НДС при строительно-монтажных работах

  МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ  
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

  ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

  «КАМСКАЯ  ГОСУДАРСТВЕННАЯ  ИНЖЕНЕРНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  АКАДЕМИЯ»

 
 
 
 
 
 
  Кафедра: «ФиБУ»

 
 
 
 
 
 
  Контрольная работа

  По  дисциплине  «Налоги и налогообложение»

  На  тему: «НДС при строительно-монтажных работах» 
 
 
 
 
 

                                                                            Выполнила: студентка

                                                                                    гр.№4310 Исламова Г.Ф.

                                                                             Проверила: ст. препод.

                                                                 Кабирова Л. М. 

 
 
 
  Набережные Челны

  2011 год

     Содержание 

Введение…………………………………………………………….……………..3

Глава I НДС при налоговой системе государства……………………………...3

1.1 Экономическое  содержание НДС и его значение  в налоговой системе государства………………………...………………………………………………5

Глава II Особенности исчисления и взимания НДС при строительно-монтажных работах…………………………………………………………….…7

2.1 Выполнение строительно-монтажные работы собственными силами и смешанным способам………………………………….………………………….7

2.2 Выполнение  строительно-монтажные работы силами  подрядных строительных организаций……………………………………………………...12

Глава III Проблемы налогообложения в строительно-монтажных работах и пути их решения………..……………………………………………….……….14

3.1 Проблемы налогообложения добавленной стоимости в строительно-монтажных работах и пути их решения……………………………………......14

3.2 Изменения в НДС при строительно-монтажных работах. Статья из Бух-вести.ru...…………………………………………………………………………18

Заключение………………………………………………………………………22

Список  использованной литературы…………………………………………...24 

 

      Введение 

     Строительство представляет собой отдельную самостоятельную  отрасль экономики страны, которая  предназначена для ввода в  действие новых, а также реконструкции, расширения, ремонта и технического перевооружения действующих объектов производственного и непроизводственного  назначения. Определяющая роль отрасли  строительства заключается в  создании условий для динамичного  развития экономики страны. Продукцией отрасли строительства являются законченные строительством и сданные  в эксплуатацию заводы и фабрики, железные и автомобильные дороги, электростанции, порты, жилые дома и  другие объекты, образующие основные фонды  хозяйственного комплекса страны.

     Строительство как отрасль экономики участвует  в создании основных фондов для всех отраслей национального хозяйства. Продукцией капитального строительства  являются вводимые в действие и принятые в установленном порядке производственные мощности и объекты непроизводственного  назначения. По мере ввода в действие они становятся основными фондами. В их создании участвуют и другие отрасли экономики (промышленность строительных материалов, металлургия, машиностроение и химическая промышленность и пр.). Здания и сооружения, оснащенные технологическим, энергетическим и  иным оборудованием и техникой, составляют натурально-вещественное содержание основных производственных фондов. По объему производимой продукции и количеству занятых людских ресурсов на строительную отрасль приходится примерно десятая часть экономики страны. В строительной отрасли действует около 137 тысяч строительно-монтажных предприятий и свыше 11 тысяч проектно-изыскательных организаций. Совершенствование системы управления строительной организации неразрывно связано с развитием бухгалтерского учета, который дает возможность контролировать и анализировать достижение поставленных целей, получать своевременную, достоверную и объективную информацию, необходимую для подготовки и обоснования управленческих решений на разных уровнях.

     В настоящее время НДС - один из важнейших  федеральных налогов. Это налог  традиционно относят к категории  универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются путем включения в  цену товаров, перенося основную тяжесть  налогообложения на конечных потребителей продукции, работ, услуг.

     Практика  применения НДС показала, что в  российском законодательстве имеются  спорные моменты, «белые пятна», которые  необходимо ликвидировать. В связи  с этим у налогоплательщиков возникает  множество вопросов по толкованию и  разъяснению порядка обложения, данным налогом. Это обстоятельство, главным образом, и обуславливает  актуальность выбранной темы.

     Целью данной работы является рассмотрение особенностей НДС при строительно-монтажных работах.

     В процессе проводимого исследования решаются следующие задачи:

     - рассмотрение экономического содержания  налога, его место и роль в  налоговой системе РФ;

     - исследование особенностей применения НДС в строительно-монтажных работах;

     - изучение современных проблем,  связанных с применением НДС в строительно-монтажных работах и возможные пути их решения.

 

      Глава I. НДС в налоговой системе государства.

     1.1 Экономическое содержание НДС и его значение в налоговой системе государства. 

     Налог на добавленную стоимость (НДС) является наиболее удачным видом косвенных  налогов, получившим распространение  во всем мире. К моменту его введения в России он действовал в 21 из 24 стран  – членов Организации Экономического Сотрудничества и Развития (ОЭСР).

     Идея  создания конструкции (механизма) налога на добавленную стоимость принадлежит  французскому экономисту М. Лоре, представившему в 1954 г. схему действия НДС и доказавшему эффективность собираемости этого налога и способность противодействовать уклонению от его уплаты [1].

     Сегодня НДС является не только основным косвенным  налогом, но и главным в формировании доходной части бюджета. С 2001 года 100 % поступлений по налогу зачислялось  в федеральный бюджет, а удельный вес НДС в налоговых доходах  федерального бюджета в 2004 — 2009 годах  колеблется на уровне 40 — 30 % [1].

     В настоящее время НДС - один из важнейших  федеральных налогов. Основой его  взимания, как следует из названия, является добавленная стоимость, создаваемая  на всех стадиях производства и обращения  товаров.

     Оценка  места и роли НДС неоднозначна, поскольку практики полагают, что  этот налог как нельзя лучше обеспечивает бюджетные потребности, а аналитики  критикуют этот налог за излишнюю «фискальность», неотработанность налоговой базы и чрезмерно высокие ставки [1].

     Также, нельзя отрицать регулирующее влияние  этого налога на экономику. Через  механизм обложения НДС и, в частности, через систему построения ставок он влияет на ценообразование и инфляцию, так как фактически увеличивает  цену товара на сумму налога. Безусловно, открытым остается вопрос о положительной стороне этого влияния, так как увеличение цены способствует развитию инфляционных процессов. С другой стороны НДС не сильно препятствует развитию производства, поскольку действительным его плательщиком становится не производитель, а потребитель.

 

      Глава II. Особенности исчисления и взимания НДС в строительно-монтажных работах.

     2.1 Выполнение строительно-монтажные работы собственными силами и смешанным способом 

     Сегодня многие организации занимаются строительством в собственных интересах. Строительно-монтажные  работы (СМР) для собственного потребления  можно осуществлять двумя способами: *хозяйственным (строительство осуществляется исключительно собственными силами организации для собственных нужд)

*подрядным (для строительства привлекается сторонняя фирма, с которой заключается договор строительного подряда).

     В соответствии с нормами гл. 21 НК РФ выполнение строительно-монтажных  работ (СМР) для собственного потребления  признается объектом обложения налогом  на добавленную стоимость. Практика показывает, что порядок исчисления налога по данному объекту налогообложения  вызывает много вопросов у налогоплательщиков. Поэтому рассмотрим особенности  этого объекта налогообложения, а также порядок исчисления суммы  налога, уплаты его в бюджет и  применения вычетов.

     Сложность при определении данного объекта  налогообложения для плательщика  НДС состоит в том, что налоговое  законодательство не раскрывает, что  понимается под строительно-монтажными работами для собственного потребления. Поэтому на основании п. 1 ст. 11 НК РФ налогоплательщик вправе обратиться к иным отраслям законодательства, раскрывающим данное понятие. В частности, строительно-монтажным работам, выполненным  для собственного потребления (хозяйственным  способом), посвящен п. 22 Постановления Росстата от 14.01.2008 N 2 "Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального государственного статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации".

     Под строительно-монтажными работами, выполненными для собственного потребления, понимаются работы, осуществляемые для своих  нужд собственными силами организаций, включая работы, для выполнения которых  организация выделяет на стройку  рабочих основной деятельности с  выплатой им заработной платы по нарядам  строительства, а также работы, выполненные  строительными организациями по собственному строительству (не в рамках договоров строительного подряда, а, например, при реконструкции собственного административно-хозяйственного здания, строительстве собственной производственной базы и т.п.) [18].

     Для целей НДС строительно-монтажные работы следует рассматривать как работы капитального характера, в результате которых:

     а) создаются новые объекты основных средств, в том числе объекты  недвижимого имущества (здания, сооружения и т.п.);

     б) изменяется первоначальная стоимость  объектов основных средств, находящихся  в эксплуатации, в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной  ликвидации и по иным аналогичным  основаниям.

     В тех случаях, когда строительные или монтажные работы не носят  капитальный характер, а, например, связаны с текущим ремонтом, объект налогообложения по НДС не возникает [8].

     Таким образом, для возникновения такого объекта налогообложения по НДС, как выполнение СМР для собственного потребления, необходимо одновременное выполнение следующих условий:

     - строительно-монтажные работы выполняются  субъектом для собственных нужд  непосредственно своими силами.

     - строительно-монтажные работы носят  капитальный характер, результатом  их является либо создание  нового объекта основных средств,  включая объекты недвижимости, либо  увеличение первоначальной стоимости  существующего объекта.

     В целях налогообложения, местом реализации СМР признается территория Российской Федерации. Если строительно-монтажные работы выполняются за пределами территории РФ, то такие работы НДС на территории РФ не облагаются [2].

     Порядок исчисления налога, установленный гл. 21 НК РФ, предусматривает, что для  определения суммы налога, подлежащего  уплате в бюджет, налогоплательщику  следует определить: