Организация налогообложения имущества юридических и физических лиц

 

МИНОБРНАУКИ  РОССИИ

федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

 «Вологодский государственный  университет»

(ВоГУ)

Экономический факультет

Кафедра «Финансы и кредит»

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

Дисциплина: «Налоги»

Наименование темы: «Организация налогообложения имущества юридических и физических лиц»

Шифр работы КР: 080100.62/37/08/2014

 

 

 

 

Руководитель	Мироненко Наталья Викторовна
Выполнила студентка	Кожина Снежана Сергеевна
Группа, курс	ЭФК-22, второй курс
Дата сдачи	_______________________________
Дата защиты Оценка по защите	_______________________________ _______________________________                                             (подпись преподавателя)

 

 

 

 

Вологда

2014 г.

 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………...………....3

1. Теоретические аспекты налога на имущество физических и юридических лиц…………...……..…………………………………………………..……………..5

1. Элементы налога на имущество физических лиц….…………………….....5
2. Элементы налога на имущество организаций………………………..……..9

2. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество ………………………...18

2.1 Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц…..18

2.2 Порядок исчисления и уплаты налога на имущество юридических лиц...20

3. Проблемы  исчисления и взимания налога на имущество физических и юридических лиц и пути их решения ………………………………………….....27

Заключение…………………………………………………..………………...........33

Список использованной литературы.……………………………………..............35

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Налог - обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый государством с хозяйствующих объектов и граждан в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств (на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления) в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

В данной работе будет раскрыта роль налогообложения имущества физических и юридических лиц в РФ.

Налоги на имущество и, в первую очередь, на имущество, полученное в наследство или подарок, появились вместе с возникновением государства. Они существовали в государствах древней Византии и Рима.

Тема курсовой работы актуальна потому, что в современных экономических системах налогообложение имущества физических и юридических лиц играет немаловажную роль, так как этот налог занимает одно из основных мест в формировании доходной части бюджета.

Целью работы является рассмотрение роли налогообложения имущества физических и юридических лиц, его исчисление и методы оптимизации.

Цель работы определяет задачи работы:

- исследование организации налогообложения имущества физических и юридических лиц,

- изучение механизма исчисления и уплаты имущественного налога с физических и юридических лиц в Российской Федерации,

- рассмотрение роли имущественного налогообложения и разработка предложений по совершенствованию налогообложения физических и юридических лиц.

Объектом исследования являются налоговые отношения. Предметом исследования выступает роль налогообложения имущества физических и юридических лиц.

Теоретической и методологической основой исследования послужили труды ведущих ученых экономистов по изучаемой проблеме, законодательные и нормативные акты РФ, нормативно-справочные материалы, рекомендации научно-исследовательских учреждений.

Структурно работа состоит из введения, трех глав с подглавами, заключения и списка использованной литературы.

В первой главе рассматриваются общие положения налогообложения физических и юридических лиц.

Вторая глава – практическая. В ней представлен порядок исчисления  и уплаты налога на имущество физических и юридических лиц.

Третья глава отражает основные проблемы налогообложения имущества физических и юридических лиц в РФ и пути их решения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ И ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

1.1 Элементы налога на имущество физических лиц

Налоги, взимаемые с отдельных видов имущества (транспорт, недвижимость) граждан, различны во всех странах. Они относятся обычно относятся к компетенции органов местного самоуправления, при этом общий порядок их взимания регламентируется на федеральном уровне.

Порядок взимания налога на имущество физических лиц регулируется Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 и соответствующими законами местных органов власти. Право собственности на различные виды имущества возникает чаще всего после совершении операций по обращению имущества – покупки, обмена, дарения, наследства, нового строительства. Факт владения имуществом (после соответствующей регистрации), отнесенным к объекту обложения, причисляет к плательщикам налогов физических лиц независимо от их гражданства. [8, стр. 257]

1) Плательщики налогов 

1. Плательщиками налогов на имущество  физических лиц (далее - налоги) признаются  физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. 

2. Если имущество, признаваемое  объектом налогообложения, находится  в общей долевой собственности  нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций). 

3. Если имущество, признаваемое  объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. [12]

2) Объекты налогообложения 

Объектами налогообложения согласно статье 2 Закона являются: 

1) жилые дома; 

2) квартиры; 

3) комнаты;

4) дачи; 

5) гаражи; 

6) иные строения, помещения и сооружения. [16, стр. 383] 

7) доля в праве общей собственности  на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи. [12]

3) Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.

Инвентаризационная стоимость - это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.

Суммарная инвентаризационная стоимость - это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу. [1]

4) Ставки налога 

1. Ставки налога устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - коэффициент-дефлятор). Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования объекта налогообложения, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы налог на имущество физических лиц отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований.

Ставки налога устанавливаются в следующих пределах: [5, стр. 72]

Суммарная инвентаризационная стоимость имущества	Ставка налога, %
	По федеральному закону	По закону Спб
		Для жилых домов, квартир, дач и т.п.	Для нежилых строений, помещений
До 300 тыс. руб.	до 0,1	0,1	0,1
От 300 тыс. руб.  до 500 тыс. руб.	от 0,1 до 0,3	0,2	0,3
Свыше 500 тыс. руб.	от 0,3 до 2,0	0,31	2,0

 

 

 2. Исключен. - Федеральный закон от 24.07.2002 N 110-ФЗ. 

3. Налоги зачисляются в местный  бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.  

5) Льготы по налогам 

1. В статье 4 Закона о налогах на имущество физических лиц предусмотрен ряд льгот. От уплаты налога освобождаются:

- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

- участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР;

- лица вольнонаемного состава вооруженных сил, участвовавшие в боевых действиях;

- граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие техногенных катастроф;

-  военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более; 

- лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;  

- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. [10, стр. 160] 

2. Налог на строения, помещения  и сооружения не уплачивается:  

- пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации; 

- гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военной образовательной организацией, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации; 

- родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;

- со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;  [4. стр. 453] 

- с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

3. Исключен. - Федеральный закон от 24.07.2002 N 110-ФЗ.

4. Органы местного самоуправления  имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам, установленным настоящим Законом, и основания для их использования налогоплательщиками. [12]

1.2 Элементы налога на имущество организаций

1) Общие положения

С 1 января 2004 вступила в силу гл. 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ. Устанавливается налог законодательными (представительными органами субъектов РФ). [7, стр. 248]

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также определяться особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества в соответствии с настоящей главой, предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками. [12]

2) Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего Кодекса.

1.1. Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в отношении имущества, используемого ими исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.