Организация налогообложения имущества юридических и физических лиц

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО

2.1 Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц

1. Исчисление налогов производится  налоговыми органами.

Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

2. Налог исчисляется ежегодно  на основании последних данных  об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном  порядке в налоговые органы  до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора.

За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и находящегося в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества.

2.1. Для объектов налогообложения, права на которые возникли  до дня вступления в силу  Федерального закона от 21 июля 1997 года N 122-ФЗ "О государственной  регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

3. Исключен. - Федеральный закон  от 24.07.2002 N 110-ФЗ.

4. Утратил силу. - Федеральный закон  от 23.07.2013 N 248-ФЗ.

5. По новым строениям, помещениям  и сооружениям налог уплачивается  с начала года, следующего за  их возведением или приобретением.

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

6. При переходе права собственности  на строение, помещение, сооружение  от одного собственника к другому  в течение календарного года  налог уплачивается первоначальным  собственником с 1 января этого  года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

7. При возникновении права на  льготу в течение календарного  года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

8. Налоговые уведомления об уплате  налога вручаются плательщикам  налоговыми органами в порядке  и сроки, которые установлены  Налоговым кодексом Российской  Федерации.

9. Уплата налога производится  не позднее 1 ноября года, следующего  за годом, за который исчислен налог.

10. Лица, своевременно не привлеченные  к уплате налога, уплачивают его  не более чем за три года, предшествующих календарному году  направления налогового уведомления  в связи с привлечением к  уплате налога.

11. Перерасчет суммы налога в  отношении лиц, которые обязаны  уплачивать налог на основании  налогового уведомления, допускается  не более чем за три года, предшествующих календарному году  направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.

12. Возврат (зачет) суммы излишне  уплаченного (взысканного) налога в  связи с перерасчетом суммы  налога осуществляется за период  такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации. [12]

2.2 Порядок исчисления и уплаты налога на имущество юридических лиц

1. Исчисление налогов производится  налоговыми органами.

Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

2. Налог исчисляется ежегодно  на основании последних данных  об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном  порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора.

За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и находящегося в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества.

2.1. Для объектов налогообложения, права на которые возникли  до дня вступления в силу  Федерального закона от 21 июля 1997 года N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

3. Исключен. - Федеральный закон  от 24.07.2002 N 110-ФЗ.

4. Утратил силу. - Федеральный закон  от 23.07.2013 N 248-ФЗ.

5. По новым строениям, помещениям  и сооружениям налог уплачивается  с начала года, следующего за  их возведением или приобретением.

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

6. При переходе права собственности  на строение, помещение, сооружение  от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

7. При возникновении права на  льготу в течение календарного  года перерасчет налога производится  с месяца, в котором возникло  это право.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

8. Налоговые уведомления об уплате  налога вручаются плательщикам  налоговыми органами в порядке  и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

9. Уплата налога производится  не позднее 1 ноября года, следующего  за годом, за который исчислен  налог.

10. Лица, своевременно не привлеченные  к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

11. Перерасчет суммы налога в  отношении лиц, которые обязаны  уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.

12. Возврат (зачет) суммы излишне  уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации. [12]

Примеры расчета налога на имущество физических лиц:

Пример 1.

Условие:

Гражданин является собственником жилой квартиры на территории муниципального образования "Город Екатеринбург", инвентаризационная стоимость которой равна 350 000 рублей. Сколько будет составлять налог на имущество физических лиц?

Решение:

Учитывая, что объект недвижимости относится к жилым помещениям, принимаемая в соответствии с Решением Екатеринбургской городской Думы N 13/2 от 08.11.2005 "Об установлении на территории МО "Город Екатеринбург" налога на имущество физических лиц" ставка налога, зависящая от суммарной инвентаризационной стоимости такого типа имущества, в данном случае, от инвентаризационной стоимости единственной квартиры, равной 350 000 руб., то есть находящейся в пределах от 300 000 руб. до 500 000 руб., равна 0,25%.  
Сумма исчисленного налога по данной квартире за год:

350 000 руб. х 0,25% = 875 руб.

Пример 2.

Условие:

Квартира находится в общей долевой собственности четырех человек. 
Объект недвижимости находится на территории муниципального образования "Город Екатеринбург". В данном случае, налогоплательщиком в отношении этой квартиры признается каждый из четырех собственников с 25 % долей имущества. Инвентаризационная стоимость квартиры составляет 600 000 руб. Объект недвижимости относится к жилым помещениям. Сколько будет составлять налог на имущество физических лиц, причитающихся к уплате каждым собственником квартиры?

Решение:

Налоговая ставка, установленная в соответствии с Решением Екатеринбургской городской Думы N 13/2, для жилых помещений с суммарной инвентаризационной стоимостью превышающей 500 000 руб., составляет 2 500 руб. + 1% от стоимости свыше 500 000 рублей.

Сумма налога за год, исчисленного за квартиру:

((600 000 руб. - 500 000 руб.) х 1% + 2 500 руб.) = 3 500 руб.

Сумма исчисленного налога каждому из четырех собственников по принадлежащим им долям квартиры за год:

(3 500 руб. /4) = 875 руб.

Пример 3.

Условие:

У гражданина в собственности находятся квартира стоимостью 350 000 руб. и ½ доля производственного помещения стоимостью 900 000 рублей. Оба объекта недвижимости находятся на территории муниципального образования « Город Екатеринбург». Решением Екатеринбургской городской Думы N 13/2 установлены различные ставки налога в зависимости от критериев их использования (от суммарной инвентаризационной стоимости жилых помещений и от суммарной инвентаризационной стоимости нежилых помещений). В данном случае налоговые ставки определяются отдельно по каждому объекту недвижимости: 
- в отношении квартиры ставка принимается 0,25% (стоимость жилых помещений в пределе от 300 000 руб. до 500 000 руб.); 
- отношении производственного помещения ставка принимается 2% (стоимость нежилых строений, помещений и сооружений свыше 500 000 руб.).  
Сколько будет составлять налог на имущество физических лиц за год?

Решение:

Сумма налога составляет:

- в отношении квартиры:  350 000 руб. х 0,25 % = 875 руб.

- в отношении ½ доли в производственном  помещении: 900 000 руб. х 2% х ½ = 9 000 руб.

Общая сумма налога за год: 875 руб. + 9 000 руб. = 9875 руб.

Пример 4.

Условие:

У гражданина в собственности находятся квартира стоимостью 350 000 руб. и ½ доля производственного помещения стоимостью 900 000 рублей. Оба объекта недвижимости находятся на территории муниципального образования «Город Качканар». Решением Качканарской городской Думы N 87 от 27.10.2006 "Об установлении налога на имущество физических лиц на территории МО г. Качканар" ставки налога установлены в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения без учета их использования. Сколько будет составлять налог на имущество физических лиц за год?

Решение:

Суммарная инвентаризационная стоимость квартиры и производственного помещения: 350 000 руб. + 900 000 руб. = 1 250 000 руб.                       Так как стоимость имущества свыше 1 000 000 руб. следовательно, ставка равна 0,5%.

Сумма налога в отношении имущества, принадлежащего гражданину на праве собственности составляет: 
- в отношении квартиры: 350 000 руб. х 0,5% = 1 750 руб. 
- в отношении ½ доли в производственном помещении - (900 000 руб. х 0,5%) /2 = 2 250 руб. 
Общая сумма налога: 1 750 руб. + 2 250 руб. = 4 000 руб.

Примеры расчета налога имущество юридических лиц:

Пример 1.

Условие:

Организации необходимо уплатить налог на имущество за I квартал текущего года. 

Согласно бухгалтерскому учету остаточная стоимость всех основных средств (дт 01 минус кт 02) составляет на: 

1 января - 104 500 руб.;

1 февраля - 96 200 руб.;

1 марта - 138 400 руб.;

1 апреля - 100 600 руб. 

Решение:

Средняя стоимость имущества всех основных средств за I квартал:

(104 500 руб. + 96 200 руб. + 138 400 руб. + 100 600 руб.) / 4 = 109 925 руб.

Сумма авансового платежа за первый квартал:

109 925 руб. х 2,2% : 4 = 605 руб.

Пример 2:

Условие:

У предприятия средняя стоимость имущества по итогам отчетных периодов равна: 

– за I квартал – 205 000 руб.; 

– за первое полугодие – 190 000 руб.;

– за девять месяцев – 113 500 руб. 

Среднегодовая стоимость имущества за год – 160 000 руб. 

Ставка налога на имущество – 2,2 процента. 

Решение:

Суммы авансовых платежей по налогу на имущество, начисленные по итогам отчетных периодов, составляют: 

– за I квартал: 205 000 руб. × 2,2% : 4 = 1128 руб.;

– за первое полугодие: 190 000 руб. × 2,2% : 4 = 1045 руб.;

– за девять месяцев: 113 500 руб. × 2,2% : 4 = 624 руб. 

По итогам года предприятие перечислило в бюджет: 

160 000 руб. × 2,2% – 1128 руб. – 1045 руб. – 624 руб. = 723 руб.