Организация и методика налогового консультирования

16. По учету нематериальных активов:

16.1. Нематериальными  активами, используемым в хозяйственной  деятельности в течение периода,  превышающего 12 месяцев, и приносящим  доход,  являются объекты интеллектуальной  собственности:

• исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;
• исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания или лицензионных договоров на их использование;
• из прав на «ноу-хау»;
• исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности Организации.

16.2. Определять  срок полезного использования  объекта нематериальных активов  на основании документов, подтверждающих  передачу нематериального актива.

16.3. Отражать  нематериальные активы в бухгалтерском  учете по фактическим  затратам  на приобретение, изготовление и затратам по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Дополнительные расходы увеличивают первоначальную стоимость нематериальных активов.

16.4. Определять  первоначальную стоимость нематериальных активов, полученных Организацией по договору дарения (безвозмездно), исходя из их рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.

16.5. Производить  оценку нематериальных активов,  стоимость которых при приобретении  определена в иностранной валюте, в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату приобретения объектов.

16.6. Первоначальную  стоимость нематериальных активов  погашать линейным способом по  нормам амортизационных отчислений, рассчитанным Организацией исходя из первоначальной стоимости и срока  их полезного использования (по условиям договоров), но не более срока деятельности Организации.

16.7. Начислять  амортизационные отчисления по  нематериальным активам с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, до полного погашения стоимости этого объекта.

16.8. Отражать  погашение стоимости нематериальных  активов с использованием счета  05 «Амортизация нематериальных активов».

16.9. Отражать  амортизационные отчисления по  нематериальным активам в бухгалтерском  учете отчетного периода, к  которому они относятся и начисляются  независимо от результатов деятельности  организации в отчетном периоде.

17. По учету затрат и формированию производственного результата:

17.1. Затраты,  связанные с производством и  реализацией продукции (работ,  услуг) при учете себестоимости  (издержек обращения) группируются  по статьям затрат:

• Материалы (за вычетом возвратных отходов)
• Работы, услуги производственного характера, в том числе расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд
• Транспортные расходы
• Расходы на оплату труда
• Отчисления на социальные нужды
• Добровольное медицинское страхование
• расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря
• Амортизация основных средств
• Расходы на ремонт основных средств.
• Расходы на хранение и упаковку товара
• Расходы на рекламу
• Представительские расходы
• Затраты по оплате процентов за пользование займом
• Потери товаров и технологические отходы
• Прочие расходы.

17.2. Произведенные  Организацией нормируемые и лимитируемые  затраты корректируются для целей  налогообложения. Затраты на производство  продукции включаются в себестоимость  того отчетного периода, к которому  они относятся.

17.3. По  способу включения в себестоимость  продукции затраты производства  делятся на прямые и косвенные.  Прямые затраты учитываются на  счете 20 «Основное производство»  и подразделяются по элементам  затрат. Косвенные затраты учитываются  на счетах 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы». Косвенные затраты, одновременно, относятся к услугам по предоставлению аренды и в конце отчетного периода списываются на счет 20 (по аренде).

17.4. Прибыль  (убыток) от реализации продукции (товаров) определяется как разница между выручкой от реализации продукции в продажных ценах без налога на добавленную стоимость и стоимость товаров, издержками обращения.

18. По учету отпуска материально-производственных  запасов:

18.1. Материально-производственные  запасы – это часть имущества:

• используемая при  производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг, предназначенных для продажи;
• используемая для управленческих нужд Организации.

18.2. Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат Организации на их приобретение. Ими могут быть:

• сумма, уплачиваемая в соответствии с договором поставщику;
• суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов;
• затраты, связанные с изготовлением полуфабрикатов из давальческих материалов сторонними

организациями, относятся непосредственно на стоимость  этих полуфабрикатов;

• и прочие затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов; .                       

18.3. Оценка  МПЗ и расчет фактической себестоимости отпущенных в производство ресурсов производить по средней себестоимости.

18.4. Учет  товаров, приобретенных Организацией  для перепродажи, ведется в  продажных ценах.

18.5. При  отпуске и ином выбытии материально-производственных  запасов в производство, их оценка производится по средней себестоимости.

19.  По учету выпуска продукции:

19.1. Учет  готовой продукции вести без  применения плановой  себестоимости  с записью по счетам дебету  счета 43 «Готовая продукция» и  кредиту счета 40 «Выпуск готовой  продукции».

19.2.Величина фактической производственной себестоимости, складывающаяся из величины незавершенного  производства  и фактических затрат за отчетный период за минусом отходов, списывается в конце отчетного периода в дебет счета 40 «Выпуск готовой продукции». Аналитический учет по счету 43 «Готовая продукция» вести по наименованиям, номенклатуре.

19.3. Расчет  производственной себестоимости  ведется по каждой статье калькуляции  и формирует полную производственную  себестоимость (отнесение по итогам  отчетного периода косвенных затрат на прямые затраты).

20. Определение выручки от реализации  продукции:

20.1. Выручка  от реализации продукции определяется  по методу начисления (выполнения  работ, услуг) и предъявления  покупателю (заказчику) расчетных  документов.

20.2. Выручка  от реализации продукции, товаров  (работ, услуг) для целей исчисления  налога на  добавленную стоимость   определяется  по «оплате»  товаров  (работ и услуг) потребителями.

20.3. Если  выручка от продажи отгруженной  продукции определенное время  не может быть признана в бухгалтерском учёте, то до момента признания выручки эта продукция учитывается на счёте 45 «Товары отгруженные».

21. Порядок признания выручки и  расходов:

21.1. Выручка  принимается к бухгалтерскому  учету в сумме, исчисленной  в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества или величине дебиторской задолженности. Если величина поступления покрывает лишь часть выручки, то выручка, принимаемая к бухгалтерскому учету, определяется как сумма поступления или дебиторской задолженности (в части, не покрытой поступлением).

21.2. Организация  ведет  учет выручки от продажи  товаров, продукции (работ и  услуг) по видам деятельности.

21.3. Величина  поступления дебиторской задолженности  определяется исходя из цены, установленной договором между организацией и покупателем или пользователем активов Организации. Если цена не предусмотрена в договоре и не может быть установлена исходя из условий договора, то для определения величины поступления и дебиторской задолженности принимается цена, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно Организация определяет выручку в отношении аналогичной продукции (товаров, работ, услуг).

21.4. Выручка  признается в бухгалтерском учете  при наличии следующих условий:

• Организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;
• сумма выручки может быть определена;
• имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет  увеличение экономических выгод Организации;
• право собственности на продукцию (товар) перешло от Организации к покупателю или работа принята заказчиком;
• расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

21.5. Расходы  принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной или иной форме или величине кредиторской задолженности.

21.6. Если  оплата покрывает лишь часть  признаваемых расходов, то расходы,  принимаемые к бухгалтерскому  учету, определяются как сумма оплаты кредиторской задолженности (в части, не покрытой оплатой).

21.7. Величина  оплаты и (или) кредиторской  задолженности определяется исходя  из цены и условий, установленных  договором между Организацией  и поставщиком (подрядчиком). Если цена не может быть установлена исходя из условий договора, то для определения величины оплаты или кредиторской задолженности принимается цена, по которой в сравнительных обстоятельствах обычно Организация определяет расходы в отношении аналогичных материально-производственных запасов и иных ценностей.

21.8. Расходы  признаются в бухгалтерском учете  при наличии следующих условий:

• расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
• сумма расхода может быть определена;
• имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод Организации.

21.8. Расходы  признаются в отчете о прибылях  и убытках с учетом связи  между произведенными расходами и поступлениями.

21.9. Коммерческие  расходы включаются в себестоимость  реализованных товаров (работ,  услуг) полностью в отчетном  периоде по мере их признания.

21.10. Расходы  будущих периодов списываются  равномерно.

22.Учет расходов по заемным средствам.

Сумма долга  по полученным от заимодавца займам или кредитам учитывается  заемщиком в соответствии с условиями  договора в сумме поступивших  денежных средств или в стоимостной  оценке других вещей , предусмотренной  договором. По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

22.1. Затраты  по полученным займам и кредитам  признаются расходами  того  периода,  в котором  они  произведены и включаются  в  состав  операционных расходов.