На основании представленных исходных данных можно сделать вывод о том, что проведение рассматриваемого варианта оптимизации целесообразно, поскольку заложенное в критерий неравенство выполняется, то есть сумма налоговых издержек в результате проведения операции оптимизации будет меньше, чем до проведения.

     Рассмотренный  критерий А. Н. Медведева также имеет  определенные  ограничения по использованию  в оценке налоговых рисков:

• он не может быть использован для сравнения двух или  более вариантов воздействия на параметры налогообложения;
• при количественной оценке рисков налоговой оптимизации никак не оговаривается механизм исчисления оценочной величины риска с учетом вероятности его наступления и масштаба возможных неблагоприятных последствий.

     Налоговый  риск, как и любой риск, должен иметь математически выраженную вероятность наступления потери, которая должна опираться на статистические данные либо в случае их отсутствия на экспертные оценки такой вероятности. 
 
 
 

Заключение

     Конкретные  способы уменьшения налогов, представляют собой непосредственные методы и действия налогоплательщика по налоговой минимизации. Они достаточно многочисленны и основываются на многих факторах в зависимости от того, о каком налоге идет речь.

     Однако  принципиально все способы можно  подразделить на две самостоятельные  категории. Данный подход представляется оправданным также и потому, что, например, в современном английском и американском налоговом праве данные категории способов уклонения прямо дифференцируются даже терминологически.

     По словам английского историка и теоретика по вопросам налогообложения Сирила Норткота Паркинсона: "Невозможно увильнуть от налогов. От них можно уклониться законным или незаконным способом. Оба способа так же стары, как и сама налоговая система" (С.Н. Паркинсон "Закон и доходы", М.: ПКК "Интерконтакт". 1992).

     Главное же отличие между этими видами налоговой минимизации нарушены или не нарушены налогоплательщиком нормы Закона в его стремлении, так или иначе, снизить размер налоговых платежей. В связи с  этим можно выделить: незаконное уклонение  от уплаты налогов и легальное снижение налоговых выплат, или еще иначе - правомерное уменьшение налогов.

     Курсовая  работа разработана на основе данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках ОАО «АЗ «УРАЛ» за 2007 г.

     В  данной работе достигнута цель и  решены все поставленные задачи:

• дана характеристика предприятия ОАО «АЗ «УРАЛ»;
• проведен расчет сумм налоговых платежей и налоговой нагрузки ОАО «АЗ «УРАЛ»;
• разработаны схемы оптимизация налоговых платежей и проведен расчет налоговой нагрузки после проведения работ по оптимизации налоговых платежей.

     По  расчетам налоговой нагрузки доля налогов  в выручке от реализации составляет 23,75%. Налоговое бремя после проведения работ по оптимизации налоговых платежей уменьшилось незначительно (на 3,75%). Поскольку налоговая нагрузка находится в пределах от 0 до 30%, то считается, что это оптимальное состояние для предприятия.

     Наибольший  удельный вес в составе налоговых  платежей занимает НДС (65,27%). Поскольку по данным расчета небольшой удельный вес занимают налог на имущество и ЕСН, то предположили, что ОАО «АЗ «УРАЛ» применило схемы оптимизации по данным налога, такие как:

     1. Применение гражданско-правового  договора.

     2. Сотрудник – ученик.

     3. «Конвертная»  схема оплаты труда. 

     4. Разделение основного средства  на несколько объектов.

     5. Снижение стоимости основных  средств с помощью переоценки.

Список  литературы

1. Белоусова С.В. «Оптимизация и минимизация  налогообложения: готовые способы  экономии». – М: 2007.
2. Брызгалина А.В. «Налоговая оптимизация. Принципы. Методы. Рекомендации. Арбитражная практика». 2008
3. Гражданский кодекс РФ.
4. Лукаш Ю.А. «Налоговые схемы оптимизации: как уменьшить налог». – М: 2007
5. Лукаш Ю.А. «Все основные законные схемы минимизации налогов». 2007
6. Лукаш Ю. А. «Как законно уменьшить налоги фирмы. Плюсы и минусы различных схем ухода от налогов». 2009
7. Лукаш Ю.А. «Как законно уменьшить налоги фирмы». 2007
8. Молчанов С.С. «Налоги: расчет и оптимизация». – М: 2007
9. Налоговый кодекс РФ.
10. Петров. «Налоговая экономия: реальные решения». – М: 2008
11. Правовая система «Консультант плюс».
12. Стажкова М. М. «Оптимизация НДС». 2008
13. Стародубцева И.В. «НДС. Сложные моменты». 2007