Организация налогообложения имущества юридических и физических лиц

Среди основных налогов Российской Федерации налог на имущество организации занимает далеко не последнее место, так как практически всем юридическим лицам, находящимся на общем режиме налогообложения, приходится исчислять налог. Согласно нормам законодательства, плательщиками налога на имущество являются предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ, филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет. Из всех налогов на имущество, действующих в Российской Федерации, налог на имущество организаций обеспечивает наибольшие поступления в бюджет (примерно 3,7% общих налоговых доходов консолидированного бюджета Российской Федерации).

Исчисление налогов на имущество физических и юридических лиц требует тщательного изучения особенностей налогообложения, представленных в Налоговом кодексе РФ, а также необходимо учитывать особенности законодательства субъектов Российской Федерации, которые имеют право самостоятельно устанавливать льготы по налогу на имущество.

Имущественные налоги имеют ряд проблем, связанных, в основном, с недостаточной законодательной базой, рассматривающей права, обязанности и льготы физических и юридических лиц в сфере налогообложения. Соответствующие органы занимаются устранением сложившихся проблем и в дальнейшем планируют реорганизовать систему имущественного налогообложения. Можно предположить, что будущая реорганизация приблизит налоговую систему Российской Федерации к более качественному процессу налогообложения, в полной мере отвечающему потребностям защиты и развития рыночной экономики и прав человека.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Инструкция МНС РФ от 2 ноября 1999 г. N 54 "По применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (с изм. и доп. от 27 февраля 2003 г.)
2. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 5-е изд., перераб и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 509 с. – (Высшее образование).
3. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учеб. пособие / Ф. Н. Филина.– М. : ГроссМедиа : РОСБУХ, 2009. – 424 с. – (Бакалавр).
4. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов / Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б — Ростов н/Д: Феникс, 2004. — 512 с. (Серия «Высшее образование»).
5. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах : учебное пособие / Е.С. Вылкова, И.А. Кацюба, Р.А. Петухова, Е.А. Фирсова; под редакцией Р.А. Петуховой. – СПб. : Изд-во.: СПбГУЭФ, 2012. – 80 с
6. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Эксмо, 2009. — 480 с. — (Новое экономическое образование).
7. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / О. И. Мамрукова. – 6-е изд., перераб. – Москва: Омега-Л, 2007. – 302 с.: ил., табл. – (Высшее финансовое образование).
8. Налоги и налогообложение: учеб. пособие под ред. Черника Д. Г. – 2-е изд., перераб. и доп. М.: 2010. – 367 с.
9. Налоги и налогообложение: учебник [Электронный ресурс] ; Региональный финансово-экономический инс-т. — Курск, 2010. — 356 с
10. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В. Ф. Тарасова. Л. Н. Семыкина, Т. В. Сапрыкина. – 3-е изд., перераб. – М.: КНОРУС, 2007. – 320 с.
11. Налоговое планирование / Е. Вылкова, М. Романовский. — СПб.: Питер, 2004. — 634 с : ил. — (Серия «Учебник для вузов»)
12. Налоговый кодекс Российской федерации (НК РФ): Части первая и вторая. Система «Консультант +»
13. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для вузов. – 7-е изд., доп. и перераб. – М.: МЦФЭР, 2006. – 592 с.
14. Сборник научных трудов научно-практической конференции: «Проблемы совершенствования системы налогообложения в Российской Федерации». – М.: Издательство МЭСИ, 2013. – 164 с.
15. Скрипниченко В. Налоги и налогообложение. - СПб: ИД "Питер", М.: Издательский дом "БИНФА", 2007. – 239 с.
16. Тютин Д.В. Налоговое право: Курс лекций М.: Эксмо, 2009. – 430 с.