел ввода и обработки  данных в первоочередном порядке.

Документы на бумажном носителе вместе с их экземплярами на электронных носителях подвергаются визуальному контролю на предмет  соответствия данных на бумажных и  электронных носителях. При наличии  расхождений вводу в АИС "Налог" подлежат данные отчетности с бумажного носителя.

 

2.4 Оформление результатов камеральных налоговых проверок

 

От результатов проведенной  камеральной налоговой проверки зависит порядок ее завершения и  оформления. Если налоговым инспектором  не выявлено в декларации ошибок или  противоречивых сведений, а также  не установлено наличия состава  налогового правонарушения в действиях  налогоплательщика, то на этом проверка заканчивается. Инспектор подписывает  декларацию и на ее титульном листе  ставит дату.

Если налоговым органом  после рассмотрения представленных пояснений и документов, либо при  отсутствии пояснений налогоплательщика  будет установлен факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения  законодательства о налогах и  сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт  проверки (п. 5 ст. 88 НК РФ). Акт налоговой  проверки составляется по установленной  форме в течение 10 дней после окончания  камеральной налоговой проверки. Он подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого она проводилась (его представителем). В случае отказа лица, в отношении которого проводилась  налоговая проверка, или его представителя  подписать акт делается соответствующая  запись в акте налоговой проверки.

Акт налоговой проверки вручается  лицу, в отношении которого она  проводилась, или его представителю  под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем).

В том случае, когда лицо, в отношении которого проводилась  проверка, или его представитель  уклоняются от получения акта налоговой  проверки, этот факт фиксируется в  нем. Затем акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом  по месту нахождения учреждения (обособленного  подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день с даты отправки заказного письма.

Согласно п. 3 ст. 100 НК РФ в  акте налоговой проверки должна содержаться  следующая информация:

- дата составления акта  налоговой проверки;

- полное и сокращенное  наименования учреждения либо  фамилия, имя, отчество проверяемого  лица;

- фамилии, имена, отчества  лиц, проводивших проверку, с указанием  их должности и наименования  налогового органа, который они  представляют;

- дата представления в  налоговый орган налоговой декларации  и иных документов (для камеральной  налоговой проверки);

- перечень документов, представленных  проверяемым лицом в ходе налоговой  проверки;

- период проведения проверки;

- наименование налога, в  отношении которого проводилась  налоговая проверка;

- даты начала и окончания  налоговой проверки;

- адрес места нахождения  учреждения или места жительства  физического лица;

- сведения о мероприятиях  налогового контроля, проведенных  при осуществлении налоговой  проверки;

- документально подтвержденные  факты нарушений законодательства  о налогах и сборах, выявленные  в ходе проверки, или запись  об отсутствии таковых;

- выводы и предложения  проверяющих по устранению выявленных  нарушений и ссылки на статьи  Налогового кодекса, в случае  если им предусмотрена ответственность  за данные нарушения законодательства  о налогах и сборах.

В случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой  проверки, а также с выводами и  предложениями проверяющих учреждение вправе в течение 15 дней со дня получения  акта налоговой проверки представить  в соответствующий налоговый  орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным  положениям, подтвердив обоснованность своей позиции соответствующими документами.

Руководителем налогового органа рассматриваются выявленные нарушения  законодательства о налогах и  сборах, отраженные в акте налоговой  проверки и других материалах налоговой  проверки, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту. Решение по ним принимается  в течение 10 дней со дня истечения  срока представления учреждением  письменных возражений по акту камеральной  налоговой проверки.

В соответствии с п. 7 ст. 101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководителем (заместителем руководителя) налогового органа может быть вынесено решение:

- о привлечении к ответственности  за совершение налогового правонарушения;

- об отказе в привлечении  к ответственности за совершение  налогового правонарушения.

Налогоплательщик вправе обжаловать решение налогового органа по камеральной проверке. Он может  подать апелляционную жалобу в вышестоящий  налоговый орган (ст. 101.2 НК РФ).

 

 

3. Совершенствование работы  налоговых органов при проверке  налоговых деклараций