Таким образом, расходы, включаемые в состав налоговой базы, составили 4 913 407 тыс. руб. (4 587 644 + 325 763).

     Итак, НБ = Д – Р

     НБ = 5 984 854 – 4 913 407 = 1 071 447 тыс. руб.

     Согласно  ст. 284 НК РФ ставка по налогу на прибыль составляет – 24%.

     Тогда, налог на прибыль = НБ * 24%.

     Налог на прибыль =  1 071 447 * 24% = 257 147,28 тыс. руб.

Транспортный  налог

     ОАО «АЗ «УРАЛ» имеет транспортные средства, приведенные в таблице 13. Налоговой базой в соответствии со ст. 359 НК РФ в отношении ТС, имеющих двигатели, является мощность двигателя.

Таблица 13 Транспортные средства ОАО «АЗ «УРАЛ»

     Транспортный  налог (ТН) рассчитывается как произведение налоговой базы и ставки по каждому  транспортному средству в отдельности.

     Расчет  транспортного налога представлен  в таблице 15.

     Таблица 15 Расчет транспортного налога ОАО «АЗ «УРАЛ»

 

     Транспортный  налог за 2006 г. составил 89,58 тыс. руб.

Налог на имущество

     Для исчисления налога на имущество ОАО «АЗ «УРАЛ» в качестве налоговой базы принимается среднегодовая стоимость имущества (ст. 375 НК РФ). Ставка по данному налогу составляет 2%.

     Расчет  стоимости всего  имущества с учетом амортизации:

     Остаточная  стоимость на 01.01.06.: 1 044 903 тыс. руб.

     Остаточная  стоимость на 01.12.06.: 982 629 тыс. руб.

     Сумма амортизации в  месяц:

(1 044 903  – 982 629) / 12 = 5 189,5 тыс. руб.

     Стоимость всего имущества  с учетом амортизации:

01.01.:  1 044 903 - 5 189 500 = 1 039 713,5 тыс. руб.

01.02.: 1 039 713,5 - 5 189 500 = 1 034 524 тыс. руб.

01.03.: 1 034 524 - 5 189 500 = 1 029 334,5 тыс. руб.

01.04.: 1 029 334,5 - 5 189 500 = 1 024 145 тыс. руб.

01.05.: 1 024 145 - 5 189 500 = 1 018 955,5 тыс. руб.

01.06.: 1 018 955,5 - 5 189 500 = 1 013 766 тыс. руб.

01.07.: 1 013 766 - 5 189 500 = 1 008 576,5 тыс. руб.

01.08.: 1 008 576,5 - 5 189 500 = 1 003 387 тыс. руб.

01.09.: 1 003 387 - 5 189 500 = 998 197,5 тыс. руб.

01.10.: 998 197,5 - 5 189 500 = 993 008 тыс. руб.

01.11.: 993 008 - 5 189 500 = 987 818,5 тыс. руб.

01.12.: 987 818,5 - 5 189 500 = 982 629 тыс. руб.

01.01.: 982 629 - 5 189 500 = 977 439,5 тыс. руб.

     Среднегодовая (средняя) стоимость  всего имущества  за налоговый период, исчисляется как частное от деления на 13 суммы значений остаточной стоимости имущества, т.е. (1 039 713,5 + 1 034 524  + 1 029 334,5 + 1 024 145  + 1 018 955,5 + 1 013 766 000 + 1 008 576,5 + 1 003 387 + 998 197,5 + 993 008 + 987 818,5 +  982 629  + 977 439,5) / 13 = 1 008 576, 5  тыс. руб. 

     Налог на имущество = НБ * 2%

     Налог на имущество = 1 008 576,5 * 2% = 20 172 тыс. руб.

 

Раздел 4. Налоговая нагрузка ОАО «АЗ «УРАЛ» в 2007 г. Оптимизация налогов

4.1. Расчет налоговой нагрузки

      Налоговая нагрузка – это отношение общей суммы налогов, уплачиваемых в бюджет, к общей сумме валовых доходов каждого предприятия.

     Налоговую нагрузку можно рассчитать с использованием нескольких методик. В данной курсовой работе проведем расчет налогового бремени по  двум методикам:

• методика налоговой политики Министерства Финансов РФ;
• методика А. Кадушиной и Н.Михайловой.

Методика налоговой политики Министерства Финансов РФ

     Показатель  налогового бремени позволяет определить долю налогов в выручке от реализации, но он не характеризует влияние налогов  на финансовое состояние предприятия, поскольку не учитывает отношение  каждого налога к выручке от реализации.

     Налоговое бремя можно рассчитать по следующей  формуле:

     НБ = (Н_общ / Выр_общ) * 100%,

где НБ – налоговое бремя, Н_общ – общая сумма налогов, Выр _общ – общая сумма выручки от реализации.

     Налоговые обязательства ОАО «АЗ «УРАЛ»  за 2007 год перед бюджетом отражены в таблице 15.  

Таблица 15 Налоги, уплачиваемые ОАО «АЗ «УРАЛ»

 

     Поскольку выручка от реализации составляет 5 609 629 тыс. руб., то налоговая нагрузка равна:

НБ =  (1 541 532 / 5 609 629) * 100% = 27,47%

     Следовательно, доля налогов в выручке от реализации составляет 27,47%. Когда налоговая нагрузка находится в пределах от 0 до 30%, считается, что это оптимальное состояние предприятия и проведение работ по оптимизации не актуально.

     Из  таблицы видно, что наибольший удельный вес в составе налогов занимает НДС (61,86%), затем налог на прибыль (16,68%), значит необходимо оптимизировать НДС, вследствие чего уменьшится и общая налоговая нагрузка.

Методика  А. Кадушиной и  Н. Михайловой

     Эта методика является количественной. Предполагается оценивать налоговую нагрузку как  долю отдаваемой в бюджет добавленной  стоимости.

     Добавленная стоимость является источником  доходов и источником уплаты налогов. Поэтому целесообразно сравнивать каждый налог с источником уплаты.

     Валовая выручка предоставляется в виде разбивки на компоненты:

• материальные затраты (МЗ);

• добавленная стоимость (ДС с учетом амортизационных отчислений;

• затраты на оплату труда (ЗП) с учетом ЕСН;
• НДС;
• прибыль.

     Деятельность  ОАО «АЗ «УРАЛ» в 2007 году характеризуется показателями, отраженными в таблице 16. Эти показатели необходимы для расчета налоговой нагрузки по методике А. Кадушиной и Н. Михайловой.

     Таблица 16

 

     Поскольку данная методика предполагает оценку налоговой нагрузки как доли отдаваемой добавленной стоимости (ДС), то необходимо рассчитать добавленную стоимость по следующей формуле:

     ДС=ВСС+АМ,

где АМ – амортизация,

ВCC – вновь созданная стоимость, которая определяется путем вычитания из добавленной стоимости сумм амортизации:

ВСС=В-МЗ-АМ+ВД-ВР,

где В - выручка от реализации,

МЗ - материальные затраты,

АМ - амортизация,

ВД - внереализационные  доходы,

ВР - внереализационные  расходы.

ВСС = 5 609 629 – 389 496 – 62 274 + 375 225 – 327 763 = 5 205 321 тыс. руб. 

ДС = 5 205 321 + 62 274 = 5 267 595 тыс. руб.

     Теперь  рассчитаем следующее:

• долю добавленной стоимости в выручке:

Ко = ДС / В = 5 267 595 / 5 609 629 = 0,94;

• долю затрат на оплату труда в добавленной стоимости:

Кзп = ЗП / ДС = 1 071 373 / 5 267 595 = 0,20;

• долю амортизационных отчислений в добавленной стоимости:

Кам = АМ / ДС = 62 274 / 5 267 595 = 0,01.

      Далее необходимо провести расчет чистых активов  ОАО «АЗ «УРАЛ» (таблица 17).

Таблица 17 Налоги, уплачиваемые ОАО «АЗ «УРАЛ»